31
Сумма итога по II разделу составляет на начало отчетного периода
107 189,4 тыс. руб., а на конец 155 720,4 тыс. руб., увеличение произошло на
48 531,0 тыс. руб. или на 45,3%.
Статья «Всего по активу» подводит итог по всему активу: плюсуем I.
раздел «Долгосрочные активы» и II. раздел «Текущие активы».
Сумма составляет 147 711,7 тыс. руб. на начало отчетного периода, и
169 033,8 тыс. руб. на конец отчетного периода., сумма увеличилась на 21 322,1
тыс. руб. или на 14,4%.
Таблица 3
Горизонтальный сравнительный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Показатели
2017
отклонения
На нача-
ло года
На конец
года
Абсолют
%
1 Всего по активу баланса
в том числе:
147 711,7
169 033,8
21 322,1
14,4
Внеоборотные активы
Итого по разделу
40 522,3
13 313,4
-27 208,9
32,9
2 Основные средства
2.1 Первоначальная стоимость
45 422,1
49482,2
4060,1
8,9
2.2 Сумма износа
36 619,9
37 888,9
1269,0
3,5
2.3 Остаточная стоимость
8 802,2
11593,3
2 791,1
31,7
3 Нематериальные активы
3.1 долгосрочные инвестиции
31 720,1
1 720,1
- 30 000,0
5,4
Оборотные активы
Итого по разделу
107 189,4
155 720,4
48 531,0
45,3
4.1 Товарно - материальные ак-
тивы (стр.140)
1 826,7
626,3
-1 200,4
34,29
4.2 Расходы будущих периодов
23 920,2
24 129,6
209,4
0,9
4.3 Дебиторы всего
6 779,0
14 615,8
7 836,8
215,61
4.4 Денежные средства всего
74 663,5
116 348,7
41 685,2
55,83
По таблице 3 можно сказать, что имущество предприятия снизилось, в
связи с ликвидацией инвестированного предприятия, а оборотные активы уве-
личились из-за несконвертированных денежных средств.
Пассив бухгалтерского баланса также делится на два раздела: капитал и
резервы и обязательства.
Чтобы хорошо уяснить содержание статей пассива, необходимо пом-
нить, что отражается в пассиве.
Если в активе отражаются конкретные виды имущества, то пассив отра-
жает источники, из которых получены предприятием эти виды.
32
Таблица 4
Горизонтальный сравнительный анализ пассива баланса (тыс. руб.)
Показатели
2017 год
Отклонения
на начало
года
на конец
года
абсолют
%
1) всего по пассиву баланса
в том числе:
147 711,7
169 033,8
21 322,1
14,4
3. Капитал и резервы
Итого по разделу
93 038,9
103 626,7
10 587,8
11,4
2) уставный капитал
222,5
222,5
0
-
3) резервный капитал
4 167,0
6210,8
2043,8
49,0
4) нераспределенная прибыль
88 649,4
97 193,4
8544,0
9,6
4. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу
54 672,8
65 407,4
10 734,6
19,6
5) краткосрочные обязатель-
ства.
54 672,8
65 407,4
10 734,6
19,6
В третьем разделе пассива «Капитал и резервы» отражаются уставный,
добавленный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, целевые по-
ступления и резервы. В статье «уставный капитал» показывается денежная
оценка имущества, которая вложена на создание этой организации. Сумма со-
ставляет 222,5 тыс. руб.
Статья «Резервный капитал» - представляет собой резервы, которые
организации создают в обязательном порядке в размере не менее 15% от устав-
ного капитала для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа
акций общества в случае отсутствия иных средств. Сумма этой статьи состав-
ляет на начало отчетного периода 4167,0 тыс. руб., а на конец 6210,8 тыс. руб.,
она увеличилась на 2 043,8 тыс. руб. или на 49%.
Статья «Нераспределенная прибыль» представляет собой прибыль,
нераспределенная между акционерами, ненаправленная на формирование фон-
дов, или остаток чистой прибыли, оставшийся после распределения и использу-
емый на накопление имущества организации.
Сумма составляет на начало года 88 649,4 тыс. руб., а на конец 97 193,4
тыс. руб., увеличение произошло на 9,6%. Увеличение произошло из-за повы-
шения объемов экспедиторских услуг.
Итог по первому разделу плюсуем сумму уставного капитала, резервно-
го капитала и нераспределенной прибыли составляет на начало отчетного пе
риода 93 038,9 тыс. руб., а на конец 103 626,7 тыс. руб.
33
Во втором разделе пассива «Обязательства» отражается задолженность
предприятия банку по ссудам, другим предприятиям, бюджету, работникам по
зарплате, органам социального страхования и другим кредиторам.
Статья «Текущие обязательства» на начало отчетного периода 54 672,8
тыс. руб., а на конец 65 407,4 тыс. руб. В них входят:
Статья «Задолженность поставщикам и подрядчикам» на начало отчет-
ного периода сумма составляет 51196,8 тыс. руб., а на конец отчетного периода
58603,3 тыс. руб. Это задолженности предприятия своим поставщикам за
транспортно – экспедиторские услуги.
Статья «Полученные авансы» на конец отчетного периода сумма состав-
ляет 559,7 тыс. руб. Это авансы оплаченные клиентами за экспедиторские услу-
ги.
Статья «Задолженность по платежам в бюджет» на начало отчетного пе-
риода сумма составляет 1896,6 тыс. руб., а на конец отчетного периода 3609,0
тыс. руб. Это налоги по единому налоговому платежу, подоходный налог, налог
на прибыль и т.д.
Статья «Задолженность по страхованию» на начало отчетного периода
сумма составляет 509,8 тыс. руб., а на конец отчетного периода 929,5 тыс. руб.
Статья «Задолженность по платежам в государственные целевые фонды» на
начало отчетного периода сумма составляет 201,1 тыс. руб., а на конец отчетно-
го периода 370,3 тыс. руб.
Статья «Задолженность по оплате труда» на начало отчетного периода
сумма составляет 868,5 тыс. руб., а на конец отчетного периода 1335,3 тыс. руб.
Это задолженность работникам за последний месяц года, которое пред-
приятие должно выплатить в начале нового отчетного года.
По итогам IV раздела: плюсуем, сумму долгосрочных обязательств с те-
кущими обязательствами сумма составляет на начало отчетного периода 54
672,8 тыс. руб., а на конец 65 407,1 тыс. руб.
Текущие обязательства увеличились на 10 734,6 тыс. руб. или на 19,6%.
Увеличение произошло в основном из-за задолженностей перед поставщиками
34
и услуг, и по оплате труда.
Статья «Всего по пассиву» выводит итоговую сумму по всему пассиву,
плюсуем итог первого раздела «источники собственных средств» со вторым
итогом раздела «обязательства» конечный результат составляет 147 711,7 тыс.
руб., а на начало отчетного периода, и 169 033,8 тыс. руб. на конец отчетного
периода, сумма увеличилась на 21 322,1 тыс. руб. или на 14,4%.
По таблице 4 можно сказать, пассивная часть баланса увеличилась, за
счет роста нераспределенной прибыли и текущих обязательств.
Рассмотрим таблицу 5, в этой таблице произведен расчет по собствен-
ному капиталу. Удельный вес уставного капитала на начало года составило
0,24%, а наконец года 0,21%, разница составила на 0,03%. Удельный вес ре-
зервного капитала на начало года составил 4,48%, а наконец года 6%, увеличе-
ние составило 1,52%. Удельный вес нераспределенной прибыли на начало года
составило 95,28%, а наконец года 93,79%, снижение составило 1,52%.
Таблица 5
Расчет собственного капитала по OOO "Orient - Ekspress Plyus"
(тыс. руб.)
Наименование
показателей
Сальдо за 2017год
Удельный вес
за 2017 год
Отклоне-
ния
+/-
на
начало
года
на ко-
нец года
на
начало
года
на
ко-
нец
года
1) уставный капитал
222,5
222,5
0,24
0,21
-0,03
2) резервный капитал
4167,0
6210,8
4,48
6
1,52
3) нераспределенная
прибыль
88649,4
97193,4
95,28
93,79
-1,49
Итого:
93038,9
103626,7
100
100
Рассмотрим таблицу 6, где расчет произведен по основным средствам.
Удельный вес мебели и офисного оборудования на начало года и на конец года
составляет 21%. Удельный вес компьютерного оборудования и вычислительной
техники на начало года составляет 14%, на конец года 17%, процент удельного
веса выросло на 3%, так как был приобретен компьютер и орг. техника. Удель-
ный вес транспортных средств начало года составляет 50%, на конец года 53%,
сумма прибавилась из-за принятия на баланс а/м ДАМАС, увеличение про-
изошло на 4%.
35
Таблица 6
Расчет первоначальной стоимости основных средств (тыс. руб.)
Показатели
Первоначальная
стоимость за 2017
год
Удельный вес
за 2017 год
Откло-
нения
+/-
на
начало
года
на ко-
нец го-
да
на
начало
года
на ко-
нец
года
1) мебель и офисное
оборудование
9616,9
10181,4
21
21
0
2) компьютерное обору-
дование и вычислитель-
ная техника
6380,9
8348,9
14
17
+3
3) транспортные сред-
ства
24299,9
24893,9
54
50
-4
4) прочие основные
средства
5124,4
6057,9
11
12
+1
Итого:
45422,10
49482,10
100
100
Удельный вес прочих основных средств на начало года составляет 11%,
а на конец года 12%. Увеличение произошло на 1%, из-за приобретения мо-
бильных средств связи.
Для проведения вертикального и горизонтального анализа по потокам
денежных средств, рассчитаем таблицу 6, используя данные отчётности пред-
приятия из формы 4. [41,42]
Из данных таблицы 6 видно, что денежные поступления от реализации
продукции в 2016 году составила 869992,6 тыс. руб., а за отчетный год
1152028,2 тыс. руб., в связи с увеличением объема сумма увеличилась на
282035,6 тыс. руб. или 32,42%.
Денежные выплаты поставщикам за работы и услуги за 2016 год соста-
вила 775108,3 тыс. руб., а в 2017 году 1127225,0 тыс. руб. сумма увеличилась на
352116,7 тыс. руб., или на 45,43%.
Денежные платежи персоналу и от их имени за 2016 год составила
40254,8 тыс. руб., а в 2017 году 51256,6 тыс. руб. сумма увеличилась на 11001,8
тыс. руб., или на 27,33%.
В этой строке отражаются денежные средства по выплаченной заработ-
ной платы с учетом всех налогов. Итоговый чистый денежный приток от опе-
рационной деятельности за 2016 год составила 54629,5 тыс. руб., а в 2017 году
59036,2 тыс. руб. сумма увеличилась на 4406,7 тыс. руб., или на 8,1%. Приобре-
36
тение и продажа основных средств за 2016 год составила 1207,0 тыс. руб., а в
2017 году 2832,3 тыс. руб. сумма увеличилась на 1625,3 тыс. руб., или на
134,66%. Уплаченный налог на доход (прибыль) в 2016 году было оприходова-
но авансированные денежные средства в размере 3000,0 тыс. руб., а уплачено
16501,3 тыс. руб., а за 2017 год уплачено налогов на сумму 12400,0 тыс. руб.. В
связи с внесением в налоговой кодекс изменение на единому налогу, ставка в
2017 году уменьшилась до 2%. В 2016 году была ставка 10%, а в 2017 году ста-
ла 8%.
В связи с этим сумма уменьшилась на 4101,3 тыс. руб. или на 75,15%
меньше. В итоге уплаченные налоги снизились на 1899,7 тыс. руб., или на 8,7%.
Таблица 7
Динамика изменения потоков денежных средств по OOO "Orient -
Ekspress Plyus" (тыс. руб.)
Наименование
показателя
2016 год
2017 год
отклонения
Приход
Расход
Приход
Расход
+/-
%
1) денежные поступ-
ления от реализации
продукции
869992
-
1152028
-
282035,6
32,42
2) денежные выплаты
поставщикам за мате-
риалы, товары, работы
и услуги
-
775108,3
-
1127225
352116,7
45,43
3) денежные платежи
персоналу и от их
имени
-
40254,8
-
51256,6
11001,8
27,33
4) другие денежные
поступления и выпла-
ты от операционной
деятельности
-
-
95036,4
9546,8
-
-
итог:
чистый денежный
приток/отток от опе-
рационной деятельно-
сти
54629,5
-
59036,2
-
4406,7
8,1
6) приобретение и
продажа основных
средств
-
1207,0
-
2832,3
1625,3
134,66
7) полученный и вы-
плаченные проценты
-
1902,8
-
2118,7
215,9
11,35
8) денежные поступ-
ления и выплаты по
долгосрочным и крат-
косрочным кредитам и
займам
1000,0
1000,0
-
-
-
-
37
Продолжение таблицы 7
9) уплаченный налог
на доход (прибыль)
3000,0
16501,3
-
12400,0
-4101,3
-75,15
10) уплаченные про-
чие налоги
-
798,4
-
-
-
-
Итог: уплаченные
налоги
-
14299,7
-
12400,0
-1899,7
-8,7
Итог: чис. ден-й при-
ток/ отток от фин.-хоз.
дея-ти
37220,0
-
41685,2
-
4465,2
12
Чистый денежный приток от финансово – хозяйственной деятельности
за 2016 год составляет 37220,0 тыс. руб., а в 2017 году 41685,2 тыс. руб. Сумма
увеличилась на 4465,2 тыс. руб., или на 12%.
2.3 Анализ финансовых результатов OOO "Orient - Ekspress Plyus".
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в
качестве обязательных элементов исследования - изучение в обобщённом виде
динамики изменения показателей финансовых показателей за ряд отчётных пе-
риодов. [2,41,42]
Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем
таблицу 8, используя данные отчётности предприятия из формы 2.
Из данных таблицы 8 видно, что доход предприятия по реализованным
услугам в 2016 году составила 88 146,7 тыс. руб., а за отчетный год 141 416,3
тыс. руб., Сумма увеличилась на 53 270,0 тыс. руб. или 60,43%.
Себестоимость реализованной продукции равна нулю (0,0), поскольку
предприятие не является производителем продукции, услуг, а приобретает у
поставщиков. [19,28]
В связи с этим, величина валовой прибыли совпадает с чистой выручкой
от реализации. Расходы периода состоят из административных и прочих опера-
ционных расходов. В соответствии с Положением о составе затрат расшифруем
все вышеперечисленные расходы. Расходы по реализации на предприятии от-
сутствуют; Управленческие расходы за текущий год составили 78 339,0 тыс.
руб., в противовес 51 598,0 тыс. руб. в прошлом году, темп роста составила
51,82%.
38
В том числе:
- ФОТ 33302,7 тыс. руб.
- Начисление по соцстраху 24% 7902,6 тыс. руб.
- Амортизация 2585,0 тыс. руб.
- Аренда 5344,5 тыс. руб.
- Коммунальные услуги 732,8 тыс. руб.
- ГСМ 3174,2 тыс. руб.
- Материальная помощь 3360,8 тыс. руб.
- Питание 2588,7 тыс. руб.
- Проезд 2414,2 тыс. руб.
- Премия празд. 3975,0 тыс. руб.
- Содержание А/транспорта 2200,4 тыс. руб.
- Услуги АТС 4384,8 тыс. руб.
Прочие операционные расходы уменьшились с 21 269,2 тыс. руб. в про-
шлом году до 9 482,3 тыс. руб. в текущем году, снижение составило 11 787,0
тыс. руб. или 44,58%. В том числе:
- Обязательные платежи 707,1 тыс. руб.
- % банка 2118,7 тыс. руб.
- Информационное обеспечение 614,3 тыс. руб.
- Расходы по конвертации 5110,9 тыс. руб.
- Прочие затраты 9423,3 тыс. руб.
Прибыль от основной деятельности за текущий год составила: от вало-
вой прибыли отнимаем расходы периода, сумма составляет 53 595,0 тыс. руб.,
соответственно за прошлый год 15 279,5 тыс. руб.. Прибыль от основной дея-
тельности выросла на 38 316,0 тыс. руб. или в 3,5 раза.
Доходы от финансовой деятельности в текущем году по сравнению с
прошлым годом снизились до 2,5 тыс. руб. В текущем году сумма составила 2,5
тыс. руб., а в прошлом 48,3 тыс. руб., что на 45,8 тыс. руб. меньше.
Доходы от валютных курсовых разниц уменьшились на 0,5 тыс. руб. или
на 83%.
39
Прочие доходы от финансовой деятельности снизились до нуля (0,0).
Расходы по финансовой деятельности увеличились с 4 548,6 тыс. руб. в про-
шлом году до 31 618,7 тыс. руб., в текущем году на 69,5% или на 27 070,0 тыс.
руб..
Из данной таблицы 8 видно, что предприятие в 2017 году по сравнению
с 2016 годом имеет прибыльный баланс.
Таблица 8
Итоги финансово - хозяйственной деятельности по
OOO "Orient - Ekspress Plyus" (тыс. руб.)
Наименование
показателя
За отчетный
год
За
преды-
дущий
год
Отклонения
+/-
%
1) чистая выручка от реализа-
ции продукции
141416,3
88146,7
53270,0
60,43
2) валовая прибыль (убыток)
от реализации продукции
141416,3
88146,7
53270,0
60,43
3) расходы периода
87821,3
72867,2
14954,0
20,52
4) управленческие расходы
78339,0
51598,0
26741,0
51,82
5) прочие операционные рас-
ходы
9482,3
21269,2
-11787,0
44,58
6)прибыль (убыток) от основ-
ной деятельности
53595
15279,5
38316,0
3,5
7) доходы от финансовой дея-
тельности
2,5
48,3
-45,8
5,17
8) доходы от валютный курсо-
вых разниц
2,5
3,0
-0,5
83,33
9) прочие доходы от финансо-
вой деятельности
-
45,3
-45,3
-
10) расходы по финансовой
деятельности
31618,7
4548,6
27070,0
69,5
11) расходы в виде процентов
2118,7
1902,8
215,9
11,35
12) прочие расходы по финан-
совой деятельности
29500,0
2645,8
26854,0
111,4
13) прибыль (убыток) от об-
щехозяйственной деятельно-
сти
21978,8
10779,2
11200,0
2,03
14) прибыль (убыток) до
уплаты налога на доходы
(прибыль)
21978,8
10779,2
11200,0
2,03
15) налог на доходы (при-
быль)
13434,8
10892,0
2542,8
23,35
16) чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
8544
112,8
8431,2
75,74
40
Прочие расходы по финансовой деятельности увеличились на 26 854,0
тыс. руб. или на 111,4%. Сумма на текущий год составила 29 500,0 тыс. руб., а
за прошлый год 2645,8 тыс. руб. Прибыль от общехозяйственной деятельности
в 2017 году увеличилась по сравнению с 2016 годом на 11 200,0 тыс. руб. или в
2 раза.
Сумма рассчитывается: к прибыли от основной деятельности плюсуем
доходы от валютных курсовых разниц и отнимаем расходы от финансовой дея-
тельности.
Прибыль до уплаты налога на доход совпадает с прибылью от общехо-
зяйственной деятельности. [29,31]
Налог на доход определяется: чистая выручка от реализации продукции
умножаем на десять (10%). Сумма налога на доход увеличилась на 2542,8тыс.
руб. или 23,35%.
Чистая прибыль определяется: прибыль до уплаты налога на доходы
минус налог на доходы, в прошлом году у предприятия был убыток – 112,8 тыс.
руб., а в текущем году прибыль 8 544,0 тыс. руб.
2.4 Расчет коэффициентов финансово – экономического состояния
ООО "Orient - Ekspress Plyus"
По постановлению комитета по делам об экономической несостоятель-
ности предприятий при Министерстве Экономики РФ «Об утверждении поло-
жения о порядке определения критериев для проведения мониторинга и анализа
финансово – экономического состояния предприятий» №1469 от 14.04.2005г.
[9,17,26]
Коэффициент платежеспособности (Кпл) определяется по следующей
формуле:
Кпл = А2/ (П2-ДО) (4)
где, А2 – текущие оборотные активы,
П2 – обязательства,
ДО – долгосрочные обязательства.