26
бухгалтера, касающиеся оформления хозяйственных операций и
предоставление в бухгалтерию соответствующей информации и документов,
являются обязательными для всех работников хозяйствующего субъекта.
Директор по строительству, осуществляет свои полномочия согласно
распоряжениям вышестоящего руководства и ответственен за работы. В его
обязанности входит организация и контроль работ собственных и
субподрядных подразделений в соответствии с графиком производства
работ, непосредственная работа с заказчиком на объектах, оперативное
управление производственным процессом на всех его стадиях. Руководит
разработкой перспективных планов развития организации.
Коммерческий директор отвечает за разработку коммерческой
стратегии предприятия. Также осуществляет работу с поставщиками
компании, формирует ценовую политику и разрабатывает систему скидок.
Стремиться минимизировать затраты компании. Осуществляет руководство
отдела снабжения и комплектации и сметно-договорного.
Отдела кадров, во главе с руководителем отдела, подчиняется
Директору предприятия и осуществляет работу с персоналом и подбор
кадров непосредственно. Необходимыми действиями отдела кадров является
официальное оформление трудовых отношений, записи фактов трудовой
деятельности, а также ведение учета кадров.
Все отделы предприятия находятся в тесной взаимосвязи.
Организационная структура предприятия строится по принципу
подчинения нижестоящего органа вышестоящему. Данная структура
относится к линейно-функциональному типу, который характеризуется
разделением деятельности линейных и функциональных звеньев и усилением
координации и функционирования в процессе осуществления
управленческой деятельности.
Свою деятельность компания «Режевская электросетевая компания»
осуществляет на территории города и ближайших окрестностей. Поэтому
клиентами предприятия являются физические и юридические лица.
27
Среди основных деловых партнеров (заказчиков) предприятия можно
выделить: ООО «Регионально-строительная компания» (ООО «РСК»), ООО
СК «Бастион», строительная компания УСК «Сибиряк», ТД «Семеновых-
Романовых 1880» и другие.
Основными поставщиками являются: ООО «Мечел-Сервис», ТД
«Металл», ООО ПКП «Стройбыт», ООО «Атлант-ТК» (официальный
представитель компании «Husqvama»), ЗАО ЛТД «ХилтиДистрибьюшн»
(официальный представитель компании Hilti), ООО «Билдинг»
(строительные материалы), ООО «ДЖЕТА» (порошковые полимерные
покрытия), ООО «Краслеском» (пиломатериалы, лесоматериалы), ООО
«Сибстайер» (спецодежда), ООО «Адонис-Библ» (канцелярия) и другие.
Проведем анализ основных результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
2.2 Анализ показателей хозяйственной деятельности организации
Перед проведением аналитических процедур необходимо провести
оценку качества информационной базы, проверив соответствие ее
фактического состояния требованиям нормативно-законодательной базы, а
также правильность арифметического определения итоговых показателей
форм бухгалтерской отчетности. Решение данной задачи позволило
установить, что в формах бухгалтерской отчетности анализируемого
предприятия нарушений не выявлено. Это дает основание признать
содержание ее сведений пригодными для проведения анализа хозяйственно-
финансовой деятельности и финансового состояния деятельности
предприятия.
На первом этапе экспресс-анализа компании «Режевская
электросетевая компания» изучим динамику и эффективность осуществления
его хозяйственной деятельности на базе показателей, представленных в
таблице 2.
28
Таблица 2
Анализ результатов хозяйственной деятельности компании
«Режевская электросетевая компания» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютно
е
отклонени
е(+,-)
Темп
роста,
%
1 Объем товарной
продукции, оказанных
услуг, тыс. руб.
55077
61024
56235
1158
102,10
2 Материальные затраты
на производство и
продажу продукции, тыс.
руб.
46726
50829
49851
3125
106,69
3 Материалоотдача, руб.
1,18
1,20
1,13
-0,05
95,70
4 Среднесписочная
численность
работающих, всего, чел.
19
21
23
4
121,05
5 Производительность
труда одного
работающего, тыс. руб.
2898,
8
2905,
9
2445,0
-453,8
84,35
6 Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
1256
1304
1268
12
100,96
7 Фондоотдача, руб.
43,85
46,80
44,35
0,50
101,14
8 Расходы на оплату
труда, тыс.руб.
3640
4032
4968
1328
136,48
9 Среднегодовая
заработная плата одного
работника, тыс. руб.
192
192
216
24
112,75
10 Комплексный
показатель
эффективности
хозяйствования, %
Х
Х
Х
Х
93,73
Проведенный анализ показал, что объем оказанных услуг вырос на
1158 тыс. руб. или 2,1% за весь исследуемый период. При этом в 2016 году
по сравнению с 2015 годом происходит снижение в абсолютном выражении
на 4789 тыс. руб. или 7,85%, что свидетельствует о снижении
покупательского спроса на услуги (товары) предприятия в 2016 году. Данная
29
тенденция связана с финансовым кризисом в стране в 2016 году: ухудшением
экономической обстановки в России, вызванное резким спадом мировых цен
на энергоресурсы, продажа которых составляет значительную часть в
доходах бюджета страны.
Материальные затраты на производство и продажу продукции имеют
также тенденцию роста. За исследуемый период они выросли на 6,7% или
3125 тыс. руб.
Таким образом, темп роста объема оказанных услуг (товарной
продукции) ниже, чем темп роста материальных затрат (2,1% <6,7%), что
свидетельствует о том, что произошло снижение показателя материалоотдачи
по предприятию на 0,05% или на 1 коп.
Численность персонала предприятия за 2014-2016 года увеличилась на
4 чел. Использование персонала на предприятии можно расценить как
неэффективное, о чем свидетельствует снижение производительности труда
работников на 453,8 тыс. руб. или на 15,65%.
Снижение производительности труда сопровождалось ростом
среднегодовой заработной платы одного работника на 12,75%, что
предопределило увеличение расходов на оплату труда на 1328 тыс. руб.
Таким образом, при незначительном увеличении объема оказанных услуг
(выпуска продукции) и снижении производительности труда заработная
плата повысилась в целом на 24 тыс. руб., что обозначает нерациональное
расходование средств на оплату труда.
Темп роста среднегодовой стоимости основных средств предприятия
не превышает темп роста объема оказанных услуг (выпущенной продукции),
то есть 0,96% < 2,1%, что приводит к незначительному росту показателя
фондоотдачи на 1,14% или 0,5 руб. Такое изменение данного коэффициента
указывает на низкоэффективное использование основных средств на
предприятии.
В результате вышеуказанных изменений комплексный показатель
эффективности хозяйствования компания «Режевская электросетевая
30
компания» за 2014-2016 гг. составил 93,73%., что свидетельствуют о
снижении масштабов деятельности и низкой эффективности использования
ресурсного потенциала предприятия.
Для наглядности комплексный показатель эффективности
хозяйствования и показатели, его составляющие его показаны на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика эффективности хозяйствования компании
«Режевская электросетевая компания» за 2014-2016 гг., в %
Рассмотрим показатели производственно-финансовой деятельности
предприятия за исследуемый период согласно видам деятельности компании
«Режевская электросетевая компания», представленные в таблице 3.
Таблица 3
Объемы произведенной продукции, работ, услуг
«Режевская электросетевая компания» за 2014-2016гг.
Показатель
2014
2015
2016
Структура %
Изменени
я (+, -),
тыс.
ру
б
.
Темп
роста,
%
2014
2015
2016
2016 от
2014
2016/
2014
Объемы
произведенной
продукции, работ,
услуг (выручка),
тыс.руб.в т.ч.:
55 077
61 024
56 235
100,0
100,0
100,0
1 158
102,1
- производство
металлоконструкций
3 800
6 185
5 665
6,9
10,1
10,1
1 865
149,1
-общестроительные
работы
13 879
13 874
12 315
25,2
22,7
21,9
-1 564
88,7
31
- производство
инженерных работ:
20 378
20 396
16 863
37,0
33,4
30,0
-3 515
82,7
а) алмазное
сверление отверстий
7 711
7 384
5 736
14,0
12,1
10,2
-1 975
74,4
б) алмазное пиление
4 186
5 736
5 511
7,6
9,4
9,8
1 325
131,7
в) демонтажные
работы
8 482
7 323
5 567
15,4
12,0
9,9
-2 915
65,6
- ремонт
электросетевого
оборудования
12 076
14 371
14 661
21,9
23,5
26,1
2 585
121,4
- проектирование
2 809
4 490
3 989
5,1
7,4
7,1
1 180
142,0
- прочее
2 134
1 709
2 741
3,9
2,8
4,9
607
128,5
За 2014-2016 гг. наблюдается увеличение основного показателя
деятельности предприятия - выручки от продаж. Ее рост составляет 1158 тыс.
руб. (или прирост на 2,1%). Таких изменений предприятию удалось достичь
за счет увеличения объемов всех видов производимых работ, услуг несмотря
на финансовою нестабильность в экономической ситуации в России в 2016
году в результате применения санкций против РФ.
Основной рост показателей сформирован за счет роста:
- производства металлоконструкций на 1865 тыс. руб. (прирост 49,1%);
- объемов работ по проектированию на 1180 тыс. руб. (прирост
42%);
- ремонт электросетевого оборудования на 2585 тыс. руб. (прирост
на 21,4%).
- прочих видов работ, услуг на 607 тыс. руб. (прирост на 28,5%);
В структуре работ, выполняемых предприятием за весь период,
наибольшую долю занимает производство инженерных работ, а именно
алмазное сверление, пиление (резка) и демонтажные работы.
Динамика изменения номенклатуры производимых работ имеет самый
разнонаправленный характер. Так, например, наблюдается снижение
структуры инженерных работ в целом по предприятию за 2014 -2016 гг. на
7%. Работы по проектированию сначала резко увеличиваются на 2,3% в
общей структуре, затем в 2016 году сокращаются на 0,3%. Производство
32
металлоконструкций имеет одну и ту же долю в общем объеме всей
продукции предприятия за последние два года - 10,1%.
Далее проведем анализ финансовой деятельности, результаты которого
систематизируем в таблице 4. В основе его заполнения лежит форма №2
«Отчет о финансовых результатах». Следует отметить, что гарантией
успешного развития организации является достижение положительного
финансового результата, который является следствием эффективного
функционирования предприятия. Основным оценочным показателем
финансовой деятельности любой организации является прибыль.
Таблица 4
Анализ основных показателей финансовой деятельности
«Режевская электросетевая компания» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Абсолютн
ое
отклонени
е (+,-)
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
1. Выручка (нетто) от продажи
продукции, тыс. руб.
550
77
61024
56235
1158
102,1
0
2. Затраты на производство и
продажу продукции, тыс. руб.
545
65
59379
55514
949
101,7
4
3. Средний уровень затрат на
производство и продажу
продукции, %
99,0
7
97,30
98,72
-0,4
Х
4. Прибыль от продажи, тыс. руб.
512
1645
721
209
140,8
2
5. Рентабельность продаж по
прибыли от продаж, %
0,93
2,70
1,28
0,4
Х
6. Доходы от прочей деятельности,
тыс. руб.
0
1
4
4
—
7. Расходы от прочей деятельности,
тыс. руб.
262
456
348
86
132,8
2
8. Убыток от прочей деятельности,
тыс. руб.
-262
-455
-344
-82
131,3
0
9. Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
250
1190
377
127
150,8
0
10. Рентабельность продаж по
прибыли до налогообложения, %
0,45
1,95
0,67
0,22
Х
11. Текущий налог на прибыль, тыс.
руб.
50
238
75
25
150,0
0
12. Рентабельность продаж по
чистой прибыли, %
0,36
1,56
0,54
0,17
Х
33
Данные таблицы 4 показали, что в отчетном году конечный
финансовый результат деятельности организации составил 302 тыс. руб., что
на 650 тыс. руб. ниже, чем в 2015г. и на 102 тыс. руб. выше, чем в 2014 г.
Рентабельности продаж предприятия по чистой прибыли выросла на
0,17%, что оценивается позитивно.
Однако по сравнению с 2015 году в 2016 году она снизилась на 1,02%.
Данное обстоятельство связанно с опережающим темпом роста выручки от
продажи продукции (оказанных услуг) по сравнению с темпом роста чистой
прибыли предприятия в этот период (92,15% > 31,72%).
Затраты на производство и продажу продукции ниже темпов роста
выручки от продаж (1,74% <2,1%), что обеспечивает незначительное
снижение среднего уровня затрат на производство и продажу продукции на
0,4%, вследствие чего прибыль от продажи продукции растет на 209 тыс. руб.
или 40,8%. Таким образом, с каждых 100 руб. выручки от продажи
продукции предприятие получает 1 руб.28 коп. суммы прибыли.
Рентабельность продаж по прибыли от продаж растет на 0,4%, однако
негативным моментом в деятельности общества является ее снижение в 2016
году на 1,41% по сравнению с 2015 годом.
Негативную роль в формировании общего финансового результата
сыграло увеличение расходов от прочей деятельности (на 86 тыс. руб.) при
незначительном росте доходов (4 тыс. руб.). Однако следует отметить
позитивный момент общей тенденции сокращения расходов от прочей
деятельности на 111 тыс.руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
В целом, несмотря на выявленный положительный момент, динамику
финансовых результатов предприятия в 2016 году можно признать
отрицательной, так как по сравнению с темпами роста, достигнутыми в 2015
году, происходит резкое снижение результатов деятельности предприятия,
что также подтверждается снижением рентабельности деятельности и
уменьшением суммы чистой прибыли предприятия. Хотя в целом за
исследуемый период (2014-2016гг.) наблюдаются позитивные изменения.
34
С целью оценки формирования чистой прибыли и рациональности ее
использования в таблице 5 изучим качество финансовых результатов.
Таблица 5
Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов
«Режевская электросетевая компания» за 2014-2016 гг.
Наименован
и е
показателя
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение
(+,-)
сумма,
тыс.ру
б.
удельн.
вес, %
сумма,
тыс.руб
.
удель
н. вес,
%
сумма,
тыс.руб
.
удельн.
вес, %
сумма,
тыс.руб
.
удель
н. вес,
%
1. Прибыль
от продаж
512
х
1645
х
721
х
209
х
2. Убыток от
прочей
деятельност
и
-262
х
-455
х
-344
х
-82
х
3.Прибыль
до
налогооблож
е ния
250
100
1190
100
377
100
127
х
4. Чистая
прибыль
200
80,00
952
80,00
302
80,11
102
0,11
По результатам проведенного анализа можно отметить, что рост
прибыли до налогообложения связан с ростом прибыли от продаж. При этом
опять же заметим резкое изменение показателей 2016 года по сравнению с
2015: сокращение прибыли до налогообложение на 813 тыс. руб. при
снижении расходов от прочей деятельности на 111тыс.руб. и снижении
общей прибыли от продаж на 924 тыс. руб. Значит, формирование общего
финансового результата предприятия за весь период не было рациональным.
В 2014 году текущий налог на прибыль составил 50 тыс. руб., в 2015 -
238 тыс. руб., а в 2016 - 75 тыс. руб. Таким образом, за весь период
увеличение налога составляет 50%. Чистая прибыль предприятия, тем не
менее, выражена положительной величиной и в структуре прибыли до
налогообложения занимает около 80% как в 2014 году, так и в 2015 и 2016 гг.
Данная ситуация оценивается положительно.
Далее, с целью количественного измерения потерь прибыли и
35
приоритетных направлений дальнейшего аналитического исследования
проведем факторный анализ финансовых результатов (таблица 6).
Таблица 6
Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли
«Режевская электросетевая компания» за 2014 - 2016 гг.
Наименование
факторов
Услов
н.
обозн
ач.
Расчет влияния факторов
Величина
влияния, тыс.
руб
Методика
расчета
Пример
расчета за
2015-2016
2014
2015
2015
2016
1
2
3
4
5
6
1 Рост, снижение
выручки от
продаж
-
4789x2,7/100
55
-
129,10
2 Снижение, рост
среднего уровня
затрат на
производство и
продажу
продукции, всего
-(1,41x56235
/100)
1078
-
794,90
3 Итого влияние
на прибыль от
продаж
-129,1+(-
794,9)
1133
-
924,00
4 Увеличение
доходов от
прочей
деятельности
ДПД1 - ДПД0
4-1
1
3
5 Рост, снижение
расходов от
прочей
деятельности
- (РПД1 - РПД0)
-(348-456)
-194
108
6 Итого влияние
на прибыль до
налогообложени
я
-924+3+108
940
-
813,00
7 Рост, снижение
текущего налога
на прибыль
-(ТНП1-ТНП0)
-(75-238)
-188
163
8 Итого влияние
на чистую
прибыль
-813+163
752
-
650,00
Факторный анализ показал, изменения, происходящие в 2014-2015гг.
отражают резкий скачок показателей 2015 года, что в результате приводит к
увеличению чистой прибыли на 752 тыс. руб. за счет роста продаж и