35
Рисунок 4. Организационная структура ООО «САН»
Общие руководящие функции выполняет директор. Он определяет
направления развития, руководит деятельностью предприятия. Решает
ключевые вопросы, подписывает документы. Также он налаживает связи с
контрагентами.
На директора возложены следующие функции:
осуществление руководства финансовой и хозяйственной
деятельностью предприятия в соответствии с Уставом;
обеспечение соблюдения законности в деятельности предприятия;
составление стратегических и текущих планов предприятия;
организация работы предприятия и эффективного взаимодействия
всех его структурных подразделений.
В непосредственном подчинении у директора находятся технический
и коммерческий директоры, юрисконсульт и главный бухгалтер. В свою
очередь технический директор руководит работой механосборочного цеха,
автотранспортного участка, цеха по производству металлических профилей и
порезке металла, строительно-монтажного участка, отдела материально-
36
технического снабжения. Коммерческий директор руководит работой
службы сбыта, экономического отдела и финансовой службы.
Главный бухгалтер занимается вопросами планирования и
финансирования деятельности предприятия. В его подчинении находится
бухгалтерия.
Бухгалтерия выполняет следующие функции:
- ведение бухгалтерского учета имущества и обязательств
организации, отображение хозяйственных операций;
- начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех
уровней, страховых отчислений с заработной платы, перечисление платежей
в банковские учреждения и средств на финансирование капитальных
вложений, начисление и перечисление заработной платы сотрудникам,
отчисление средств на их материальное стимулирование;
- проведение инвентаризации денежных средств, товарно-
материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;
- подготовка данных по участкам бухгалтерского учета для
составления отчетности, составление бухгалтерской отчетности и
предоставление её в налоговые органы, контроль за оформлением и
сохранностью бухгалтерских документов, передача их в соответствии с
установленным порядком в архив.
- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью
выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии
и совершенствования документооборота.
Проанализируем динамику товарооборота товаров ООО «САН» за
2015-2017 годы. Для наглядного представления динамики товарооборота
построим рисунок 5.
37
Рисунок 5. Динамика товарооборота основных видов товаров
ООО «САН» в 2015-2017 гг., в тыс. руб.
По данным таблицы видно, что на протяжении анализируемого
периода отмечается разнонаправленная динамика товарооборота компании.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом отмечается снижение товарооборота
на 1,35%. Снижение обусловлено в большей степени снижением
товарооборота металлопроката на 18,76%, а также снижением реализации
профнастила универсального на 7,44%.
Положительную динамику имеют продажи таких материалов, как
металлопрофиль, профнастил стеновой, профнастил несущий.
Рассмотрим структуру каждого вида товаров в товарообороте. Данные
представлены на рисунке 6.
По данным рисунка 5 видно, что наибольший удельный вес в
структуре товарооборота занимает металлопрофиль. На протяжении
анализируемого периода его удельный вес имеет тенденцию к увеличению.
38
Рисунок 6. Структура товарооборота ООО «САН» в 2015-2017 гг.,
в %
Рассмотрим динамику основных экономических показателей ООО
«САН» в 2015-2017 гг. в таблице 2.
Таблица 2
Анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности ООО «САН»
Наименование показателей
2016 год
2017год
Отклонение
Темп
изменения,
%
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
528685
521563
-7122
98,65
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
457244
491447
34203
107,48
Валовая прибыль, тыс. руб.
71441
30116
-41325
42,15
Коммерческие расходы
-
5478
5478
-
Управленческие расходы, тыс.
руб.
973
915
-58
94,03
Прибыль(убыток) от продаж
276865
183681
-93184
66,34
Проценты к получению
-
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
-
Прочие доходы
205424
164521
-40903
80,08
Чистая прибыль(убыток)
222432
138012
-84420
62,04
39
По данным таблицы 2 видно, что выручка от продажи товаров в 2017 г.
сократилась относительно 2016 г. – на 98,65 %. При этом себестоимость
продаж увеличилась на 107,48 %.
В результате опережающего снижения затрат валовая прибыль также
уменьшалась относительно предыдущего года на 42,15 %. Чистая прибыль
также уменьшилась на 62,04%.
В течение всего исследуемого периода финансовый результат от прочих
операций был отрицательным.
Итак, проведенный анализ позволяет сделать вывод, что, в 2017 г. в
ООО «САН» произошли негативные изменения финансовых результатов:
снижение выручки, а также показателей прибыли. Главными факторами,
оказавшими негативное влияние на показатели прибыли и рентабельности,
являются снижение дохода от основной деятельности.
Рассмотрим данные показатели на рисунке 6.
Рисунок 7. Экономическая характеристика ООО «САН» в 2015-
2017 гг.
По данным рисунка 6 можно сделать следующие выводы: Выручка
на протяжении анализируемого периода имеет разнонаправленную
динамику, но в целом отмечается ее рост в 2017 году по сравнению с 2015
439 735
528 685
521 563
457 244
491 447
59 739
222 432
138 012
2015 2016 2017
Выручка Себестоимость продаж Чистая прибыль (убыток)
40
годом. Себестоимость имеет положительную динамику, что является
отрицательным фактором при снижении объемов продаж.
Темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки, что
отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. Чистая прибыль
компании изменяется скачкообразно. Отмечается ее снижение в 2017 году по
сравнению с 2016 годом, что отрицательно влияет на показатели
рентабельности.
Для наглядного представления темпо роста данных показателей
построим рисунок 8.
Рисунок 8. Темпы роста основных показателей деятельности
предприятия
По данным рисунка видно, что темпы роста выручки снизились и в
2017 году по сравнению с 2016 годом отмечается снижение. Резко снизился
темп роста чистой прибыли, что является неблагоприятной тенденцией для
рассматриваемого предприятия.
Таким образом, анализ основных показателей деятельности показал,
что к 2017 году результативность деятельности компании снизилась,
отмечается снижение прибыли.
120,3
122,22
372,34
98,65
107,48
62,05
0
50
100
150
200
250
300
350
400
Выручка Себестоимость продаж Чистая прибыль (убыток)
2016 г. к 2015 г. 2017 г. к 2016 г.
41
2.2. Анализ имущества организации и источников его формирования
Для того, чтобы оценить эффективность деятельности компании
необходимо проанализировать насколько эффективно она использует
имеющееся имущество.
Финансовое состояние предприятия, фирмы во многом зависит от того,
какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим
предприятиям повысить эффективность своей деятельности.
Проведем горизонтальный анализ баланса на основе данных ООО
«САН» за 2015-2017 гг.
Таблица 3
Горизонтальный анализ баланса ООО «САН»
Наименование
статей
2015 г.,
тыс. руб.
2016
г., тыс.
руб.
2017 г.,
тыс.
руб.
Отклонение (+,-)
тыс. руб
Темп роста,
%
2016
к
2015
2017 к
2016
2017 к
2015
2016
к
2015
2017
к
2016
Актив
I,Внеоборотные
активы
Нематериальные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
528190
557583
908285
29393
350702
380095
105,56
162,9
Прочие внеоборотные
активы
381634
381190
178669
-444
-
202521
-
202965
99,88
46,87
ИТОГО по разделу I
909824
938773
1086955
28949
148182
177131
103,18
115,7
8
II. Оборотные активы
Запасы
420034
441254
439685
19651
-1569
19651
105,05
99,64
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
-
5326
4222
5326
-1104
4222
-
79,27
Дебиторская
задолженность
82973
93796
131980
10823
38184
49007
113,04
140,7
Денежные средства
564
644
11173
80
10529
10609
114,18
1735
Прочие оборотные
активы
-
-
379
-
-
-
-
-
Итого по разделу II
503572
541021
587439
37449
46418
83867
107,43
108,6
42
БАЛАНС
1413396
147979
4
1674394
66398
194600
260998
104,69
113,1
5
III. Капитал и
резервы
Уставный капитал
61797
61797
61797
-
-
-
-
-
Добавочный капитал
17853
17853
17853
-
-
-
-
-
Резервный капитал
178
219
226
41
7
48
123
103,2
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
2987
2987
2987
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу III
147446
369858
507870
22241
2
138285
360424
250,8
137,3
IV. Долгосрочные
обязательства
892815
700555
469549
-
19226
0
-
231006
-
423266
78,46
67,02
Итого па разделу IV
892815
700555
469549
-
19226
0
-
231006
-
423266
78,46
67,02
V. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
290498
326744
584338
36246
257594
293840
112,5
178,8
Заемные средства
-
-
30000
-
-
-
-
-
Итого по разделу V
290498
326744
614338
36246
287594
323840
112,5
188
БАЛАНС
1413396
147979
4
1674394
Стоимость основных средств предприятия показывает устойчивую
динамику к увеличению. В 2017 году относительно 2016 года стоимость
имущества предприятия увеличилась на 350702 тыс. руб., что составило
162,9%.
Увеличение стоимости имущества предприятия в 2016 году произошло
за счет изменения стоимости внеоборотных активов предприятия, которая
увеличилась на 108,6%. Из таблицы 2 видно, что валюта баланса за
анализируемый период увеличилась на 148182 тыс. руб., или на 115,78%, и
составила на конец отчетного периода 1674394 тыс. руб.
Значительный удельный вес в структуре оборотных активов
организации занимают запасы и дебиторская задолженность. Увеличение
43
дебиторской задолженности может характеризовать ухудшение работы с
дебиторами.
На первом этапе исследования проведем анализ состава, структуры и
динамики активов предприятия. Цель анализа состоит в оценке уровня
экономического, производственного потенциала, то есть в оценке
экономической состоятельности организации в соответствии с показателями
активов, которые находятся в ее собственности, в управлении или
хозяйственном ведении.
Активы представляют собой экономические ресурсы организации в
форме совокупных имущественных ценностей, используемых в
хозяйственной деятельности с целью получения доходов и прибыли.
Согласно МСФО, активы – это ресурсы, контролируемые компанией,
которые делают материальным определенный потенциал полезности.
Полезность заключается в том, что активы прямо или косвенно влияют на
поток денежных средств в пользу предприятия, то есть от их использования
ожидается экономическая (финансовая) выгода
57
.
Далее на рисунке 9 проанализируем актив баланса предприятия ООО
«САН» в 2015-2017 гг. По данным рисунка видно, что на протяжении
анализируемого периода отмечается рост активов. В 2016 году по сравнению
с 2015 годом они увеличились на 4,70%, в 2017 году по сравнению с 2016
годом – на 13,15%.
57
Блажевич О. Г., Мрищук В. Д. Сущность оборотных активов и повышение эффективности их
использования на предприятии // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2016. №1 (34). С. 27–35.
44
Рисунок 9. Динамический анализ основных статей актива
бухгалтерского баланса ООО «САН» в 2015-2017 гг.
Рост активов обусловлен в большей степени ростом оборотных активов
в 2016 году и ростом внеоборотных активов в 2017 году. Рост оборотных
активов связан с ростом денежных средств, что положительно скажется на
ликвидности компании. Однако также высокие темпы роста имеет
дебиторская задолженность. Данное обстоятельство отрицательно влияет на
эффективность функционирования предприятия и может привести к
возникновению просроченной задолженности.
В целом можно сделать вывод о том, что рост активов положительно
сказывается на функционировании предприятия. В структуре активов
преобладают внеоборотные активы – около 65%; оборотные активы
занимают около 35% валюты баланса; на протяжении анализируемого
периода серьезных изменений в отношениях удельного веса внеоборотных и
оборотных активов не было.
Рассмотрим наглядно динамику удельного веса актива бухгалтерского
баланса за 2015-2017 годы. Данные представлены на рисунке 10.
2015 2016 2017
909824
938 773
1086955
503572
541021
587439
1413396
1479794
1674394
Внеоборотные активы Оборотные активы Всего активов