55
полной себестоимости за этот период привело к снижению прибыли на 17204
тыс. руб.
С 2018 по 2019 год себестоимость увеличилась на 101652 тыс. руб.
На ее увеличение благоприятно оказали влияние рост материальных затрат на
62765 тыс. руб., рост прочих затрат на 25562 тыс. руб., увеличение суммы
оплаты труда на 8550 тыс. руб., рост отчислений на социальные нужды на 2223
тыс. руб. В свою очередь, негативное влияние оказало снижение амортизации
на 448 тыс. руб.
Для оценки совместной окупаемости инвестиции в предприятие,
предусмотрены характеристики рентабельности. Они часто применяются для
оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех секторов
экономики. Это одна из наиглавнейших характеристик при оценке работы
фирмы, отображающая уровень прибыльности работы фирмы.
Рентабельность продаж (оборота) – (Роб) рассчитывается делением
прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на
сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность
производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет
предприятие с рубля продаж.
В
Прп
Роб
или
В
ЧП
Роб
Для предприятия «Тифлиси86»
2017 год: Роб = 5,1%
2018 год: Роб = 6,7%
2019 год: Роб = 10,5%
Анализируя эти коэффициенты рентабельности, можно еще раз сделать
вывод, что предприятие улучшает свою деятельность и повышает прибыль.
56
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и деловой активности
Для принятия решений, базирующихся на оценке деятельности субъекта,
для оценки внутренних и внешних отношений анализируемого объекта, также
охарактеризовать его платѐжеспособность, перспективы развития, доходность
деятельности и эффективность используется такой инструмент как финансовый
анализ .На сегодняшний день есть различные методики проведения
финансового анализа предприятия. Остановимся на одной из методик,
предложенной Грищенко О.В. в учебном пособии «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия».
По этой методике анализируются:
финансовая устойчивость предприятия (запас источников
собственного капитала);
платежеспособность предприятия (на основе оценки показателей
ликвидности);
деловая активность.
Анализ деловой активности предприятия представляет собой расчет
коэффициентов, приведенных в Таблице 2.11, которые определяют, прежде
всего, скорость оборота средств предприятия.
Таблица 2.11.
Расчет показателей деловой активности кафе-ресторана
«Тифлии86»
Показатели
Условное
обозначение
2017
2018
2019
Оборачиваемость
имущества
предприятия
Ким=Врп/Им
0,76
0,74
1,32
Реализованная
продукция, тыс. руб.
Врп
102212
117031,2
235455
Среднегодовая
стоимость имущества,
тыс. руб.
Им
134587
157681
178088
Оборачиваемость
оборотных средств
Коб=Врп/ОбАсг
1,84
1,63
2,6
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
ОбАсг
55462
71938
90751,5
57
Оборачиваемость
материальных
оборотных средств
Кмос=Врп/МОС
7,1
2,42
4,44
Среднегодовая
стоимость
материальных
оборотных средств,
тыс. руб.
МОСсг
14358
48303
52981
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
Кдз=Врп/ДЗ
0
0
0
Средняя за период
дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
Дзсг
0
0
0
Длительность оборота
дебиторской
задолженности
Кдл.дз=90/Кдз
0
0
0
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
Ккз=Врп/КЗсг
2,05
2,02
3,25
Средняя за период
кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
КЗсг
49816
57934,5
72447
Длительность оборота
кредиторской
задолженности
Кдл.кз=90/Ккз
43,9
44,55
27,7
Оборачиваемость
внеоборотных активов
Квоа=Врп/ВОАсг
1,29
1,36
2,7
Среднегодовая
стоимость
внеоборотных активов,
тыс. руб.
ВОАсг
79468
85742,5
87336,5
Оборачиваемость
собственного капитала
Кисс=Врп/ИСС
1,12
1,19
2,32
Средняя за период
величина источника
СС, тыс. руб.
ИСС
91358
98223,5
101695
В момент сопоставления коэффициентов деловой активности за
анализируемый этап, коэффициенты оборачиваемости в 2019 году смотрятся
достаточно высокими.
Экономическая стабильность – это черта, свидетельствующая о
превышении доходов над затратами, свободном маневрировании денежными
средствами фирмы и действенном их применении. Суть финансовой
58
устойчивости ориентируется формированием, распределением и расходованием
денежных ресурсов.
Более обобщающим показателем экономической устойчивости фирмы
считается избыток или же недостаток источников средств для формирования
запасов и расходов. Данный избыток или же недостаток появляется в
результате разности величины источников средств и величины запасов и
расходов, присутствует в учете излишек запасов и расходов определенных
видов источников. Трем показателям Н1, Н2, Н3 соответствуют показатели
обеспеченности запасами и затратами этими источниками Е1, Е2, Е3. Расчет
сводится в таблицу, после чего определяется трехкомпонентный показатель
ситуации, который показывает степень финансовой устойчивости предприятия.
По степени финансовой устойчивости предприятия можно выделить 4
типа ситуации:
1.Е1>0, E2>0, E3>0 - абсолютная финансовая устойчивость
(трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)
2.Е1<0, E2>0, E3>0 - нормальная финансовая устойчивость,
гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации
= 0.1.1).
3.Е1<0, E2<0, E3>0 - неустойчивое финансовое состояние, связанное с
нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации =
0.0.1).
4.Е1<0, E2<0, E3<0 - кризисное финансовое состояние
(трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.0).
Показатели обеспеченности материальных активов источниками
финансирования представлены в Таблице 2.12.
Таблица 2.12.
Показатели обеспеченности материальных активов
источниками финансирования кафе-ресторана «Тифлиси86».
Показатели
Источник
информации
2017
2018
2019
1. Источники
ф. 1. стр. 1300
92192
100763
102627
59
собственных
средств
2. Внеоборотные
активы
ф. 1. стр. 1100
73951
83801
90872
3. Н1. Наличие
собственных
оборотных средств
(стр. 2 – стр. 1)
-18241
-16962
-11755
4. Долгосрочные
кредиты и займы
ф. 1. стр. 1400
0
0
0
5. Н2. Наличие
собственных
оборотных средств,
а также
долгосрочных и
среднесрочных
кредитов и займов
(стр.3 + стр.4)
-18241
-16962
-11755
6. Краткосрочные
кредиты и заемные
средства
ф. 1. стр. 1500
42395
56295
88599
7. Н3. Общая
величина
источников
формирования
запасов и затрат
(стр. 5 + стр. 6)
24154
39333
76844
8. Общая величина
запасов и затрат
ф. 1. стр. 1210
15026
13200
62341
9. Е1. Излишек или
недостаток
собственных
оборотных средств
(стр. 3 – стр. 8)
-33267
-30162
-74096
10. Е2. Излишек или
недостаток
собственных
оборотных средств,
а также
долгосрочных и
среднесрочных
кредитов и займов
(стр. 5 – стр. 8)
-33267
-30162
-74096
11. Е3. Излишек или
недостаток общей
величины
источников
формирования
запасов и затрат
(стр. 7 – стр. 8)
9128
26133
14503
12.
Трехкомпонентный
показатель
ситуации
неустойчивое
финансовое
состояние,
связанное с
нарушением
платежеспособности
0.0.1
0.0.1
0.0.1
60
Мы видим, что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение,
связанное с нарушением платежеспособности. В Таблице 2.12 финансовое
положение предприятия можно считать кризисным, а совокупность источников
не обеспечена величиной запасов и затрат.
Нарушением финансовой дисциплины является тот период, когда
собственный капитал, в недостаточном количестве, покрывает внеоборотные
активы.
Внешними кредиторами проводится оценка платѐжеспособности основываясь
на анализ ликвидности текущих активов организации, который определяется
временем, предусмотренным для их трансформации в денежные средства.
Задачи решающиеся при анализе ликвидности:
определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности
для выполнения срочных обязательств;
оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки
которых истекают в соответствующие периоды;
оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе
ряда показателей.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует
сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Исходными данными
является форма №1 бухгалтерской отчетности.
Активы предприятия в зависимости от скорости трансформации их в
деньги делятся на 4 группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и
краткосрочные финансовые вложения. А1 = с.1250 + с.1240.
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие
активы. А2 = с.1230 + с.1260
61
А3 – медленно реализуемые активы – запасы, а также статьи из раздела I
актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения». А3 = с.1210
+с.1220+с.1170.
А4 – труднореализуемые активы – итог раздела I актива баланса, за
исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. А4 =
с.1100 – с.1170.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность,
прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок. П1 = с.1520.
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные
средства. П2 = с.1520 + с.1550.
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства.
П3 = с.1400.
П4 – постоянные пассивы – собственный капитал, находящийся
постоянно в распоряжении предприятия. П4 = с.1300.
Таблица составляется для анализа ликвидности баланса. В графы этой
таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из
сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива.
Абсолютные величины платѐжных излишков или недостатков на начало
и конец отчѐтного периода, определяются сравнивая итоги групп актива и
пассива.(Таблица 2.13).
Таблица 2.13.
Анализ статей баланса кафе-ресторана «Тифлиси86» для анализа
его ликвидности
Актив
2017
2018
2019
Пассив
2017
2018
2019
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
44954
58987
42318
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
42395
56295
88599
Быстрореали-
зуемые акти-
вы (А2)
0
0
0
Кратко-
срочные
пассивы (П2)
0
0
0
Медленно
15682
14270
65928
Долгосрочные
0
0
0
62
реализуемые
активы (АЗ)
пассивы (ПЗ)
Труднореали-
зуемые акти-
вы (А4)
73951
83801
90872
Постоянные
пассивы (П4)
92192
100763
110519
Баланс
134587
157058
199118
Баланс
134587
15705
199118
Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место
система соотношений: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак,
противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность
баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом
недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по
другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной
величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы
не могут заместить более ликвидные.
В кафе-ресторане «Тифлиси86» в 2017 году:
А1>П1, А2=П2, А3>П3, А4<П4.
в 2018 году:
А1>П1, А2=П2, А3>П3, А4<П4.
в 2019 году:
А1<П1, А2=П2, А3>П3, А4<П4.
Из-за высокой кредиторской задолженности мы видим, что в 2019 году
нарушается всего лишь одно соотношение.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является
приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при
помощи финансовых коэффициентов (Таблица 2.14).
Таблица 2.14.
Анализ платежеспособности кафе-ресторана «Тифлиси86».
Наименование
коэффициента
Порядок расчета
2017
2018
2019
Нормативное
значение
63
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(А1)/(П1+П2)
1,06
1,05
0,48
≥0,2-0,25
Коэффициент
критической
ликвидности
(А1+А2)/(П1+П2)
1,06
1,05
0,48
≥0,7-0,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
(А1+А2+А3)/(П1+П2)
1,43
1,30
1,22
≥2
По Таблице 2.14 прослеживается удовлетворѐнная платежеспособность и
ликвидность предприятия, так как коэффициент текущей ликвидности меньше
нормативного значения.
ГЛАВА3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КАФЕ-
РЕСТОРАНА «ТИФЛИСИ86»
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния кафе-ресторана
Средняя норма прибыли в ресторане обычно составляет от 5% до 6% от
общего объема продаж – намного ниже, чем думают большинство людей, и не
очень велика в целом. В то время как погоня за пищевыми трендами или поиск
быстрого решения не принесет долгосрочных результатов, есть способы
увеличить маржу ресторана, и это начинается со стратегии, которую некоторые
называют «управление управляемыми объектами». Это означает, что мы берем
на себя ответственность за те сферы, которые находятся под контролем
ресторана, включая затраты, рабочую силу и многое другое.
Есть три способа увеличить маржу прибыли:
- увеличьте доход при сохранении расходов (трудно);
- поддерживать доход при одновременном снижении расходов (легко);
- увеличение выручки при одновременном снижении расходов
(комбинация первых двух стратегий, причем наиболее идеальная).
64
Если ресторан хочет быстро увеличить прибыль и увидеть больше денег в
банке, он должен сосредоточиться на увеличении своей выручки при
одновременном снижении расходов.
Рестораны имеют фиксированные расходы, такие как аренда,
коммунальные услуги и страхование. Они всегда будут существовать и не
должны сильно отличаться от месяца к месяцу. Однако есть три категории
расходов, которые очень контролируются: стоимость проданных товаров
(например, стоимость мяса для изготовления гамбургеров) затраты на рабочую
силу (например, стоимость приготовления и сборки гамбургеров) и прямые
операционные расходы (например, расходы, связанные с продажами, такие как
контейнеры для вывоза).
Ключ находится в последних, потому что это область, которая часто
принимается как должное, но может быть легко скорректирована. Одним из
первых мест для поиска вещей, которые нужно изменить, являются отношения
с поставщиками. Если ресторан использует мыло для мытья посуды частной
марки, как это рекомендуется торговым представителем, они, вероятно,
используют на 35% больше воды, энергии и продукта, чем если бы вы
использовали надежный бренд. Это может быть обычной практикой, особенно
если продавцы заказываются на основе продаж, а не других факторов, таких как
удовлетворенность их клиентов.
Владельцы и операторы должны регулярно проверять затраты, труд и
расходы, чтобы обеспечить баланс:
- предлагают ли продавцы самые выгодные цены?
- правильно ли оцениваются продукты питания и напитки?
- оптимизирована ли покупка?
- работает ли персонал для контроля размера порций и отходов?
- понятно ли меню и ориентировано ли оно на нужную аудиторию?
- эффективно ли используется рабочая сила?