34
единой диспетчерской службой. Портал не является официальным сайтом
государственных органов и организаций.
Предприятие оказывает платные услуги населению по ксерокопированию
и распечатке текстов с электронных носителей различных видов документов.
Работая по заявительному принципу «одно окно», расчетный центр
оказывает услуги по заполнению заявлений на получение белорусского
паспорта, вида на жительства иностранного гражданина. Это значительно
упрощает процесс оформления различного рода документов имеющих
юридическое значение.
Паспортистами расчетного центра ведется работа по выдаче справок (о
месте жительства и составе семьи, о занимаемом в данном населенном пункте
жилом помещении и составе семьи, копия лицевого счета и др.) гражданам и по
запросам организаций. Граждане могут заказать справки, позвонив по
телефону.
КУП «Расчетно-кассовый центр г.Солигорска» дает возможность
юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам
разместить рекламную информацию на приложении к извещению по оплате за
жилищно-коммунальные услуги. Для удобства граждан, размещение рекламы
физическими лицами может осуществляться по телефону с включением оплаты
за рекламу в извещение о размере платы за жилищно-коммунальные услуги.
Коммунальное унитарное предприятие «Расчетно-кассовый центр
г. Солигорска» имеет индивидуальную организационную структуру, которая
состоит из:
1. Администрации.
2. Бухгалтерии, осуществляющей внутрихозяйственную и финансовую
деятельность предприятия.
3. Квалифицированных специалистов, реализующих свою работу по
определенным видам деятельности.
4. Бюро приватизации и субсидирования, осуществляющего: расчёт
субсидий на строительство и оказывающего услуги по приватизации
35
государственного жилищного фонда физическими лицами, обмену жилья,
финансовой поддержке государства на погашение кредитов молодым семьям,
индексации чеков «Жилье» для погашения кредитов на строительство и
приобретение жилья.
5. Двух расчётных бюро, в каждое из которых входят бухгалтеры по
расчетам с населением, бухгалтер по начислению БЖС, паспортисты и кассир.
6. Отдела по расчетам с населением, который занимается начислением
оплаты за жилищно-коммунальные услуги по Солигорскому району.
7. Отдела коммунальных систем, который занимается начислением платы
за жилищно-коммунальные услуги, работой с населением с целью снижения
числа обоснованных жалоб и повышения информированности населения по
вопросам, связанным с деятельностью КУП «Расчетно-кассовый центр
г.Солигорска».
8. Единой диспетчерской службы, которая принимает круглосуточно
звонки по всем коммунальным вопросам.
Списочная численность работников КУП «Расчетно-кассовый центр г.
Солигорска» за 2018 год составила 56 человек.
Работа расчетного центра осуществляется в две смены, что позволяет
вести непрерывную работу с населением. Расчетный центр ведет прием
жителей города с 8.00 до 20.00 с понедельника до субботы и с 9.00 до 19.00 в
воскресенье, без перерыва на обед.
На КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» регулярно
разрабатываются и реализуются мероприятия по улучшению условия труда и
технике безопасности.
Администрацией предприятия ведется планомерная работа по
предупреждению несчастных случаев и заболеваемости на производстве,
обеспечение безопасных и здоровых условий труда и производственного быта.
Ежегодно в КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» проводиться
работа по созданию и улучшению безопасных условий труда работающих,
36
предупреждению производственного травматизма, профзаболеваний и общей
заболеваемости.
В организации внедрена система контроля за состоянием охраны труда и
техники безопасности в структурных подразделениях, которой предусмотрены
регулярные проверки. По всем проведенным проверкам и обследованиям
выдаются предписания и издаются приказы с разработкой мероприятий по
устранению выявленных нарушений.
Результаты производственно-хозяйственной деятельности КУП
«Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» за 2016 – 2018 гг. представлены в
таблице 2.1. Использованы данные из приложений 3,4.
Таблица 2.1. Основные показатели производственно-хозяйственной
деятельности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп роста, %
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
1.Выручка от реализации
товаров, работ, услуг, тыс.
руб.
802
804
911
100,2
113,3
2.Себестоимость
реализованной продукции,
руб.
741
695
865
93,8
124,5
3.Прибыль (убыток) от
реализации продукции,
товаров, работ, услуг, тыс.
руб.
61
109
46
178,7
42,2
4.Балансовая прибыль, тыс.
руб.
84
128
32
152,4
25
5. Чистая прибыль, руб.
56
91
17
162,5
18,7
6.Рентабельность продукции
по прибыли от реализации, %
8,23
15,68
5,32
190,5
33,9
7. Рентабельность продукции
по чистой прибыли, %
7,56
13,09
1,97
173,1
15,0
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных КУП «Расчетно-кассовый
центр г. Солигорска» (Приложение 3,4)
Из данных таблицы 2.1 показатели производственно-хозяйственной
деятельности КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» за 2016 – 2018
годы показывают рост выручки от реализации в 2017 году к 2016 году на 0,2%
и на 13,3 в 2018 году к 2017.
37
Себестоимость реализованной продукции в 2017 году снизилась к 2016
году на 6,2%, а в 2018 году возросла на 24,5%, что считается отрицательным
фактором, поскольку выручка возросла только на 13,3%.
В 2018 году в сравнении с 2017 годом темп роста затрат на производство
опережает темп роста выручки от реализации, а в 2017 году темп роста выручки
от реализации опережает темп роста себестоимости продукции, что является
положительным моментом.
Во всех анализируемых периодах получена прибыль от основного вида
деятельности. В 2016 году прибыль от реализации продукции составила61 тыс.
руб., а в 2017 году увеличилась до 109 тыс. руб. Однако, в 2018 году прибыль
снизилась до 46 тыс. руб.
С учетом прочих доходных источников КУП «Расчетно-кассовый центр г.
Солигорска» в 2016 году получила прибыль отчетного периода в размере 84
тыс. руб., а в 2017 году общая прибыль достигла 128 тыс. руб. и увеличилась на
52,4%. В 2018 году прибыль отчетного периода снизилась до 32 тыс. руб. или
на 75%.
После уплаты всех необходимых налогов и платежей предприятие
получила за 2016 – 2018 гг. чистую прибыль в размере: 56 тыс. руб., 91 тыс.
руб. и 17 тыс. руб., соответственно. Чистая прибыль в 2017 году к 2016 году
увеличились на 90,5%, что характеризует предприятие как эффективное (в 2018
году к 2017 году снижение прибыли составило 66,1%).
В результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятия
рентабельность продукции по чистой прибыли составила по годам: в 2016 году
– 7,56%, в 2017 году – 13,09% (темп роста к 2016 году 173,1%) и в 2018 году –
1,97% (темп роста 15%).
Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в
активе баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, т.е.
о его вложении в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах
предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках
свободной денежной наличности.
38
2.2 Анализ размера, структуры и динамики средств организации и их
источников
Анализ финансового состояния КУП «Расчетно-кассовый центр г.
Солигорска» проводится на основе бухгалтерской отчетности предприятия.
Основным источником данных является бухгалтерский баланс.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размерами и
использованием активов и источниками их формирования - собственного
капитала и обязательств, т.е. пассивов.
В таблице 2.2 представлено изменение валюты бухгалтерского баланса и
итогов его разделов по КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» за 2016
-2018 гг. Использованы данные из приложений 1, 2, 4.
Таблица 2.2 - Общий анализ валюты бухгалтерского баланса
Разделы баланса
На
31.12.
2016 г.
На
31.12.
2017 г.
На
31.12.
2018 г.
Темп роста, %
2017 к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
I. Долгосрочные активы
280
278
284
99,3
102,2
II. Краткосрочные
активы
259
267
206
103,1
77,2
III. Собственный
капитал
370
434
433
117,3
99,8
IV. Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные
обязательства
169
111
57
65,7
51,4
Итого валюта баланса
539
545
490
101,1
89,9
Примечание. Источник: собственная разработка на основе материалов КУП «Расчетно-
кассовый центр г. Солигорска» (Приложение 1, 2, 4)
Из таблицы 2.2 видно, что за 2017 год к 2016 году валюта бухгалтерского
баланса возросла на 1,1% или на 6 тыс. руб. за счет роста краткосрочных
активов на 3,1% и собственного капитала на 17,3%. Однако, значительно
снизились краткосрочные обязательства на 34,3% (65,7-100) и долгосрочные
активы на 0,7%.
39
В 2018 году к 2017 году валюта баланса снизилась на 10,1% или на 55
тыс. руб., в том числе за счет снижения краткосрочных активов на конец года
на 22,8% (77,2-100) и краткосрочных обязательств на 48,6%. Положительным
моментом является долгосрочных активов на 2,2%.
Структура организации является подвижной, неустойчивой.
Положительным является то, что в течение трех лет предприятие имеет
собственный капитал и его наращивает, о чем свидетельствует снижение
долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Наряду с изменением валюты бухгалтерского баланса целесообразно
изучить характер динамики его отдельных статей, т.е. осуществить
горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ. В этих
целях составляется аналитическая таблица, в которой абсолютные балансовые
показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Динамика отдельных статей актива бухгалтерского баланса и их
структура по КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» за 2016 – 2018 гг.
представлена в таблице 2.3. Данные из приложений 1, 2, 4.
Из данных 2.3 следует, что за в2017 году к 2016 году наблюдается
снижение остаточной стоимости основных средств на 2 тыс. руб. (277-279) или
на 1 процентных пункта. В 2018 году, наоборот остаточная стоимость
увеличилась на 7,2процентных пункта, что свидетельствует об вложении
денежных средств в имущество организации. Доля долгосрочных активов в
структуре всего имущества невысокая и составляет 51,9% на конец 2016 года,
51% на конец 2017 года снизилась на 0,9 процентных пункта и в 2018 году 58%
- возросла на 7процентных пункта к 2017 году.
При этом как положительный момент следует оценивать наличие
нематериальных активов, поскольку это свидетельствует о наличии
необходимых документов (лицензий на осуществление вида деятельности) для
осуществления основной деятельности, наличие оригинальных фирменных
блюд («ноу-хау») в организации.
40
Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры активов баланса
Наименование
статей
актива
баланса
организации
Показатель структуры актива в валюте
бухгалтерского баланса
Отклонение
по удельному
весу, %
На конец
2016 г.
На конец
2017 г.
На конец
2018 г.
2017 г
от
2016
г.
2018
г. от
2017
г.
сумма
уд.
вес,
%
сумма
уд.
вес,
%
по
сумме
по уд.
весу,
%
I. Долгосрочные активы
Основные
средства
279
51,8
277
50,8
284
58,0
-1
7,2
Нематериальные
активы
1
0,2
1
0,2
-
-
-
-0,2
Итого по разделу I
280
51,9
278
51,0
284
58,0
-0,9
7
II. Краткосрочные активы
Запасы
в т.ч.
15
2,8
20
3,7
21
4,3
0,9
0,6
материалы
15
2,8
20
3,7
21
4,3
0,9
0,6
Расходы будущих
периодов
1
0,2
-
-
-
-
-0,2
-
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
9
1,7
7
1,3
36
7,3
-0,4
6
Денежные
средства и их
эквиваленты
234
43,4
240
44,0
149
30,4
0,6
-13,6
Итого по разделу
II
259
48,1
267
49
206
42,0
0,9
-7
Всего активов
539
100
545
100
490
100
-
-
Примечание. Источник: собственная разработка на основе материалов КУП «Расчетно-
кассовый центр г. Солигорска» (Приложение 1,2, 4).
Наибольшее внимание при оценке финансовой устойчивости организации
уделяется оборотным активам. Доля оборотных средств в бухгалтерском
балансе снизилась с 48,1% на конец 2016 года до 42% на конец 2018 года.
Основную долю в структуре активов оборотных средств занимают
запасы: около 30%, однако к концу 2018 года они снизились на 3,1 процентных
пункта, за счет снижения материалов на 2,7 процентных пункта и
незавершенного производства на 1,8 процентных пункта
Наибольшую долю в запасах занимают денежные средства и их
эквиваленты от 43,4% в 2016 году до 30,4% на конец 2018 года и имеет
41
тенденцию к снижению.
Наличие за ряд лет у предприятия денежных средств на счетах и их
эквивалентов расценивается, что организация располагает свободными
денежными средствами и является положительной тенденцией в ее развитии.
Значительно увеличилась на конец 2018 года доля краткосрочной
дебиторской задолженности с 1,7% в 2016 году до 7,3% в 2018 году или на
6процентных пункта.
Кроме того, снижение денежных сумм на счетах в банке связан с ростом
суммы дебиторской задолженности на конец 2018 года на 1,5 процентных
пункта. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении
средств из организации и наличии долгов сторонних субъектов
предпринимательской деятельности перед КУП «Расчетно-кассовый центр г.
Солигорска». Таким образом, увеличение суммы дебиторской задолженности
следует рассматривать с негативной точки зрения, поскольку денежные активы
должны быть использованы в собственной деятельности.
В таблице 2.4 оценим динамику отдельных статей пассива бухгалтерского
баланса и их структуру по КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» за
2016 – 2018 гг. Данные из приложений 1, 2, 4.
Из данных таблицы 2.4 следует, что в организации наблюдается
увеличение доли собственного капитала в общем итоге бухгалтерского баланса
с 68,7% в 2016 году до 88,4% в 2018 году. При исследовании причин данного
факта было установлено, что по статьям бухгалтерского баланса «Добавочный
капитал» увеличился на 6,5 процентных пункта в 2018 году. Увеличение доли
источников собственных средств в 2017 году вызвано увеличением доли
нераспределенной прибыли на 11,6 процентных пункта, а в 2018 году ростом
добавочного капитала на 6,5 процентных пункта и чистой прибыли на 3,56
процентных пункта. Однако в 2018 году наблюдается снижение
нераспределенной прибыли на конец года на 1,2 процентных пункта.
42
Таблица 2.4 - Анализ состава и структуры пассива баланса
Наименование
статей пассива
баланса
организации
Показатель структуры пассива в валюте
бухгалтерского баланса
Отклонение
по удельному
весу, %
На конец
2016 г.
На конец
2017 г.
На конец
2018 г.
2017 г
от
2016
г.
2018
г. от
2017
г.
сумма
уд.
вес,
%
сумма
уд.
вес,
%
по
сумме
по уд.
весу,
%
III. Собственный капитал
Добавочный
капитал
313
58,1
313
57,4
313
63,9
-0,7
6,5
Нераспределенн
ая прибыль
(непокрытый
убыток)
57
10,6
121
22,2
103
21
11,6
-10,6
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода
-
-
-
-
17
3,5
-
3,5
Итого по
разделуIII
370
68,7
434
79,6
433
88,4
10,9
8,8
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по
разделуIV
-
-
-
-
-
-
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочная
кредиторская
задолженность,
в т.ч.
169
31,3
111
20,4
57
11,6
-10,9
-8,8
поставщикам,
подрядчикам,
исполнителями
131
24,3
30
5,5
18
3,7
-18,8
-1,8
по авансам
полученным
3
0,6
-
-
-
-
-0,6
-
по налогам и
сборам
18
3,3
32
5,9
13
2,7
2,6
-3,2
по социальному
страхованию
3
0,5
4
0,7
4
0,8
0,2
0,1
по оплате труда
14
2,6
17
3,1
20
4,1
0,5
1
прочим
кредиторам
-
-
28
5,1
2
0,4
5,1
-4,7
Итого по
разделуV
169
31,3
111
20,4
57
11,6
-10,9
-8,8
Всего активов
539
100
545
100
490
100
-
-
Примечание. Источник: собственная разработка на основе материалов КУП «Расчетно-
кассовый центр г. Солигорска» (Приложение 1, 2, 4).
Следует отметить, что нецелесообразно рассматривать факт снижения
43
суммы нераспределенной прибыли на конец 2018года с негативной точки
зрения, поскольку это связано с выплатой дивидендов акционерам,
материальным стимулированием труда работников (выдачей премии по итогам
работы), проведением косметического ремонта помещения.
Снижение доли кредиторской задолженности организации на конец 2017
года на 10,9 процентных пункта связано со снижением задолженности перед
поставщиками и подрядчиками на 18,8 процентных пункта и авансам
полученным на 0,6 процентных пункта.
Снижение доли кредиторской задолженности организации на конец 2018
года на 8,8 процентных пункта вызвано снижением задолженности перед
поставщиками и подрядчиками на 1,8 процентных пункта, по налогам и сборам
на 3,2 процентных пункт, а также прочим кредиторам 4,7 процентных пункта.
В целом в структуре баланса наблюдается положительная динамика:
снижение краткосрочных обязательств в 2018 году на 8,8процентных пункта и
увеличение собственного капитала на 8,8процентных пункта. Это
свидетельствует об росте собственных оборотных средств предприятия,
повышении его эффективности и ликвидности, а также о достаточном
количестве собственных средств для расчетов по всем своим обязательствам.
2.3 Анализ показателей платежеспособности, финансовой
устойчивости и деловой активности
Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности
современная теория и практика экономического анализа выработала
многочисленные критерии, среди которых особое место отводится показателю
чистых активов. Необходимость расчета чистых активов объясняется тем, что
некоторые средства предприятий носят двойственный характер. С одной
стороны, они являются его собственными средствами (например, начисленные
дивиденды), а с другой – они принадлежат не непосредственно предприятию, а