25
В таблице 3 представлены относительные показатели, характеризующие
ликвидность и структуру баланса организации.
Таблица 3
Относительные показатели, характеризующие ликвидность и
структуру баланса организации [18, с.195]
Показатель
Оптимальн
ое
значение
Формула расчета
Общий показатель
ликвидности
>1
(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*
П3)
Коэффициент
текущей
ликвидности
>2
(А1+А2+А3) / (П1+П2)
Коэффициент
критической
ликвидности
>0,8
(А1+А2) / (П1+П2)
Коэффициент
Ошибка!
>0,2
А1/ (П1+П2)
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в
скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в
исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов –
показателей оборачиваемости.
18
18
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.:Дело и сервис, 2014. – 336 с., с. 149
, что также надо учитывать,
26
В таблице 4 представлены показатели оборачиваемости.
Таблица 4
Показатели оборачиваемости
Наименование
Формула
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, раз
Выручка / сред.дебиторская
задолженность
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности в днях
365/Об
деб.зад.
Коэффициент оборачиваемости
запасов, раз
Выручка / сред.запасы
Коэффициент оборачиваемости запасов
в днях
365/Об
запасов
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
Себестоимость / сред. кредитор.зад-
ть
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности в днях
365/Об
кред.зад.
Коэффициент оборачиваемости активов
Выручка / активы
Коэффициент оборачиваемости активов
в днях
365/Об
активов
Доходность и рентабельность – показатели эффективности деятельности
организации. Доходность характеризуется отношением дохода к
авансированному капиталу или его элементам, источникам средств или их
элементам, общей величине текущих расходов или их элементов. Показатель
доходности свидетельствует о том, сколько рублей дохода получила
организация на каждый рубль капитала, активов, расходов и т.д.
Рентабельность характеризует отношение прибыли к авансированному
капиталу и его элементам, источникам средств или их элементам, общей
величине текущих расходов или их элементов.
19
В сложившейся ситуации на мировом рынке и на нестабильном этапе
развития экономики в целом, руководители и собственники компаний
уделяют все больше и больше времени деятельности своих компаний. При
помощи финансового анализа можно дать объективную оценку внутренним и
19
Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ. – М.:Эксмо, 2013. – 640 с., с. 319
, что также надо учитывать,
27
внешним отношениям анализируемого предприятия: оценить его
платежеспособность, эффективность и рентабельность деятельности,
перспективы будущего развития, а затем на основе полученных принять
обоснованные решения.
В таблице 5 представлены основные показатели рентабельности.
Таблица 5
Основные показатели рентабельности предприятия [18, с.321]
Коэффициент рентабельности
Расчет
Активов
Чистая прибыль / Средняя
балансовая величина активов
Собственного капитала
Чистая прибыль / Средняя
балансовая величина собственного
капитала
Заемного капитала
Прибыль от продаж / Средняя
балансовая величина заемного
капитала
Расходов по обычным видам
деятельности
Прибыль от продаж / Расходы по
обычным видам деятельности
Совокупных расходов
Чистая прибыль / Общая величина
расходов
Производства
Прибыль от продаж /
Себестоимость проданной
продукции
Продаж
Прибыль от продаж / Выручка от
продаж
Валовой рентабельности
Прибыль валовая / Выручка от
продаж
Как правило, до недавних пор, финансовый анализ компании
существовал не в полном своем объеме, и управление многих российских
компаний было построено, прежде всего, на доверии, но в тяжелой
финансово-экономической ситуации страны многие компании, а именно
собственники компаний, почувствовали управление их бизнесом не
эффективным. Как известно, произошли большие кадровые перестановки в
высшем руководстве компаний, многие из которых были возглавлены
непосредственно собственниками (прямыми бенефициарными владельцами).
Если раньше владельцу бизнеса казалось, что его бизнес процветает и дает
определенные результаты, и приносит прибыль, то после тщательного
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
28
анализа деятельности компании, многие собственники приходили в некое
замешательство от того, что в действительности происходит и происходило в
их компании. Те люди, которым они доверились полностью, и свой бизнес в
целом, не оправдали своих надежд и доверия.
20
Следовательно, информационной базой для проведения анализа
финансового состояния предприятия являются: статистические данные,
бухгалтерская отчетность, данные управленческого учета.
Основными методами, применяемыми в анализе финансового
состояния предприятия являются: горизонтальный и вертикальный анализ
бухгалтерского баланса, и отчета о прибылях и убытках, коэффициентный
анализ, анализ относительных и абсолютных показателей.
Основными потребителями результатов анализа финансового
состояния являются: собственники и инвесторы, государство, руководство и
менеджмент.
Основными направлениями проведения анализа являются: анализ
финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности и
рентабельности.
Вывод по первой главе:
Финансовое состояние рассматривается как составная часть
экономического потенциала предприятия, отражающая финансовые
результаты его деятельности.
Финансовое состояние можно определить как результат системы
отношений, возникающих в процессе кругооборота средств субъекта
хозяйствования, а также источников этих средств, характеризующих на
определенную дату наличие различных активов, размеры обязательств,
способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться в
20
Плотников Д. Оценка рентабельности бизнеса // Финансовый менеджмент. – 2014. – №9. – С.90-92., с. 35
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
29
изменяющейся внешней среде, текущую и будущую возможность
удовлетворять требования кредиторов, а также его инвестиционную
привлекательность.
Анализ финансового состояния представляет собой структурированный
процесс исследования экономических явлений и оценки их чувствительности
к изменению факторов внешней и внутренней среды, и управленческим
воздействиям.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных
способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное
состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные
проблемы управления имеющимися ресурсами и, таким образом,
минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов
организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка.
Финансовое состояние отражается через системы абсолютных и
относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве
баланса, либо определяются с помощью ряда расчетных показателей.
Одним из основных задач анализа финансового состояния – изучение
показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Для нее
свойственны превышение доходов над расходами, маневрирование
свободными денежными средствами и эффективное их использование в
процессе текущей (операционной деятельности).
Основными потребителями результатов анализа финансового
состояния являются: собственники и инвесторы, государство, руководство и
менеджмент.
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать, , что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
30
Глава 2. Анализ финансового состояния организации
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Цитрон»
Общество с ограниченной ответственностью «Цитрон» основано в
сентябре 1993 года, является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, расчетный счет, фирменное наименование (ООО «Цитрон»).
Адрес компании: г. Пермь, ул. Пожарная 18.
Общество осуществляет свою деятельность на основе Гражданского
Кодекса РФ, ФЗ № 14 от 08.12.1998г. «Об Обществах с ограниченной
ответственностью» и других нормативно-правовых актах обязательных для
исполнения обществом.
Основным документом общества является Устав, который определяет
основные виды деятельности, цели, имущество общества, уставной капитал,
правовые положения, состав учредителей.
Общество имеет учредительный договор. Учредителями ООО
«Цитрон» являются два физических лица.
Общество вправе осуществлять также и иные виды деятельности, не
запрещенные законодательством, направленные на достижение уставных
целей. Основной деятельностью компании является приобретение с целью
дальнейшей перепродажи фруктовой и овощной продукции, орехов, зелени и
т.п., транспортировка продукции к оптовым покупателям, упаковка товара.
Среднегодовая стоимость основных средств (по данным
бухгалтерского баланса, представленного в приложении 1):
(64106+59783)/2 = 61945 тыс. руб.
Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость основных средств
Фондоотдача:
128273/61945 = 2,1
Фондоемкость = 1 / Фондоотдача
Фондоемкость:
, что также надо учитывать,
31
1/ 2,1 = 0,48
Следовательно,на один рубль основных средств приходится 2,1 руб.
выручки.
Среднегодовая стоимость оборотных средств:
(29979+32623)/2 = 31301 тыс. руб.
Оборачиваемость оборотных активов = выручка /среднегодовая
стоимость оборотных активов
Оборачиваемость оборотных средств:
128273/31301 = 4,1 оборота в год
Длительность оборота = Длительность периода (в днях)
//Оборачиваемость
Длительность оборота:
365/4,1 = 89 дней
Следовательно, оборотный капитал за год оборачиваются 4,1 раз,
длительность оборота составляет 89 дней.
В таблице 2.1 представлена структура персонала предприятия (по
данным внутренних документов предприятия).
Удельный вес руководителей в 2014 г.:
8/76*100% = 10,53%
Удельный вес руководителей в 2015 г.:
7/65*100% = 10,77%
Удельный вес специалистов в 2014 г.:
22/76*100% = 28,95%
Удельный вес специалистов в 2015 г.:
24/65*100% = 36,92%
Далее расчеты аналогичны, результаты занесены в таблицу 6.
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
, что также надо учитывать,
32
Таблица 6
Структура персонала предприятия
Персонал
2014
г.,
чел.
Уд.вес, в %
к итогу
2015
г.,
чел.
Уд.вес,
в % к
итогу
Изм.
,
чел.
Изм.
уд.вес
а, %
Руководители
8
10,53
7
10,77
-1
0,24
Специалисты
22
28,95
24
36,92
2
7,98
Служащие
6
7,89
5
7,69
-1
-0,20
Рабочие
37
48,68
26
40,00
-11
-8,68
Ошибка!
персонал
3
3,95
3
4,62
0
0,67
Итого
76
100,00
65
100,00
-11
0,00
На основе таблицы можно сделать вывод, что в структуре персонала
преобладают рабочие (работники склада), удельный вес которых в 2014 г.
составил 48,68%, а в 2015 г. – 40%.
Специалисты занимают достаточно существенную долю в структуре
персонала, в 2014 г. – 28,95%, а в 2015 г. – 36,92%.
Производительность труда = Выручка / Среднесписочная численность
персонала за период
Производительность труда в 2014 г.:
118801/76 = 1563,2 тыс. руб.
Производительность труда в 2015 г.:
128273/65 = 1973,4 тыс. руб.
Темп роста производительности труда:
1973,4/1563,2 *100% = 126,24%
Темп роста заработной платы:
17289/16700*100% = 103,53%
Итак, темп роста производительности труда превышает темп роста
заработной платы.
, что также надо учитывать,
33
ООО «Цитрон» – ведущий оператор рынка по импорту и продаже
овощей и фруктов. Компания предлагает следующие товары: фрукты, овощи,
грибы, экзотика, ягоды, орехи, сухофрукты.
Миссия компании: «Каждый день мы стремимся вырастить, собрать и
доставить нашим взыскательным потребителям самые вкусные, полезные и
качественные фрукты.Мы дарим настроению вкус каждый день!»
Компания «Цитрон» была образована в 1993 году. Растущий потенциал
рынка Пермского края и грамотная маркетинговая политика компании
позволили динамично развиваться и быстро расширять границы своей
деятельности. Начав с приобретения корабля апельсинов, уже через
несколько лет компания стала одним из самых крупных импортеров фруктов
и овощей из Европы, Аргентины, Чили, Израиля и ЮАР. В настоящее время
«Цитрон» не менее успешно работает и с отечественными фермерскими
хозяйствами, а также с производителями из ближнего зарубежья. Наличие
надежных партнеров во всем мире позволяет компании в любое время года
предлагать клиентам широкий ассортимент овощей и фруктов по
конкурентоспособным ценам.
С 2001 года ООО«Цитрон» активно сотрудничает с сетевыми
магазинами Перми и Пермского края.
Основные направления деятельности компании «Цитрон» – оптовые
поставки овощей и фруктов в Перми и Пермском крае, снабжение
плодоовощной продукцией розничных сетей края. Большой опыт работы и
разветвленная партнерская сеть позволяют компании гарантировать своим
клиентам высокое качество поставляемой продукции и оптимальный уровень
цен. Контроль качества – важный аспект работы компании, специальная
группа экспертов осуществляет постоянный мониторинг соответствия
продукции по сезонам.
Компания «Цитрон» сотрудничает с самыми известными
производителями фруктов и овощей, такими как Dole, Lopi, Jaffa. За годы
34
работы компания зарекомендовала себя как надежного партнера,
безукоризненно выполняющего взятые на себя обязательства. «Цитрон»
завоевал отличную деловую репутацию, как на международном, так и на
внутреннем рынке и обеспечил себя поддержкой ведущих зарубежных и
отечественных производителей. Постоянное совершенствование бизнес-
процессов и высокий профессионализм сделали «Цитрон» одним из
крупнейших импортеров и дистрибьюторов овощей и фруктов в Пермском
крае.
ООО «Цитрон» работает со всеми крупными сетями города: «Виват-
Трейд», «Семья», «Пятерочка», «Добрыня».
Поскольку «Цитрон» специализируется не только на корабельных
поставках из стран Средиземноморья и Южного полушария, но и на
автомобильных поставках из Европы, ассортимент предоставляемой сетям
продукции чрезвычайно широк. Подобный уровень и объем услуг могут
обеспечить лишь немногие российские импортеры. Кроме того, клиенты
«Цитрон» получают фрукты и овощи «из первых рук» и это позволяет
варьировать цены внутри одного пакетного предложения.
«Цитрон» работает с тремя форматами магазинов: дискаунтер,
супермаркет и гипермаркет. Поставляемый в них ассортимент товаров
существенно различается. Формат «дискаунтер» или магазин «около дома»,
предназначен для людей с невысоким достатком и подразумевает наличие
лишь необходимого минимума продуктов. Обычно это ограниченный
ассортимент фруктов и базовый набор овощей, так называемый, «суповой
набор», включающий картофель, лук, морковь, фасоль. Супер- и
гипермаркеты ориентированы на более обеспеченных покупателей и,
поэтому, представляют широкий выбор овощей и фруктов, в том числе и
самых экзотических. В подобных магазинах даже для одного вида товара
подразумевается большое количество артикулов.
, что также надо учитывать, , что также надо учитывать, , что также надо учитывать,