36
Неустойчивое
финансовое
положение
Собственный оборотный
капитал плюс
долгосрочные и
краткосрочные кредиты и
займы
Нарушение платежеспособности;
привлечение заемных средств;
возможность улучшения ситуации
Кризисное
финансовое
состояние
Все возможные источники
покрытия затрат
Предприятие неплатежеспособно и
находится на грани банкротства
В основе устойчивости финансового состояния организации лежит
соотношение между стоимостью материально-производственных запасов и
источниками их формирования (собственными и заемными). Если
обеспеченность названных запасов источниками — это сущность финансовой
устойчивости, то платежеспособность — это внешнее проявление финансовой
устойчивости.
Показатели оценки рентабельности предприятия являются
относительными характеристиками финансовых результатов и предназначены
для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Они
измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в
соответствии с интересами участников экономического процесса. Показатели
рентабельности - это важные характеристики факторной среды формирования
прибыли и дохода предприятий. При анализе производства показатели
рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики.
Выделяют следующие показатели рентабельности (таблица 4).
24
Таблица 4
Показатели рентабельности
Показатель
Методика расчета
Что показывает
Рентабельность
продаж
ф. 2 стр. 2200 / ф. 2 стр.
2110
Сколько рублей прибыли получено
организацией в результате
реализации продукции на один
рубль выручки
Рентабельность
продукции, %
ф. 2 стр. 2200 / ф. 2 стр.
2120
размер прибыли, приходящейся на
рубль текущих затрат
24
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. Учебно-практическое пособие.
– М.: Проспект, 2014. – С. 98.
37
Рентабельность
внеоборотного
капитала, %
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1100 н.п. +
1100 к.п.) / 2
прибыль, приходящуюся на 1 руб.
вложенный во внеоборотные
активы.
Рентабельность
оборотного
капитала
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1200 н.п. +
1200 к.п.) / 2
Отражает эффективность
использования оборотного капитала
организации
Рентабельность
собственного
капитала
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1300 н.п. +
1300 к.п.) / 2
Сколько копеек прибыли
предприятие заработало на каждый
рубль капитала, вложенного
собственниками
Рентабельность
основной
деятельности
Ф. № 2 стр. 2200 /
ф. 2 стр. (2120 + 2130 +
2140) * 100
Отражает прирост активов от
основной деятельности
Рентабельность
активов
(предприятия)
Ф. № 2 стр. 2400 /
(стр. баланса 1700 н.п. +
1700 к.п.) / 2
Характеризует степень
эффективности использования
имущества организации
Анализ показателей деловой активности заключается в исследовании уровней и
динамики разных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые
являются относительными показателями финансовых результатов деятельности
предприятия. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте
проявляется в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой
активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие
использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные
показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое
значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость
оборота средств, т. е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает
непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того,
увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает
повышение производственно-технического потенциала фирмы.
25
25
Боровкова С.И. Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности //
Гуманитарные научные исследования. 2017. № 5 (69). С. 40.
38
Методика расчета и характеристика показателей деловой активности
предприятия приведена в таблице 5.
26
Таблица 5
Показатели деловой активности
Показатель Методика расчета Нормативное
Что показывает значение
Коэффициент ф. 2 стр. 2110 / Скорость оборота оборачиваемости ((ф.
1 стр. 1200 н.г. оборотных активов оборотных + стр. 1200 к.г.) / 2)
активов Уменьшение
Коэффициент ф. 2 стр. 2110 / скорости Скорость оборота
оборачиваемости (ф. 1 стр. 1300 н.г. + оборачиваемости собственного
собственного стр. 1300 к.г.) / 2) приводит к капитала
капитала увеличению
Коэффициент ф. 2 стр. 2110 / срока Скорость оборота
оборачиваемости ((ф. 1 стр. 1230 н.г. оборачиваемости. дебиторской
дебиторской + стр. 1230 к.г.) / 2) задолженности задолженности
Коэффициент ф. 2 стр. 2110 / Скорость оборота оборачиваемости ((ф. 1 стр.
1520 н.г. кредиторской
кредиторской + стр. 1520 к.г.) / 2) задолженности задолженности
Коэффициент ф. 2стр. 2110 / Скорость оборота оборачиваемости (( ф. 1
стр. 1600 н.г. всего капитала всего капитала + стр. 1600 к.г.) / 2)
Таким образом, в настоящее время существует достаточное количество
методик расчѐта различных коэффициентов, необходимых для определения
финансового состояния предприятия. С их помощью можно ответить на вопрос:
насколько правильно руководство предприятия управляло финансовыми
ресурсами, на основе этого сделать выводы и принять меры по
совершенствованию своей деятельности. Анализ финансового состояния
предприятия по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с
различной степенью детализации. Детализация процедурной стороны методики
анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также
различных факторов информационного, временного, методического
обеспечения. Логика аналитической работы предлагает проведение анализа
26
Захарова Ю.Н., Мартынов Д.И. Анализ финансового состояния организации // Инновационная наука. 2017. – Т.
1. – № 4. – С. 90.
39
финансового состояния предприятия в системе финансового менеджмента
организации.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БАКЛАЖАН»
2.1. Краткая характеристика ООО «Баклажан»
ООО «Баклажан» - это осуществляет деятельность в области
общественного питания. Организация создана в соответствии Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации
«Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом, обладает правоспособностью в
пределах установленных законодательством и учредительными документами
40
общества. Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в праве в
установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской
Федерации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное
фирменное наименование на русском языке.
Баклажан — ресторан грузинской кухни с панорамным видом на
Кутузовский проспект. Слово «благородный» как нельзя лучше характеризует
интерьер заведения: стильная мебель, хрустальные люстры, бронзовые элементы
декора и лепнина. Помимо фирменных блюд с мангала и печи, учитывая тренды
Москвы, в меню добавлены блюда европейской и японской кухни. Приятным
дополнением к трапезе станет ароматный паровой коктейль.
А для особых торжеств есть vip комната на 15-18 человек.
Организационная структура ООО «Баклажан» построена по линейно -
функциональному принципу и отражена на рис. 4.
Как видно из рис. 4, руководство рестораном осуществляет директор, в
линейном подчинении к нему относятся шеф-повар, менеджер зала, главный
бухгалтер, инспектор по кадрам которые контролируют нижеприведенные
функциональные блоки, относящиеся к их компетенции.
41
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Баклажан»
Функции работников:
- директор занимается вопросами управления, распределяет
обязанности, следит за порядком в ресторане и правильным заполнением
документов, осуществляет продвижение ресторана.
- шеф-повар контролирует приготовление блюд и разрабатывает меню
ресторана.
- главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского и
налогового учета.
- менеджер зала осуществляет контроль за работой работников зала.
- администраторы занимаются документацией, следят за работой всех
рабочих машин (холодильники, кофе машина, ледогенератор), контролируют
работу барменов, официантов, мойщиц, следят за внешним порядком кафе,
отвечают на телефонные звонки, делают заказ на продукцию, принимают товар,
ведут учет.
Директор
Шеф
-
повар
Менеджер
зала
Главный
бухгалтер
Су
-
шефы
Повара
Кухонные
работник
Официанты
Бармены
Уборщицы
Бухгалтер
-
кальк
улятор
Водитель
-
экспедитор
Заместитель
директора
Гардеробщицы
Кладовщик
Администратор
ы
Инспектор
по кадрам
42
- официанты встречают гостя, обслуживают столы, следят за
порядком на столах.
- бармены делают заказ, формируют его, выполняют обязанности
кассира, обслуживают гостя, когда тот берет «с собой».
- мойщицы занимается чистотой кафе: убирает зал, моет посуду.
- уборщица осуществляет уборку помещения.
Престиж заведения: высокое качество, приготовленных из свежих
продуктов, блюд гарантировано не только высоким профессионализмом
поваров, но и четким соблюдением отработанной технологии, опирающейся на
современное кухонное оборудование.
SWOT–анализ внешней и внутренней среды ООО
«Баклажан» представлен в таблице 6.
Таблица 6
SWOT–анализ внешней и внутренней среды ООО «Баклажан»
Анализ внутренней среды
Сильные стороны
Слабые стороны
1. Наличие договоров с поставщиками
продовольственных товаров и сырья
1. Высокая конкуренция ресторанов,
расположенных в центре города
2. Наличие опытного технолога при
разработке ассортимента
предоставляемых блюд
2. Практически исчерпаны возможности
для расширения площади залов
3. Ресторан рассчитан на людей со
средними доходами
3. Отсутствует рекламная деятельность
4. Хорошее месторасположение
ресторана, большая проходимость
Анализ внешней среды
Возможности
Угрозы
1. Возможность расширить перечень
сервисных услуг
1. Растущая конкуренция в данном
секторе услуг
2. Рост целевой аудитории
2. Экономическая нестабильность в
стране
3. Повышение качества обслуживания
4. Повышение качества продукции
По данным таблицы 6 можно сделать выводы, что сильных сторон больше
и их степень влияния на предприятие значительнее, но нельзя упускать из виду
43
слабые стороны. Самые значительные сильные стороны должны стать
элементами основой стратегии. Ресторан стремиться упрочить свое положение,
на рынке потребительских услуг уменьшая угрозы и слабые стороны своего
предприятия, изыскивая возможность увеличить свою финансовую
устойчивость. Преимущества ресторана среди конкурентов: ресторан
расположен в центре города; разнообразная кухня, барная и винная карта;
ресторан рассчитан на посетителей со средним доходом; средний чек составляет
1 500 рублей. Слабые стороны ресторана: практически исчерпаны возможности
для расширения площади залов; высокая конкуренция ресторанов,
расположенных в центре города.
Основными источниками информации для анализа экономических
показателей деятельности ООО «Баклажан» служат следующие документы:
- бухгалтерский баланс за 2017г. (приложение 1).
- отчет о финансовых результатах за 2016г., 2017г. (приложение 2, 3).
Динамика основных экономических показателей ООО «Баклажан»
представлена в таблице 7.
Таблица 7
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Баклажан» за 2015г.-2017г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
6 743
7 210
8 070
467
860
106,9
111,9
Себестоимость, тыс.
руб.
2 163
2 351
2 690
188
339
108,7
114,4
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
3 864
4 040
4 268
176
228
104,6
105,6
Полная себестоимость,
тыс. руб.
6 027
6 391
6 958
364
567
106,0
108,9
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
716
819
1 112
103
293
114,4
135,8
Чистая прибыль, тыс.
руб.
464
530
752
66
222
114,2
141,9
44
Среднесписочная
численность
работников, чел.
23
24
26
1
2
104,3
108,3
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
592
641
718
49
77
108,3
111,9
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, тыс. руб.
0,89
0,89
0,86
-0,01
-0,03
99,2
97,3
Фондоотдача на 1 руб.
основных фондов,
тыс. руб.
11,39
11,25
11,25
-0,14
0,00
98,8
100,0
Производительность
труда, тыс. руб.
293,17
300,42
310,38
7,24
9,97
102,5
103,3
Рентабельность
продаж, %
6,9
7,4
9,3
0,5
2,0
Х
Х
По результатам таблицы 7 сделаны следующие выводы:
- выручка ресторана за 2017г. составила 8 070 тыс. руб., которая
увеличилась на 860 тыс. руб. или на 11,9% по сравнению с 2016г., что
свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;
- себестоимость за 2017г. составила 2690 тыс. руб., которая
увеличилась на 339 тыс. руб. или на 14,4% по сравнению с 2016г.;
- коммерческие расходы за 2017г. составили 4268 тыс. руб., которые
увеличились на 228 тыс. руб. или на 5,6% по сравнению с 2016г.;
- прибыль от продаж за 2017г. составила 1112 тыс. руб., которая
увеличилась на 293 тыс. руб. по сравнению с 2016г.;
- чистая прибыль за 2017г. составила 752 тыс. руб., которая
увеличилась на 222 тыс. руб. или на 41,9% по сравнению с 2016г.
- численность работников в 2017г. составила 26 человек, которая
увеличилась на 2 человека по сравнению с 2016г.;
- затраты на 1 руб. реализованной продукции показывают сколько
расходуется сырья для производства единицы продукции. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции за 2017г. уменьшились на 2,7% и составили 0,86 руб.;
45
- фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходиться на
1 рубль основных фондов, т.е. чем значение фондоотдачи выше, тем
эффективнее используются на предприятии его основные средства. Фондоотдача
основных средств за 2017г. составила 11,25 руб.;
- производительность труда показывает, сколько выручки
приходиться на одного работника организации. В 2017 году производительность
труда составила 310,38 тыс. руб., которая увеличилась на 3,3%. Наблюдается
увеличение производственной трудоемкости, что говорит о том, что вместе с
ростом численности организации, возросла выручка ресторана. На рост
производительности труда повлияло увеличение численности организации и
получение большей выручки;
- рентабельность продаж за 2017г. показывает, что 9,3% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается увеличение
рентабельности продаж в 2017г., что характеризует эффективность
предпринимательской деятельности и экономическую эффективность бизнеса.
Динамика основных экономических показателей ООО «Баклажан»
представлена на рис. 5.
Выручка, тыс. руб.
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
Чистая прибыль, тыс.
руб.
Рисунок 5. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Баклажан» за 2015г.-2017г.
6
743
6
027
46
4
7
210
6
391
0
1
000
2
000
3
000
4
000
5
000
6
000
7
000
8
000
9
000
201
5
г
.
201
6
г
.