26
производству; внедрение стимулирующей политики по мотивации персонала;
применение финансовых инструментов для увеличения доходности предприятия
и т.д.
Но все это будет не эффективно, если не найти причины, по которым
предприятие стало несостоятельным.
Поэтому необходимо применять комплексный анализ, в который будет
входить анализ как внутренней, так и внешней среды: анализ ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости и вероятности банкротства
предприятия. Для постоянного мониторинга возможно использование таблицы,
в которой содержатся данные по показателям и периодичности контроля.
Таким образом, в данном параграферассмотрены методы анализа
финансовых показателей деятельности предприятия. Финансовый анализ в
кризисных условиях дает возможность компании на финансовое выздоровление,
позволяет оценить и предотвратить банкротство, разработать план повышения
эффективности деятельности. Показателями, своего рода индикаторами
успешности, эффективности деятельности компании являются рассчитанные
показатели финансового состояния, платежеспособности, финустойчивости,
ликвидности. В связи с вышеперечисленными условиями финансовая
устойчивость и стабильность должна формироваться на протяжении всей
деятельности компании и являться главной составляющей её общей
устойчивости.
1.3.Информационная база анализа финансового состояния предприятия
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия
является разнообразные источники информации. Проанализируем данный
вопрос подробнее.
Искажения в источниках информации приводят к ошибочным выводам и
неэффективным управленческим решениям на их основе. Информационное
обеспечение анализа базируется на соблюдении следующих принципов:
актуальность, достоверность, полнота, сопоставимость. Информация должна
27
быть актуальной, особенно в условиях непрерывных изменений, происходящих
во внешней среде.
Недостоверная информация естественным образом приводит к тому, что
результаты анализа искажаются. Особенно сильно это отражается в части
бухгалтерской отчетности как источника информации. Анализ, проведенный на
основании данных только одного источника данных (например, бухгалтерской
отчетности), дает неполную картину процессов, которые влияют на конечный
финансовый результат.
Анализ должен проводиться за одинаковые временные промежутки: год, 9
месяцев, полгода или другие. Объект сравнения должен иметь одинаковые
границы (например, при слиянии компаний, нельзя проводить сопоставления с
каждой из них по отдельности).
Соблюдение вышеперечисленных принципов информационного
обеспечения анализа позволяет осуществлять его достоверно, полно и
эффективно. Информационное обеспечение анализа прибыли базируется на
внешних источниках, которые представлены статистическими показателями,
данными государственных органов (ЦБ РФ, Минэкономразвития и т.д.), и
внутренних источниках.
К внешним относятся данные о конъюнктуре рынка, конкурентах,
поставщиках организации, а также о политической обстановке (в последнее
время этот фактор оказывает значительное влияние на деятельность российских
организаций). Анализ внешней среды позволяет получить данные, которые
могут влиять на стратегию развития организации.
К внутренним источникам относятся, прежде всего, данные бухгалтерской
отчетности организации. Основные источники данных: «Отчет о финансовых
результатах», который позволяет отследить величину прибыли по основным
видам деятельности и ее изменение; Отчет о движении денежных средств»,
предоставляющий сведения о движении денежных потоков по отдельным
направлениям деятельности. Дополнительные данные для анализа прибыли и
28
рентабельности могут быть получены из Бухгалтерского баланса, а также
Приложения к бухгалтерскому балансу.
Таким образом, информационной базой анализа финансового состояния
предприятия является, в первую очередь, бухгалтерская отчетность фирмы.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает систему точных и
сопоставимых сведений о реализованной продукции, выполненных работах,
оказанных услугах, произведенных затратах на их производство, о размещении
имущества и финансовом состоянии предприятия, конечных результатах его
деятельности. Бухгалтерская отчётность сводится к обобщению сведений
бухгалтерского учёта и является информационным элементом, связывающим
предприятие с внешними пользователями.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой
финансового анализа, так как в классическом понимании финансовый анализ –
это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-
разному в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для
выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью,
служить для оценки деятельности руководства организации, для выбора
направлений инвестирования капитала, выступать в качестве инструмента
прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности
организации в целом.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности внешние
пользователи дают оценку эффективности деятельности предприятия, а
внутренние пользователи проводят экономический анализ на самом
предприятии. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность является
базой для последующего планирования и прогнозирования хозяйственной
деятельности. Финансовая отчетность предприятия выступает связующим
звеном между самим предприятием и внешней средой его функционирования
33
.
33
Юсупов Х.А., Эбазуева Ф.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа
финансового состояния предприятия. // Аллея науки, 2018. - № 9. – С. 204-207.
29
Бухгалтерский баланс дает возможность оценки оптимальности и
эффективности размещения капитала предприятия, его достаточность для
текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер, структуру
заемных источников.
Отчет о финансовых результатах содержит сведения о финансовом
результате деятельности предприятия за отчетный период, т.е. отражает базовые
аспекты, связанные с формированием, распределением и использованием
прибыли. В данной форме отражается информация о расходах, связанных с
производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, и общая сумма
денежных поступлений, полученных от реализации продукции, оказания услуг,
выполнения работ и прочие источники доходов. Сумма, оставшаяся от выручки
за минусом себестоимости и всех расходов, отражает чистую прибыль/убыток
предприятия.
Отчет о финансовых результатах является важнейшей информационной
базой для расчета следующих показателей рентабельности (продаж, продукции,
предприятия), величины чистой прибыли, себестоимости и др
34
. Рентабельность
для предприятия является своего рода лакмусовой бумагой эффективности
деятельности, отображает реальные результаты эффективности использования
имеющихся в распоряжении ограниченных ресурсов.
Анализ рентабельности и прибыли входит в совокупный анализ
финансовых результатов деятельности фирмы, данные показатели являются
своего рода лакмусовой бумагой эффективности
35
.
Необходимо отметить, что важный раздел анализа финансовой отчетности
– анализ отчета о финансовых результатах, в том числе анализ прибыли и
рентабельности, как важнейших индикаторов успешности работы
предприятия
36
.
34
Джабраилова Н.А. Финансовая отчетность как информационная база анализа финансового состояния
предприятия [Текст] / З.О. Магомедова, Н.А. Джабраилова // Актуальные вопросы современной экономики, 2014.
- №4. – С. 338-343.
35
Анкудинов В.П. Каждому по труду (бестарифная система оплаты труда) // Экономика и учет труда.
2016. №1, с. 14
36
Царев Н. Б. Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение: монография. Т.
14 / Н. Б. Царев, А. В. Гладилин, И. М. Колесников и др. Воронеж, 2017, с .287
30
В Отчете о движении денежных средств имеются сведения о движении
финансов предприятия за анализируемый период в разрезе их видов, т. е.
поступление и расходование денежных средств от трех видов деятельности:
основной, инвестиционной и финансовой. На основании информации,
представленной в Отчете о движении денежных средств, можно делать выводы
о соблюдении расчетно-платежной дисциплины в организации, причинах
возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.
На основании Отчета об изменениях капитала можно оценить размер и
состав собственного капитала, динамику его изменений.
В Пояснениях к отчетности раскрываются данные статей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, т. е. производится их расшифровка,
подробная детализация.
В этой форме дается расшифровка данных о структуре и динамике
дебиторской и кредиторской задолженности, движении заемного запитала, а
также о составе основных фондов и НМА.
В Пояснениях необходимо раскрывать информацию, наличие которой в
отчетности обязательно по законодательству, но не отраженной в формах
годовой бухгалтерской отчетности. Показатели и информация, отражаемые в
данной форме, прежде всего, предназначены для менеджеров организации, ее
собственников, а также кредиторов и инвесторов
37
.
Все элементы бухгалтерской отчетности находятся во взаимосвязи и
взаимозависимости, они образуют единое целое, так как характеризуют разные
стороны одних и тех же хозяйственных операций и фактов хозяйственной
деятельности предприятия.
К внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности
относятся:
37
Пономарева Д.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа информационной базы для
анализа финансового состояния предприятия. // Современные подходы к трансформации концепций
государственного регулирования и управления в социально-экономических системах. Сборник научных трудов
7-й Международной научно-практической конференции, 2018. – С. 210-214.
31
1) кредиторы, акционеры, покупатели, поставщики, которых интересует
степень надежности деловых контактов с предприятием;
2) налоговые органы, изучающие выполнение налогоплательщиком
обязательств перед бюджетом;
3) аудиторские фирмы, оценивающие соответствие данных отчетности с
целью защиты потенциальных инвесторов.
Основными внутренними пользователями бухгалтерской (финансовой)
отчетности являются собственники и управленческий персонал организации
38
.
Итак, бухгалтерская (финансовая) отчетность дает полное представление о
финансово-хозяйственной деятельности организации и является точкой опоры
для составления годового финансового плана.
Также дополнительной информационной базой анализа финансового
состояния предприятия являютсяразнообразные законодательные акты,
регулирующие предпринимательскую деятельность, правила бухгалтерского
учета и анализа отчетности. Так, необходимо отметить, что анализ и
формирование финансовой отчетности регулируется на законодательном уровне
множеством уровней подзаконных актов, например, Налоговым кодексом
39
, ФЗ
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
40
, ФЗ N 209-ФЗ "О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации"
41
, ФЗ № 14-ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью»
42
, а также многими
постановлениями правительства, например: «О предельных значениях выручки
от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и
среднего предпринимательства»
43
и пр.
38
Юсупов Х.А., Эбазуева Ф.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа
финансового состояния предприятия. // Аллея науки, 2018. - № 9. – С. 204-207.
39
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. №
118-ФЗ (ред. от 07.09.2019) // Российская газета, N 148-149, 11.08.2000.
40
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2018) «О бухгалтерском учете» //
Собрание законодательства РФ от 12.12.2011. № 50, ст. 7344.
41
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.08.2019 N 293-ФЗ) "О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации"// Российская газета, N 203, 30.07.2007
42
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
(ред. от 31.12.2017) // Парламентская газета, N 95, 15.02.1998
43
Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г N 101 «О предельных значениях выручки от
реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» //
Инф. система «Консультант Плюс» – 2019
32
Следовательно, в данной главе был проведен анализ теоретических основ
анализа финансовых показателей деятельности предприятия, рассмотрено
понятие и методы анализа финансовых показателей деятельности предприятия.
Финансовый анализ в кризисных условиях дает возможность компании на
финансовое выздоровление, позволяет оценить и предотвратить банкротство,
разработать план повышения эффективности деятельности. Показателями,
своего рода индикаторами успешности, эффективности деятельности компании
являются рассчитанные показатели финансового состояния,
платежеспособности, финустойчивости, ликвидности. В связи с
вышеперечисленными условиями финансовая устойчивость и стабильность
должна формироваться на протяжении всей деятельности компании и являться
главной составляющей её общей устойчивости
44
. Финансовый анализ, сам по
себе, предоставляет право:
− взвесить имеющиеся риски, оценить соотношения между риском и
доходностью;
− оценить достаточность финансовых ресурсов для эффективного
функционирования;
− взвесить эффективность источников финансирования собственных
и заемных средств, а также необходимость применения то или иной политики
финансирования;
− оценить эффективность и баланс собственного и заемного капитала;
− оценить эффективность деятельности как принимаемых решений,
так и общую эффективность деятельности;
− оценить текущее положения фирмы и разработать пути, векторы,
направления движения.
44
Экономика организации (предприятия, фирмы): Учебник / Под ред. проф. Чернышева Б.Н., проф.
Горфинкеля В.Я. – М.: Вузовский учебник, 2016, с. 199
33
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
2.1. Организационно-правовая характеристика объекта исследования
Объект исследования – предприятие ООО «ИнтерноБранч». Дадим
организационно-экономическую характеристику данного предприятия.
Полное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью«ИнтерноБранч». Сокращенное наименование Общества:
ООО «ИнтерноБранч»
Юридический адрес предприятия:
ООО «ИнтерноБранч»: 440052, г. Пенза, ул.Чкалова 13-86.
Фактический адресООО «ИнтерноБранч»:
440039, г. Заречный, проспект Мира 13А.
Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерноБранч» образовано
20 октября 2010 года. Правовое положение ООО «ИнтерноБранч»,
организационно - правовой статус, порядок реорганизации общества и его
ликвидации, а также базовые права и обязанности участников ООО
«ИнтерноБранч» определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным
законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью», прочими федеральными законами и правовыми актами РФ,
а также Уставом.
Основной документ предприятия ООО «ИнтерноБранч» устав
деятельности. В Уставе определены органы, порядок и сроки проведения
контроля за финансово- хозяйственной деятельностью ООО «ИнтерноБранч».
Контроль осуществляется ревизионной комиссией, аудиторской фирмой.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности организации
является консультационные услуги, прочие - торговля и производство мебельной
продукции.
Генеральный директор ООО «ИнтерноБранч» и учредитель предприятия
Линкова Марина Алексеевна. Главный бухгалтер – Исаева Маргарита
Владимировна.
34
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура управления предприятия
ООО «ИнтерноБранч» является юридическим лицом, действующим в
соответствии с законодательством РФ, общество имеет расчетный банковский
счет, самостоятельный баланс, штампы, круглую печать. За систему
бухгалтерского и аналитического учета на ООО «ИнтерноБранч» отвечает
бухгалтерия. Так же бухгалтерия составляет бухгалтерскую отчетность по
текущей деятельности организации и ведет детальный, систематический учет.
Система текущей, внутренней отчетности отражает показатели движения
денежной наличности, издержек, сбыта, данные дебиторской и кредиторской
задолженности, показатели материально-производственных запасов, что
обеспечивает руководителя ООО «ИнтерноБранч» повседневной информацией.
Рассмотрим подробнее функции бухгалтерии. Бухгалтерия в ООО
«ИнтерноБранч» осуществляет:
− ведение бухгалтерской отчетности по текущей деятельности
организации и ведет детальный, систематический учет продаж, услуг,
заработной платы, цен и движения наличности;
− формирование учетной политики с разработкой ее реализации;
− так же осуществляет расчеты всех имеющихся видов выплат
работникам организации;
− произведение начислений и перечислений налогов и сборов в
бюджеты разных уровней, страховых взносов - в государственные
внебюджетные фонды, платежей - в банковские учреждения.
35
Таким образом, объект исследования – предприятие ООО
«ИнтерноБранч». В соответствии с Уставом, основным видом деятельности
организации является консультационные услуги, прочие - торговля и
производство мебельной продукции.
2.2. Анализ состава и структуры баланса
Источником информации для анализа хозяйственной деятельности ООО
«ИнтерноБранч» служат данные бухгалтерского баланса за 2016–2018 годы.
Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества
предприятия, выделить в его составе оборотные активы и внеоборотные активы,
изучить динамику структуры имущества. В таблице 3 приведен горизонтальный
анализ имущества ООО «ИнтерноБранч» за 2016- 2018 годы.
Таблица 3
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«ИнтерноБранч»
тыс. руб.
Показатель
2016 г.
2017
г.
Изменение201
7 г./ 2016 г.
2018 г.
Изменение
2018 г./ 2017 г.
абсол
ют,
тыс.ру
б.
относ
ит.,%
абсол
ют,
тыс.ру
б.
относит
.,%
Имущество
169649
212885
+43236
125,48
267118
+54233
125,47
Внеоборотны
е активы
88547
91103
+2556
103,8
112300
+21197
123,9
Основные
средства
57680
85339
+27659
147,95
78172
-7167
91,60
Прочие
внеоборотные
активы
30867
5764
-25103
18,67
34128
+28364
592,09
Оборотные
активы
81102
121782
+40680
150,6
154818
+33036
127,4
Запасы и
затраты
46387
44797
-1590
96,57
55751
+10954
124,45
Дебиторская
задолженност
ь
8735
10784
+2049
123,46
22797
+12018
211,40
Денежные
средства и их
эквиваленты
19031
23977
+4946
125,99
19588
-4389
81,69
Прочие
оборотные
активы
6949
42224
+35275
607,63
56682
+14458
134,24
Анализируя табличные данные, можно сделать вывод, что