35
физическому лицу, ограничения, заложенные в уставе, будут введены в дей-
ствие. Одним из таких ограничений является право генерального директора на
подписание договоров, связанных с использованием денежных средств ООО
«АРХИВ-ЦЕНТР» в сумме до 100 000 руб.; более крупные договоры должны
проходить процедуры согласования с собранием членов Общества.
Второй важной особенностью деятельности организации является моло-
дость компании, созданной лицом, которое является генеральным директором, в
результате чего главным технологом и идеологом компании является собственно
генеральный директор, который объединяет в себя функционал как администра-
тора, так и креативщика и одного из основных исполнителей. Номинально в ком-
пании возможна должность заместителя генерального директора, который при-
мет на себя часть полномочий генерального директора, включая визирование и
предварительный анализ документов, подаваемых на подпись руководителю.
Управление отдельными направлениями деятельности ООО «АРХИВ-
ЦЕНТР» осуществляют начальники отделов.
Начальник коммерческого отдела (ведущий менеджер) обеспечивает
функционирование своего подразделения и отвечает за следующие операции:
− ведение наряду с генеральным директором переговоров с потенциаль-
ными заказчиками, готовыми передать часть своих функций в аутсорсинг
ООО «АРХИВ-ЦЕНТР»;
− подготовка предварительной сметы расходов для заказчиков на основа-
нии технического мониторинга оговариваемых операций;
− подготовка договоров и пакетов документов для клиентов организации по
договоренным направлениям сотрудничества/обслуживания;
− ведение переговорной деятельности с субподрядчиками и исполнителями
работ по направлениям, за которые не могут или не готовы взяться сотрудники
технического отдела;
− подготовка отчетов по договорам, заключенным с клиентами, в разрезе
наполнения видов работ, этапов выполнения работ, соблюдения графика оплаты
услуг ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» со стороны заказчиков;
36
− составление и корректировка плана операционной деятельности на ос-
нове пакета ведомых договоров.
В настоящее время поиск клиентов осуществляют как ведущий менеджер
коммерческого отдела, так и генеральный директор. Существуют свои особен-
ности в работе с заказчиками частного и государственного/муниципального сег-
ментов.
В отношениях с частными заказчиками: юридическими и реже – физиче-
скими лицами, – основным предметом согласования является баланс «объем ра-
бот–стоимость»: клиент излагает свои пожелания по поводу оговариваемого
продукта, а представитель ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» уточняет детали заказа/за-
проса и формирует смету, результатом которой становится стоимость, предлага-
емая клиенту к оплате. В случае необходимости корректировке может подвер-
гаться как объем работ по заказу, так и стоимость заказа.
Отдельные особенности проявляются в работе с государственными/муни-
ципальными организациями по услугам ООО «АРХИВ-ЦЕНТР»: как правило,
заказ по каждому конкретному договору формируется в форме технического за-
дания, которое зависит от требований надзорного органа заказчика к наполне-
нию сайта или иному оговариваемому продукту. Здесь важным моментом сопро-
вождения заказа становится не стоимость (так как она закладывается в государ-
ственный контракт и слабо влияет на экономический интерес заказчика), а со-
блюдение платежной дисциплины со стороны заказчика, так как оплата услуг
находится в прямой зависимости от стабильного бюджетного финансирования –
при этом оплата услуг ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» в большинстве случаев рассмат-
ривается не как самая приоритетная для бюджетной организации.
По итогам 2015-2017 гг. на долю выручки, поступившей по линии выпол-
нения государственных контрактов, пришлось 16,1 % (5 167 тыс. руб. из 32 111
тыс. руб.), в том числе по основным заказчикам:
− ГБУЗ «ГП № 45 ДЗМ» – 980,0 тыс. руб. (1 контракт);
− ГКУ «ЦАМД Москвы» – 968,7 тыс. руб. (2 контракта);
− ГБУЗ «ГКБ № 15 ДЗМ» – 950,0 тыс. руб. (1 контракт);
37
− ФГБУ «НМИЦ Пн им. В.П. Сербского» Минздрава России – 622,6 тыс.
руб. (2 контракта)
13
.
Прочие структурные подразделения выполняют возложенные на них
функции исходя из своих специализированных наименований. Общая координа-
ция деятельности ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» осуществляется непосредственно ге-
неральным директором.
Динамика основных экономических показателей деятельности организа-
ции приведена в таблице 1.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «АР-
ХИВ-ЦЕНТР» в 2015-2017 гг.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2016
г.
от
2015
г.
2017 г.
от
2016 г.
2017
г.
к
2015
г.
2016
г.
к
2015
г.
2017
г. к
2016
г.
1. Выручка, тыс.
руб.
18688
6108
7315
-12580
1207
39,14
32,68
119,76
2. Расходы на
продажу, тыс. руб.
17868
6044
7107
-11824
1063
39,78
33,83
117,59
3. Уровень расходов
на продажу на 1
рубль
товарооборота, руб.
0,96
0,99
0,97
0,03
-0,02
101,04
103,13
97,98
4. Среднесписочная
численность
работников, чел.
17
14
15
-3
1
88,24
82,35
107,14
5.
Производительность
труда 1 работника,
тыс. руб.
1099,3
436,3
487,7
-663,0
51,4
44,36
39,69
111,78
6. Фонд оплаты
труда работников,
тыс. руб.
9071
3905
4452
-5166
547
49,08
43,05
114,01
7. Среднегодовая
заработная плата 1
работающего, тыс.
руб.
533,6
278,9
296,8
-254,7
17,9
55,62
52,27
106,42
8. Прибыль от
продаж, тыс. руб.
820
67
208
-753
141
25,37
8,17
310,45
9. Рентабельность
основной
деятельности, %
4,59
1,11
2,93
-3,48
1,82
63,83
24,18
263,96
10. Рентабельность
продаж, %
4,39
1,10
2,84
-3,29
1,74
64,69
25,06
258,18
13
https://www.rusprofile.ru/id/7184278#
38
Из данных таблицы 1 видно, что самым удачным в плане ведения бизнеса
для организации был 2015 г., в течение которого общий объем продаж превысил
совокупную выручку за последующие два года. В 2016 г. произошло снижение
объемов выполняемых контрактов на 67,32 %. В 2017 г. компания вновь начала
увеличивать объемы продаж (+1 207 тыс. руб. за год), доведя их до уровня 7 315
тыс. руб.
Деятельность ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» является трудоемкой, так как ос-
новное направление расходов организации – фонд оплаты труды и обязательные
отчисления с фонда оплаты труда. В связи с сокращением объемов заказов в
2016 г. было отмечено снижение фонда оплаты труда на 5 166 тыс. руб., при этом
среднегодовая заработная плата сотрудников снизилась почти вдвое, составив
278,9 тыс. руб., или 52,27 % от уровня 2015 г. Тем не менее, руководством орга-
низации было принято решение максимально сохранить персонал, даже путем
смягчения условий сотрудничества и падения заработной платы – среднесписоч-
ная численность сотрудников снизилась лишь на 3 человека, или на 11,76 %. В
2017 г. увеличение объемов деятельности на основе сформировавшегося коллек-
тива позволило увеличить фонд оплат труда, что привело к росту среднегодовой
заработной платы одного среднестатистического сотрудника на 6,42 %. Тем не
менее, уровень 2015 г. по данному показателю пока не достигнут средняя зара-
ботная плата по итогам 2017 г. составила лишь 55,62 % от уровня 2015 г.
В 2015 г. была сформирована прибыль от продаж в размере 820 тыс. руб.,
рентабельность основной деятельности ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» составила
4,59 %. 2016 г. в плане прибылеобразования можно считать не очень удачным,
так как по итогам 2016 г. прибыль от продаж составила только 67 тыс. руб., или
8,17 % от уровня 2015 г., рентабельность основной деятельности оказалась на
уровне 1,11 %, а рентабельность продаж упала на 3,29 процентный пункта и со-
ставила 1,10% (25,06 % от уровня 2015 г.).
В 2017 г. показатели формирования финансового результата от основной
деятельности фирмы частично восстановились: прибыль от продаж выросла бо-
лее чем в три раза и достигла значения 208 тыс. руб. (25,37 % от уровня 2015 г.);
39
рентабельность основной деятельности поднялась до 2,93 % (прирост за год –
1,82 процентных пункта); рентабельность продаж зафиксировалась на уровне
2,84 % (258,18 % к уровню 2016 г. и 64,69 % к уровню 2015 г.).
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «АР-
ХИВ-ЦЕНТР» показала, что компания в значительной степени зависит от внеш-
ней среды, показатели финансовой деятельности тесно связаны с востребованно-
стью услуг фирмы. Положительным моментом является наличие гибкого меха-
низма реагирования на отрицательные факторы внешнего спроса.
Таким образом, в настоящее время ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» является ре-
гиональной компанией, присутствующей на рынке Москвы и Московской обла-
сти, выполняющей все требования и стандарты ведения операционной деятель-
ности в области хостинг-услуг и других услуг в области современных Интернет-
технологий. Текущее управление операционной деятельностью строится на ос-
нове линейно-функциональных связей. Наименования структурных подразделе-
ний свидетельствуют о слабом ориентировании на реализацию маркетинговой
концепции поведения на рынке. Действующая структура управления компанией
слабо ориентирована на достижение максимального финансового результата ее
сотрудниками.
2.2. Оценка финансового состояния организации
Для оценки финансового состояния ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» необходимо
обратиться к показателям финансовой отчетности, содержащей данные о финан-
совых результатах деятельности компании за период 2015-2017 гг.:
− бухгалтерский баланс (приложения 1 и 2);
− отчет о финансовых результатах (приложения 3 и 4).
Исходя из традиционной последовательности проведения анализа финан-
сового состояния организации, на первом этапе необходимо обратиться к дина-
мике отдельных видов активов и пассивов компании за рассматриваемый период
– с учетом реального положения дел (таблица 2). Анализ динамики активов и
пассивов агрегированного баланса организации осуществляется на основе объ-
единения однородных типов активов и пассивов для целей анализа.
40
Таблица
2
Динамика показателей агрегированного бухгалтерского баланса ООО «АРХИВ
-ЦЕНТР» в 2015
-
2017
гг.
Статьи баланса
01.01.2015,
тыс. руб.
01.01.2016,
тыс. руб.
Темп
роста
01.01.2017,
тыс. руб.
Темп
роста
01.01.2018,
тыс. руб.
Темп
роста
Запасы
50
215
4,30
3
0,01
182
60,67
Дебиторская
задолженность
651
345
0,53
71
0,21
384
5,41
Денежные средства и
денежные эквиваленты
-
845
-
615
0,73
1207
1,96
Итого по разделу
II
701
1405
2,00
689
0,49
1773
2,57
Валюта баланса
701
1405
2,00
689
0,49
1773
2,57
Уставный капитал
15
15
1,00
15
1,00
15
1,00
Нераспределенная
прибыль
1
172
172,00
221
1,28
366
1,66
Итого по разделу
III
16
187
11,69
236
1,26
381
1,61
Краткосрочные заемные
средства
50
110
2,20
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
635
1108
1,74
453
0,41
1392
3,07
Итого по разделу
IV
685
1218
1,78
453
0,37
1392
3,07
Валюта баланса
701
1405
2,00
689
0,49
1773
2,57
41
Одной из особенностей аналитических процедур при оценке показателей
динамики элементов имущества организации и источников его формирования в
агрегированном балансе является исключение из данных таблицы тех элементов
активов и пассивов а также целых разделов баланса как формы налоговой отчет-
ности в том случае, если в пределах анализируемого периода по данным пози-
циям формируются нулевые показатели, то есть таковые виды имущества и/или
источников их появления отсутствуют. В случае анализа динамики показателей
агрегированного баланса ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» были исключены разделы:
− раздел I «Внеоборотные активы» – каждая организация в своей деятель-
ности использует различные виды имуществ, включая элементы необоротных
активов (объекты недвижимости: офисные и производственные помещения, раз-
личные сооружения, используемые для ведения деятельности; транспортные
средства; нематериальные активы; мебель, технику или оборудование и другие
виды имуществ), без которых невозможно осуществление деятельности органи-
зации; в то же время в отношении микропредприятий и организаций малого биз-
неса традиционной является ситуация при которой на балансе внеоборотные ак-
тивы полностью отсутствуют, а используемые виды имуществ долгосрочного ис-
пользования либо привлекаются по договорам аренды либо являются личной
собственностью руководителей или работников организации – подобная ситуа-
ция характерна и для ООО «АРХИВ-ЦЕНТР»;
− раздел IV «Долгосрочные обязательства», в составе которых отражаются
банковские кредиты и займы третьих лиц, полученные на срок более 12 месяцев,
отложенные налоговые обязательства (в случае их возникновения при ведении
бухгалтерского и налогового учета в организации), оценочные и прочие долго-
срочные обязательства – в деятельности ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» такие источ-
ники в анализируемом периоде отсутствовали.
Рассматривая показатели динамики, основным из которых является темп
роста, который рассчитывается как отношение значения показателя отчетного
периода к значению того же показателя базового периода (в таблице 1 – годом
ранее), можно отметить, что в течение 2015-2017 гг. отсутствовала единая
42
динамика изменения имущественной базы ООО «АРХИВ-ЦЕНТР».
В течение 2015 г. организация активно участвовала в продвижении своей
продукции на рынке, что повлекло за собой увеличение размера совокупного ка-
питала организации в 2 раза – с 701 тыс. руб. на начало 2015 г. до 1 405 тыс. руб.
на конец 2015 г.
При этом в течение 2015 г. компания искала наиболее выгодные направ-
ления деятельности и комбинировала деятельность по предоставлению профиль-
ных услуг с продажей сопутствующей высокотехнологичной продукции – ре-
зультатом проводимой маркетинговой политики за 2015 г. стало увеличение раз-
мера запасов в 4,3 раза, а также формирование значительного резерва денежных
средств в размере 845 тыс. руб. на начало 2016 г. Положительной тенденцией
можно считать сокращение дебиторской задолженности с 651 тыс. руб. на начало
года до 345 тыс. руб. на конец, или на 47 %.
Стремительный двукратный рост общей величины имущества ООО «АР-
ХИВ-ЦЕНТР» за 2015 г в пассивах был обеспечен, с одной стороны, капитализа-
цией прибыли до уровня 172 тыс. руб., что укрепило собственную базу капитала,
а с другой – практически в два раза (на 78 %) возросла общая сумма обязательств
организации: увеличение кредитов и займов с 50 тыс. руб. до 110 тыс. руб. за
2015 г. (в 2,2 раза) и рост кредиторской задолженности на 473 тыс. руб., или на
74 %.
Успешный 2015 г. для ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» сменился некоторым сни-
жением торговых оборотов, что привело к уменьшению валюты баланса за
2016 г. чуть более чем в 2 раза (снижение на 51 %). В активной части баланса
отрицательной корректировке подверглись все три вида активов: запасы – на
99 %; дебиторская задолженность – на 79 %; денежные средства – на 27 %. В
пассивах компания продолжила политику наращивания капитала за счет капита-
лизации чистой прибыли (прирост 28 %); в течение 2016 г. были полностью по-
гашены займы и кредиты, а также на 59 % была снижена кредиторская задолжен-
ность – до размера 453 тыс. руб. на конец 2016 г., что можно считать положи-
тельным фактом в изменении финансовой базы компании.
43
В 2017 г. компания стала постепенно наращивать обороты, что привело к
росту валюты баланса на начало 2018 г. в 2,57 раза: рост отмечается по всем трем
элементам активов: запасы – в 60 раз; дебиторская задолженность – в 5,4 раза;
остаток денежных средств – почти в 2 раза, достигнув значения 1 207 тыс. руб.
В пассивах направление всей прибыли 2016 г. на увеличение капиталов и
резервов обеспечило рост итога раздела III баланса на 61 %. Тревожным можно
считать быстрый рост совокупного значения кредиторской задолженности с 453
тыс. руб. на начало 2017 г. до 1 392 тыс. руб. на начало 2018 г., то есть в три раза.
В перспективе у компании может возникнуть необходимость резервирования
значительной части активов в денежных средствах для обеспечения стабильных
выплат по погашению кредиторской задолженности.
Общая динамика изменения имущества ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» пред-
ставлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика активов и пассивов агрегированного баланса
ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» в 2015-2017 гг.
Горизонтальный анализ показателей бухгалтерского баланса
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
50
651
15
1
50
635
215
345
845
15
172
110
1108
3
71
615
15
221
453
182
384
1207
15
366
1392
тыс. руб.
01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018
44
ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» показал, что в целом компания динамично развивается,
в максимальной степени ориентируясь на прирост общей величины имущества
за счет ежегодной капитализации чистой прибыли, но при этом узость источни-
ков финансирования деятельности компании делает ее крайне зависимой и уяз-
вимой по такому спорному и нуждающемуся в постоянном контроле и сопро-
вождении источнику как кредиторская задолженность, размер которой за 2017 г.
вырос более чем в 3 раза.
Данные бухгалтерского баланса представляют собой совокупность коли-
чественных значений денежного выражения активов и пассивов за определен-
ную зафиксированную дату (в случае анализа за несколько лет – на начало и ко-
нец каждого календарного года периода анализа). Не менее важным представ-
ляет горизонтальный анализ финансовой результативности деятельности за тот
же период, источником информации для которого является отчет о финансовых
результатах. На основании приложений 3 и 4 составим аналитическую таблицу
изменения показателей доходов, расходов (затрат) и прибыли/убытка компании
(таблица 3).
Таблица 3
Динамика показателей агрегированного отчета о финансовых
результатах ООО «АРХИВ-ЦЕНТР» в 2015-2017 гг.
Показатели
2015
тыс.
руб.
2016,
тыс.
руб.
Темп
роста
2017,
тыс.
руб.
Темп
роста
Выручка
18688
6108
0,33
7315
1,20
Себестоимость продаж
16000
5377
0,34
5902
1,10
Валовая прибыль/убыток
2688
731
0,27
1413
1,93
Управленческие расходы
1868
664
0,36
1205
1,81
Прибыль/убыток от продаж
820
67
0,08
208
3,10
Прочие доходы
1403
-
-
-
-
Прочие расходы
2009
6
0,003
27
4,5
Прибыль/убыток до
налогообложения
214
61
0,29
181
2,97
Текущий налог на прибыль
43
12
0,28
36
3,00
Чистая прибыль
171
49
0,29
145
2,96
Узкая специализация деятельности ООО «АРХИВ-ЦЕНТР», а также от-
носительная простота реализуемой деятельности являются основанием для мак-
симальной группировки доходов и расходов/затрат организации в налоговой