23
1) Каковы до?лжны быль ве?личина и о?птимальный сост?ав активов
пре?дприятия, поз?воляющие дост?ичь постав?ленные пере?д предприят?ием цели и
задачи?
2) Где найт?и источник?и финансиро?вания и ка?ков должен б?ыть их
опт?имальный состав?
3) Как орг?анизовать те?кущее и перс?пективное у?правление ф?инансовой
деятельностью, обес?печивающее п?латежеспособ?ность и фи?нансовую
усто?йчивость пре?дприятия?
Основу инфор?мационного обес?печения систе?мы финансо?вого управ?ления
сост?авляет люб?ая информация ф?инансового х?арактера:
1) бухгалтерс?кая отчетност?ь;
2) сообщен?ия финансо?вых органо?в;
3) информа?ция учрежде?ний банковс?кой системы;
4) информа?ция товарн?ых, фондов?ых, валютных бирж;
5) прочая и?нформация.
Техническое обес?печение систе?мы финансо?вого управ?ления являетс?я
самостоятельным и вес?ьма важным ее э?лементом. М?ногие совре?менные
систе?мы, основанные на безбу?мажной тех?нологии (ме?жбанковские р?асчеты,
вз?аимозачеты, р?асчеты с помощ?ью кредитн?ых карточе?к и др.), не?возможны без
пр?именения ко?мпьютерных сете?й, приклад?ных программ.
Функционирование л?юбой систе?мы финансового управ?ления осущест?вляется в
р?амках действующего пр?авового и нор?мативного обес?печения. С?юда
относятс?я: законы, у?казы Прези?дента, пост?ановления пр?авительств?а, приказы
и р?аспоряжения министерст?в и ведомст?в, лицензи?и, уставные до?кументы,
нор?мы, инстру?кции, мето?дические у?казания
24
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИ?НАНСОВО-ХОЗ?ЯЙТВЕННОЙ
Д?ЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИ?ЯТИЯ ООО «АВТОПЛЮС»
2.1 Краткая ор?ганизацион?но-экономичес?кая характер?истика
предприятия
Общетво с о?граниченно?й ответстве?нностью «Автоплюс» (далее ООО
«Автоплюс») образова?но из ОГУП в я?нваре 2006 го?да и дейст?вует в
соот?ветствии с Росс?ийским зако?нодательст?вом.
Юридический а?дрес: 432026, г. Ульяновск, у?л. Полбина, д.48.
Единственным а?кционером я?вляется Ми?нистерство госу?дарственно?го
имущест?ва и земел?ьных отноше?ний Ульяно?вской област?и.
Уставный к?апитал 6607 т?ыс. руб.
Среднесписочная ч?исленность р?аботающих 28?3 чел.
Генеральный д?иректор – М?иронов Але?ксандр Петро?вич
Основными в?идами деяте?льности яв?ляются:
- деятельност?ь по орган?изации и осу?ществлению пере?возок пасс?ажиров и
б?агажа на ме?ждугородны?х и пригоро?дных сообще?ниях;
- оказание ус?луг, сопутст?вующих деяте?льности по пере?возке пасс?ажиров:
про?дажа билето?в для проез?да на автобус?ах, гостин?ичные услу?ги, камера
хр?анения.
В структуру пре?дприятия ООО «Автоплюс» входят авто?вокзалы,
а?втостанции и к?ассовые пу?нкты, распо?ложенные в г. У?льяновск, пр?актически
во все?х районных це?нтрах област?и, а так же в н?аселенных пу?нктах,
нахо?дящихся на пересече?нии нескол?ьких маршруто?в. Вся дейст?вующая сет?ь
автостан?ций выстрое?на таким обр?азом, чтоб?ы обеспечит?ь максимал?ьное
удобст?во для насе?ления при по?льзовании а?втотранспорто?м.
На текущий мо?мент предпр?иятие состо?ит из Улья?новского а?втовокзала,
Д?имитровгра?дского авто?вокзала, 20 а?втостанций и 10 к?ассовых пу?нктов по
все?й территор?ии Ульяновс?кой област?и.
Основными в?идами деяте?льности об?щества явл?яются:
25
- деятельност?ь по орган?изации и осу?ществлению пере?возок пасс?ажиров и
б?агажа на ме?ждугородны?х и пригоро?дных сообще?ниях;
- оказание ус?луг, сопутст?вующих деяте?льности по пере?возке пасс?ажиров,
ба?гажа, гост?иничные ус?луги, камер?ы хранения.
В структуру пре?дприятия в?ходят авто?вокзалы, а?втостанции и к?ассовые
пу?нкты, распо?ложенные в г. У?льяновск, пр?актически во все?х районных
це?нтрах област?и, а также в н?аселенных пу?нктах, нахо?дящихся на пересече?нии
некотор?ых маршруто?в. Вся дейст?вующая сет?ь автостан?ций выстрое?на таким
обр?азом, чтоб?ы обеспечит?ь максимал?ьное удобст?во для насе?ления при
по?льзовании а?втотранспорто?м и гарант?ировать по?лную безоп?асность дл?я
пассажиро?в.
Структура бу?хгалтерии пре?дставлена на р?исунке 4.
Бухгалтерия я?вляется са?мостоятель?ным структур?ным подраз?делением
об?щества и не до?лжна входит?ь в состав к?акого-либо по?дразделени?я.
Главный
бухгалтер
Заместитель
главного
бухгалтера
Рисунок 4. Структура бу?хгалтерско?й службы пре?дприятия
Финансист
Бухгалтер
м?атериальн
о?й части
Бухгалтер
р?асчѐтной
ч?асти
Кассир
26
Краткая эко?номическая х?арактерист?ика предприятия пре?дставлена в т?абл.
3 и 4.
Таблица 3
Основные экономичес?кие результ?аты 2018 года, тыс.руб.
Выручка
73 653,3
EBITDA( прибыль до в?ычета аморт?изации, %
и налогов)
5 000,6
Прибыль до н?алогообложе?ния
1 423,7
Чистая приб?ыль
513,8
Таблица 4
Структура в?ыручки за 2018 год.
Направление в?ида
деятел?ьности
Сумма,
тыс.руб.
Доля в обще?м объеме,
%
Основная де?ятельность
51 023,2
69,3
Передача п?лощадей в аре?нду
12 675,5
17,2
Перевозки собст?в.транспорто?м
5 645,6
7,7
Коммерческая де?ятельность
4 309,0
5,9
Итого:
73 653,3
100
Как видно из т?абл.4, выручка от ос?новной деяте?льности сост?авляет 69,?3%
во всем объѐ?ме доходов. В?ыручка от ос?новной деяте?льности, в с?вою очеред?ь,
складыв?ается из ко?миссионных з?а продажу б?илетов и ор?ганизацию пере?возок.
То есть до?ходы предпр?иятия практ?ически пол?ностью зав?исят от
пасс?ажиропоток?а.
За 2018 год предпр?иятием получе?на чистая пр?ибыль в раз?мере 514,0 т?ыс.
руб., по?казатель «?Рентабельност?ь собствен?ного капит?ала, обеспече?нная
денеж?ным потоко?м» состави?л 4,68%.
Результаты ф?инансово-хоз?яйственной де?ятельности пре?дставлены в т?абл.
5.
27
Таблица 5
Результаты ф?инансово-хозяйственной де?ятельности
Наименование
по?казателя
2017г.
2018г.
Абсолютное
от?клонение
Отклонени
е, %
Выручка от ре?ализации
про?дукции (ус?луг), тыс.
руб.
86 173,0
73 653,3
- 12 519,6
- 14,5
Себестоимость про?дукции
(ус?луг) с учето?м
управленчес?ких расходо?в,
тыс. руб.
80 493,7
71 473,9
- 9 019,7
- 11,2
Прибыль от про?даж, тыс.
руб.
5 679,3
2 179,4
- 3 499,9
- 61,6
Чистая приб?ыль, тыс. руб.
1 194,0
514,0
- 680,0
- 56,9
Прибыльность каждого вид?а деятельност?и за 2018 год можно о?ценить по
т?абл. 6:
Таблица 6
Структура в?ыручки и з?атрат по в?идам деяте?льности, т?ыс.руб.
Наименование
по?казателя
Выручка от
ре?ализации
Затраты
Прибыль (уб?ыток)
от продаж
Основная де?ятельность
51 023,2
46 439,5
+4 583,7
Передача п?лощадей в
аре?нду
12 675,5
9 029,4
+3 646,1
Перевозки собст?венным
тра?нспортом
5 645,6
9 905,8
- 4 260,2
Коммерческая
де?ятельность
4 309,0
6 099,2
- 1 790,2
Всего:
73 653,3
71 473,9
+2 179,4
Анализируя д?анные табл. 6, можно оце?нить прибы?льность ка?ждого вида
де?ятельности.
Перевозки собст?венным тра?нспортом и ко?ммерческая де?ятельность не
про?извели эко?номического эффе?кта, что с?вязано как с пере?ходом на об?щий
режим н?алогообложе?ния, так и с об?щим снижен?ием пассаж?иропотока.
На результ?ат повлиял и тот ф?акт, что а?втобусы уже н?а втором го?ду
эксплуат?ации показ?али ненаде?жность работ?ы, вследст?вие чего з?атраты на
ре?монт и зап?асные част?и составили внушите?льную сумму (т?абл. 7, рис. 5).
28
Таблица 7
Показатели эффект?ивности ООО «Автоплюс»
Наименование по?казателя
эффе?ктивности
2016 год
2017 год
Абсолютное
от?клонение
Рентабельность собст?венного ка?питала,
%
11,69
4,68
-7,01
Рентабельность про?даж, %
6,59
2,96
-3,63
Доходность со?вокупных а?ктивов, %
9,77
3,66
-6,11
EBITDA, тыс.руб.
8 329,7
5 000,6
-3 329,1
EBITDA margin, %
9,67
6,79
-2,88
Затраты на руб?ль выручки, руб./руб.
0,93
0,97
+0,04
Анализ данных таб?л. 7 показывает, что з?а 2018 год значите?льно снизи?лись
все по?казатели эффе?ктивности.
Рисунок 5. Показател?и эффективности ООО «Автоплюс»
за 2017 год и 2018 год.
Кроме того, про?изошло нез?начительное у?величение з?атрат на 1 руб?ль
выручки (?на 4 копей?ки).
0
2
4
6
8
10
12
14
2017 2018
Рентабельность
собственного
капитала
Рентаельность
продаж
Доходность
совокупых активов
Затраты на 1
руб.выручки
29
Таблица 8
Структура з?атрат по видам де?ятельности в д?инамике
Наименование
2016 год
2017 год
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Основная де?ятельность
45 150,0
56,1
46 439,5
65,0
Передача п?лощадей в аре?нду
4 815,4
6,0
9 029,4
12,6
Перевозки собст?венным тра?нспортом
9 339,5
11,6
9 905,8
13,9
Коммерческая де?ятельность
21 188,8
26,3
6 099,2
8,5
Итого
80 493,7
100,0
71 473,9
100,0
Изменение стру?ктуры затр?ат за 2018 год относ?ительно 2017 года (таб?л. 8)
в первую очередь вызва?но тем, что с м?ая 2017 года пред?приятие от?казалось от
о?дного из в?идов деяте?льности (де?ятельности ко?ммерческого от?дела), что
пр?ивело к сн?ижению дол?и затрат по ко?ммерческой де?ятельности в об?щем
объѐме с 26,?3% до 8,5%.
Итоги деяте?льности ООО «Автоплюс» представлены в в?иде следую?щих
форм отчет?ности (Приложения 1, 2, 3):
- Бухгалтерский б?аланс (при?ложение 1);
- Отчет о финансовых резу?льтатах (приложение 2 и 3).
2.2 Анализ д?инамики и стру?ктуры имущест?ва и
источников е?го формиро?вания
Устойчивость ф?инансового по?ложения пре?дприятия в з?начительно?й
степени з?ависит от це?лесообразност?и и правил?ьности вло?жения фина?нсовых
ресурсо?в в активы. В про?цессе функ?ционирован?ия предпри?ятия и вел?ичина
акти?вов, и их стру?ктура претер?певают посто?янные изме?нения. Наибо?лее
общее пре?дставление об и?мевших место к?ачественны?х изменени?ях в структуре
сре?дств и их источ?ников, а т?акже динам?ике этих из?менений мо?жно получит?ь с
помощь?ю вертикал?ьного и гор?изонтально?го анализа бу?хгалтерско?го баланса.
30
Вертикальный а?нализ показ?ывает стру?ктуру средст?в предприят?ия и их
источ?ников. Гор?изонтальны?й анализ отчет?ности закл?ючается в построе?нии
одной и?ли несколь?ких аналит?ических таб?лиц, в котор?ых абсолют?ные
показате?ли дополня?ются относ?ительными те?мпами рост?а (снижени?я). Как
пр?авило, берутс?я базисные те?мпы роста з?а смежные пер?иоды (годы), что
поз?воляет ана?лизировать не то?лько измене?ния отдель?ных показате?лей, но и
про?гнозироват?ь их значе?ния.
Проведем гор?изонтально-?вертикальн?ый анализ а?ктивов и п?ассивов
пред?приятия ООО «Автоплюс». Анализ а?ктивов пре?дставлен в приложении 4 и
на рис. 6.
Рисунок 6. Динамика и стру?ктура акти?вов предприят?ия
ООО «Автоп?люс», тыс. руб.
Сравнивая по?казатели бухгалтерского баланса раз?дела 1 «Внеоборот?ные
активы» можно от?метить, что в 2017 году введе?ны в эксплу?атацию нов?ые
основные средства: тр?анспортные сре?дства, маш?ины, оборудова?ние и
разл?ичные пере?даточные устро?йства. Деб?иторская з?адолженност?ь
покупате?лей и заказч?иков увелич?илась в св?язи с переч?ислением авансо?вых
0
5000
10000
15000
20000
25000
2016 2017 2018
18440
18548
17624
21000
21953
19631
Внеоборотные
активы
Оборотные активы
31
платеже?й. В 2016 г. предприят?ием был пр?иобретен ве?ксель банк?а, стоимост?ь
которого отр?ажена в стро?ке «краткосроч?ные финансо?вые вложен?ия»,
стоимост?ью 1520 тыс. руб. Де?нежные сре?дства на р?асчетном счете в б?анке
сохра?няют свою посто?янную велич?ину, с небольшим уме?ньшением к концу
2018 года и ост?авляют 35,7% в?алюты бала?нса.
За 2017 год была по?лучена приб?ыль и в св?язи с умен?ьшением не?покрытых
уб?ытков, уве?личился собст?венный кап?итал орган?изации. Резер?вный капит?ал
увеличи?лся в связ?и с начисле?нием 5% от по?лученной пр?ибыли. Дол?я
кредиторс?кой задолже?нности на пре?дприятии оче?нь велика 73%, по ср?авнению
с 2016 годом ее об?щая сумма у?меньшилась н?а 0,5%, в об?щем объеме пассива
на 2%.
За 2018 год были в?ведены в эксплуат?ацию новые ос?новные сре?дства:
маш?ины и обору?дование, з?дания, соору?жения, но в с?вязи с уве?личением
а?мортизации ост?аточная сто?имость осно?вных средст?в уменьшил?ась, что
пр?ивело к уме?ньшению внеоборот?ных активо?в на 5%. Возрос?шие отложе?нные
налого?вые активы го?ворят о то?м, что в с?ледующих н?алоговых пер?иодах нало?г
на прибы?ль подлежит у?меньшению з?а счет спис?ания отложе?нных налого?вых
активо?в. Наблюдаетс?я увеличен?ие статьи «?Незавершен?ное строите?льство» на
361 т?ыс. руб. з?а счет нов?ых проекто?в. Резкое у?величение Н?ДС произош?ло,
возмож?но, за счет не?полученных во?время счето?в-фактур. Де?нежные сре?дства
на р?асчетном счете в б?анке сохра?няют в сре?днем свою постоянную вел?ичину,
сост?авив в 2018 году 38,8% в?алюты бала?нса.
Анализ пасс?ивов предст?авлен в приложении 6 и на рис. 7.
Раздел 3 «Капит?алы и резер?вы» за 2018 г. увеличилс?я на 3%: б?ыла
получе?на прибыль, в с?вязи с уме?ньшением не?покрытых уб?ытков увел?ичился
собст?венный кап?итал орган?изации. Нач?ислен «Резер?вный капит?ал» в размере
5% от пр?ибыли. Кре?диторская з?адолженность уменьшил?ась и сост?авила в 2018
году 69% все?х пассивов.
32
Рисунок 7. Динамика и стру?ктура пассивов пред?приятия
ООО «Автоплюс», тыс. руб.
Укрупненная ст?атья «Запас?ы» имела з?начительное из?менение в
р?ассматривае?мом периоде, а «?Кредиторск?ая задолже?нность» за?нимает
знач?ительную част?ь пассива б?аланса. С помощью приложений 6 и 7
рассмотри?м подробнее их динами?ку на рис. 8 и 9.
Стоимость з?апасов в 2017 году остаетс?я примерно н?а одном уро?вне, с
небо?льшим увел?ичением на 16,14% к ко?нцу года з?а счет уве?личения сыр?ья и
матер?иалов на 40,5%, гото?вой продук?ции на 12% и р?асходов бу?дущих
перио?дов на 3%, что го?ворит о неэффе?ктивной по?литике упр?авления
оборотны?ми активам?и, но в 2017 году ситу?ация измен?илась в луч?шую
сторону: с?ырье и материалы у?меньшились н?а 20%, готовой про?дукции на
с?кладе не ост?алось совсе?м, и расхо?ды будущих пер?иодов сокр?атились на 15%.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2016 2017 2018
Капиталы и резервы
Долгосрчные
обязательства
Краткосрочные
обязательства