37
средств уменьшилась на 102 тыс. руб. или 32%. В 2017 году обновления
основных средств не происходило.
В бухгалтерском учете по основным средствам некоммерческие
организации амортизацию не начисляют, при этом не важно за счет какого
источника оно приобретено.Вместо амортизации в НКО начисляют
износ основных средств, при этом он не признается расходами. Это сказано в
абзаце 3 пункта 17 ПБУ 6/01, письмах Минфина России от 19 ноября 2012 г.
№ 07-02-06/275.
Износ основных средств учитывается на забалансовом счете 010
17
На 31.12.2017г. сумма накопленного износа составила 113,4 тыс. руб.
Имущество сроком полезного использования более 12 месяцев, но
стоимостью менее 40 тыс. руб., согласно учетной политике Центра «Гарант»
учитывается в составе материально-производственных запасов.
В балансе отражается имущество принадлежащее организации на правах
собственности, которое не находится в залоге и не имеет других ограничений
на его использование.
По строке денежные средства отражены остатки денежных средств на
отчетную дату. На конец 2017 года он составил 22732 тыс. руб.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом сумма денежных средств
уменьшилась на 1990 тыс. руб. или 8%. За три годы сумма денежных средств
значительно увеличилась (на 9472 тыс. руб. или 74,4%.)
По строке финансовые и другие оборотные активы показаны сведения по
финансовым вложениям, срок обращения (погашения) по которым составляет
не более 12 месяцев после отчетной даты. За отчетный период сумма
увеличилась с 716 тыс. руб. до 902 тыс. руб. или на 26%.
Пассив.
По строке целевые средства также произошли изменения:
17
ПБУ 6/01, Письмо Минфина России от 19 ноября 2012 г. № 07-02-06/275, абзаце 3 пункта 17
38
- в 2017 году по сравнению с 2016 годом – снижение суммы на 1784 тыс.
руб. или 7,2%;
- за отчетный период сумма выросла на 9728 тыс. руб. или на 73,2%.
Долгосрочные обязательства уменьшились с 940 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отнесена к
краткосрочной и она увеличивается с 71 тыс. руб. до 829 тыс. руб.
Валюта баланса в течение 3 лет увеличивается с 14295 тыс. руб. до
23851 тыс. руб. или на 66,8%.
Увеличение валюты баланса в 2017 году в большей степени произошло за
счет увеличения остатка денежных средств на 74,4%, кредиторской
задолженности почти в 11 раз.
На рис. 3 приведена динамика актива баланса за 2015-2017гг.
Рисунок 3- Динамика актива баланса Центра «Гарант» за
2015-2017гг.
Далее приведем данные динамики пассива баланса за 2015-2017гг.( см.
рис. 4)
13260
24722
22732
716
564
902
319
233
217
0 10000 20000 30000
2015г.
2016г.
2017г.
тыс. руб.
материальные
внеоборотные активы
Финансовые и др.
оборотные активы
Денежные средства
39
Рисунок 4- Динамика пассива баланса Центра «Гарант за
2014-2016гг.
Как видно из диаграмм в активе баланса преобладают денежные средства,
находящиеся на счетах организации, а в пассиве – целевые средства.
Проведем анализ структуры актива и пассива баланса за 2015-2017гг.
(см. табл. 6).
Таблица 6
Вертикальный анализ баланса Центра «Гарант»
за 2015-2017 гг. (тыс. руб.)
Наименования
позиций
Значение показателя в %
к валюте баланса
Изменение по структуре,%
2015г.
2016г.
2017г
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Актив
Материальны
внеоборотные
активы
2,2
0,91
0,9
-1,32
0,00
-1,3
Денежные
средства
92,8
96,88
95,3
4,12
-1,57
2,5
Финансовые и
др. оборотные
активы
5,0
2,21
3,8
-2,80
1,57
-1,2
Пассив
Целевые
средства
92,9
97,17
96,5
4,24
-0,68
3,6
Долгосрочные
обязательства
6,6
0,04
0,0
-6,54
0,00
-6,5
13284
24796
23012
940
10
10
71
713
829
0 10000 20000 30000
2015г.
2016г.
2017г.
тыс. руб.
Кредиторская
задолженность
Долгосрочные
обязательства
Целевые средства
40
Продолжение таблицы 6
Кредиторская
задолженность
0,5
2,79
3,5
2,30
0,68
3,0
Баланс
100
100
100
-
-
-
Как видно из табл. 6, в структуре актива баланса,большую долю
занимают денежные средства, которая увеличивается с 92,8% до 95,3%.
В структуре пассива большая доля приходится на целевые средства. Их
доля также увеличивается с 92,9% до 96,5%.
Для сравнения покажем изменение суммы денежных средств на счетах
Центра «Гарант» с целевыми средствами поступивших и отраженных в пассиве
баланса.
Рисунок 5- Анализ структуры денежных и целевых средств
за 2015-2017гг.
Отличительной особенностью баланса некоммерческой организации
является то, что даже при активной деятельности может иметь место «пустой
баланс» или «нулевой баланс». Это может быть , если все целевые средства
израсходованы, все материалы списаны на проведение мероприятий,
заработная плата начислена и выдана до окончания отчетного года, налоги
перечислены в бюджет.
92,8
96,88
95,3
92,9
97,17
96,5
90
91
92
93
94
95
96
97
98
2015г. 2016г. 2017г.
%
Денежные средства
Целевые средства
41
Таким образом, для успешного анализа деятельности некоммерческой
организации необходимо рассмотреть такой документ, как отчет о целевом
использовании полученных средств.
По данным исполнения сметы и отчета о расходовании средств можно
определить величину расходов, произведенных организацией за определенный
период времени.
2015год:
12319+(33369+2689)-(32098+412+319+2234) =13284 тыс. руб.
2016год:
13284+(28411+1288)-(29746+2836+235) =24795 тыс. руб.
2017год:
24795+(28411+1288)-(30854+262+357) =23011 тыс. руб.
В табл. 7 приведены данные по целевому использованию средств Центра
за три отчетных года.
Таблица 7
Анализ динамики целевого использования средств Центра
«Гарант» за 2015-2017гг.(тыс. руб.)
Наименование
показателя
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютные изменение
2016/
2015
2017
/2016
2017/
2015
Остаток средств на
начало отчетного
года
12319
13284
24795
1265
11511
12476
Поступление средств
Взносы и иные
целевые поступления
33369
39607
28411
6238
-11196
-4958
Прибыль от
приносящей доход
деятельности
2659
4271
0
1612
-4271
-2659
Прочие поступления
0
0
1288
0
1288
1288
Всего:
36028
43878
29699
7850
-14179
-6329
Использование средств
На целевые
мероприятия
32098
29746
30854
-2352
1108
-1244
На содержание
организации
412
2386
262
1974
-2124
-150
42
Продолжение таблицы 7
На приобретение
основных средств и
иного имущества
319
235
0
-84
-235
-319
Прочие
2234
0
367
-2234
367
-1867
Всего:
35063
32367
31483
-2696
-884
-3580
Остаток средств на
конец отчетного года
13284
24795
23011
11511
-1784
9727
По данным результата анализа, приведенного в табл. 7 можно сделать
следующий вывод:
- в течение трех лет остаток средств на начало отчетного года
увеличивается.
Так в 2017 году остаток составил 24795 тыс. руб., что больше по
сравнению с 2016 годом на 12476 тыс. руб.;
- с 2015 года уменьшились поступления средств на 6329 тыс. руб.;
- использовали средства в 2017 году уменьшилось на 3580 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом.
Проведем анализ источников поступления денежных средств в течение
отчётного периода за 2015-2017гг., (см. табл. 8)
Таблица 8
Анализ источников поступления средств
за 2015-2017гг, (тыс.руб.)
Источники
поступления
Размер поступлений по
годам
Изменение
2015г.
2016г.
2017г
2016/
2015
2017/
2016
2017
/
2015
Федеральный
бюджет
799,644
9121,740
0
8322,1
-9121,7
-799,6
Региональные
бюджеты
1100,000
599,552
300,000
-500,45
-299,55
-800
Муниципальные
бюджеты
0
0
0
0
0
0
43
Продолжение таблицы 8
Пожертвования
(целевое
финансирование) от
российских
юридических лиц и
граждан
20107,89
17520,42
9549,22
-2587,4
-7971,2
-
10559
Пожертвования
(целевое
финансирование) от
международных
организаций
иностранных
юридических лиц, в
том числе
полученное через
российские
организации
11361,08
12365,57
15844,9
1004,5
3479,3
4483
,
Взносы членов и
учредителей
0
0
0
0
0
0
Поступление от
деятельности по
привлечению
ресурсов
0
0
0
0
0
0
Иные не
запрещенные
законом источники
2659,28
4271,40
1288,23
1612,1
-2983,2
-1371
Всего
36027,9
43878,69
26982,3
7850,8
-16896
,
-9045
Итоги анализа источников поступления:
- в течение трех лет размер поступлений из Федерального бюджета в
2016 году увеличился на 8322,09 тыс. руб., в 2017 году поступлений не было;
- размеры поступлений из Региональных бюджетов также сократились за
три года на 800 тыс. руб.;
- муниципальные бюджеты денежные средства на счета организации не
переводили;
- также уменьшились пожертвования от российских лиц и граждан в
размере 10559 тыс. руб. (с 20107,89 тыс. руб до 9849.22 тыс. руб.);
- пожертвованияот международных организаций иностранных
юридических лиц, в том числе полученное через российские организации за три
44
отчетных года увеличились на 4483,8 тыс. руб. (с 11361,08 тыс. руб. до
15844,49 тыс. руб.)
- поступления в виде взносов членов и учредителей организации и от
деятельности по привлечению ресурсов за отчетный период не
осуществлялись;
- снизились поступления за счет источников, не запрещенных законом на
1371,1 тыс. руб.:
- общая сумма поступлений за счет различных источников за отчетный
период с 2015 по 2017 годы уменьшилась на 9045,5 тыс. руб. ( с 36027,9 тыс.
руб. до 26982,35 тыс. руб.)
Доля целевых средств в общей структуре финансирования Центра
«Гарант» в 2017 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 6,0 %.
Положительной стороной выступают разовые пожертвования, что позволяет
организации строить долгосрочное планирование и прогнозировать
поступления в длительном периоде.
Представим структуру поступлений в виде диаграммы (рис. 6)
Рисунок 6 - Структура поступлений денежных средств за счет
различных источников за 2015-2017гг.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015г.
2016г.
2017г.
2
21
0
3
1
1
56
40
35
32
28
59
7
10
5
иные
пожертвования от
иностранных
организаций
пожертвование от
российских
организаций
Региональные
бюджеты
45
Как видно из диаграммы большая доля поступлений в 2015 и 2016 годах –
это пожертвования от российских организаций (56% и 40% соответственно), в
2017 году – это пожертвования от иностранных организаций и юридических
лиц (59%).
По данным табл. 8 можно сделать следующий вывод: в 2017 году
поступлений от различных источников было меньше, чем в 2016 году на 16897
тыс. руб., а по сравнению с 2015 годом – на 9046 тыс. руб.
Представим полученные анализа источников поступлений за отчетный
период в виде диаграммы (рис. 7)
Рисунок 7- Динамика поступлений денежных средств за счет
различных источников за 2015-2017гг
В соответствии с положениями действующего законодательства и
решением общего собрания членов Центра «Гарант» в течение отчетного
периода (2015-2017гг) расходование средств и использование имущества
Центра «Гарант» осуществлялось исключительно на реализацию комплекса
мероприятий, предусмотренных Комплексной благотворительной программой
Центра «Гарант» на 2011-2020 гг., а также в соответствии с пожеланиями
благотворителей.
36028
43879
26982
0 10000 20000 30000 40000 50000
2015г.
2016г.
2017г.
Всего поступлений
46
Таблица 9
Анализ расходов Центра «Гарант» за 2015-2017гг (тыс. руб.)
Расходы на целевые
мероприятия
Период
Изменение
2015г.
2016г.
2017г
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
Расходы на целевые мероприятия
Проведение
благотворительных
мероприятий и
перечисление целевых
пожертвований
22506
21875
19327
-631,0
-2547
-3178
Расходы на оплату
труда исполнителей
благотворительных
проектов, включая
отчисления с ФОТ
5038,1
7870,9
7937,2
2832,8
66,3
2899
Расходы на
содержание
организации (налоги,
услуги связи
командировочные
расходы)
2519,0
2386,4
261,76
-132,6
-2124,6
-2257
Расходы на
приобретение
основных средств и
иного имущества
0
235,0
67,5
235,0
-167,5
67,5
Прочие
2034,8
0
1171,7
-2,0
1171,7
1169,7
Итого
32098,
32367
28765,
269,4
-3601,6
-3332
Расходы на содержание организации
Офисные расходы
(услуги связи, аренда
помещения и
коммунальные услуги,
расходные материалы,
содержание
оборудования,
программное
обеспечение, печатные
материалы
213,34
1350,4
219,7
1137,1
-1130,7
6,4
Комиссия банка
22,0
143,4
14,9
121,4
-128,5
-7,1
Транспортные и
командировочные
расходы
176,64
620,25
12,86
443,6
-607,4
-163,8
Прочее
0
272,33
14,32
272,3
-258,0
14,3
Итого
411,98
2386,4
261,76
1974,4
-2124,6
-150,2
Итоги анализа расходов организации за анализируемый период: