35
дальнейшую работу аналитика. Аналитический баланс содержит в себе инфор-
мацию о важных характеристиках финансового состояния предприятия.
С помощью данной схемы составляется сравнительный аналитический
баланс организации.
Данные берутся из смежных отчетных периодов – данные на начало и ко-
нец предыдущего периода и данные на начало и конец текущего отчетного пери-
ода.
Данные на конец предыдущего периода и на начало текущего должны
совпадать.
Таблица 3
Динамика доли активов ООО «Питерпром СЗ» за 2015 – 2017 г.г.
Доля актива, %
Отклонение
доли, %
на
31.12.
2015
года
на
31.12.
2016
года
на
31.12.
2017
года
31.12.
2016
года
от
31.12.
2015
года
31.12.
2017
года
от
31.12.
2016
года
8
9
10
11
12
0,06
7,96
7,20
+ 7,90
- 0,76
11,14
22,05
6,87
+ 10,91
- 15,18
28,63
9,18
23,57
- 19,45
+ 14,38
60,17
60,81
62,36
+0,64
+1,56
100
100
100
–
–
Для большей наглядности изменение структуры актива баланса можно
оформить в виде диаграмм (диаграммы представлены в виде рисунков).
36
Рисунок 3. Структура активов на 31.12. 2015 года
Рисунок 4. Структура активов на 31.12. 2016 года
37
Рисунок 5. Структура активов на 31.12. 2017 года
Результаты расчетов показывают, что Материальные внеоборотные ак-
тивы сильно выросли в 2016 году по отношению к 2015 году, с 31 тыс. руб. до
3623 тыс. руб. в связи с покупкой дорогостоящего производственного оборудо-
вания, а 2017 году, данный показатель уменьшился на 422 тыс. руб., скорее всего
за счет амортизации основного средства.
В процентном соотношении темп прироста составил +11587,10%, а в те-
кущем -11,64%. Доля Материальных внеоборотных средств в общей стоимости
активов вела себя так же, то есть с 2015года на 2016год доля увеличилась с 0,06%
до 7,96%, а с 2016 на 2017 упала с 7,96% до 7,20%
Резко менялась динамика таких активов как Запасы и Денежные средства
и денежные эквиваленты. Запасы сначала резко выросли, темп их прироста со-
ставил +66,06%, а затем резко упали, темп прироста составил -69,58%.
А Денежные средства и денежные эквиваленты наоборот в 2016 году
уменьшились, темп прироста – -73,10%, а в 2017 году темп прироста составил
+150,59%.
38
Единственный показатель, из активов, который не испытывал таких каче-
лей – Финансовые и другие оборотные активы. В 2016 году произошло незначи-
тельное уменьшение данного показателя на -15,25%, по сравнению с 2015 годом,
а в 2017 году показатель повысился на +0,16% по отношению к 2016 году. А вот
доля данного актива в общей стоимости активов была вполне стабильной, изме-
нения составили +0,64% и +1,56% в предыдущем и текущем отчетных периодах.
Таблица 4
Динамика и структура пассивов ООО «Питерпром СЗ»
за 2015 – 2017 г.г.
Показа-
тели
Код
стро-
ки
Сумма, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение
(+,–), тыс. руб.
Темп
прироста
(+,–), %
на
31.12
2015
года
на
31.12.
2016
года
на
31.12.
2017
года
31.12.
2016
года
от
31.12
2015
года
31.12.
2017
года
от
31.12.
2016
года
31.12.
2016
года
от
31.12
2015
года
31.12.
2017
года
от 31.12.
2016
года
1
2
3
4
5
6
7
13
14
Капитал
и ре-
зервы
1370
2841
3157
7497
316
4340
11,12
137,47
Кратко-
срочные
заемные
средства
1510
0
0
2151
0
2151
0,00
100,00
Креди-
торская
задол-
женно-
сти
1520
51466
42384
34827
-9082
-7557
-17,65
-17,83
БАЛАНС
1700
54307
45541
44475
-8766
-1066
-6,52
219,64
39
Таблица 5
Динамика доли пассива ООО «Питерпром СЗ»
за 2015 – 2017 г.г.
Доля пассива, %
Отклонение
доли, %
на
31.12.
2015
года
на
31.12.
2016
года
на
31.12.
2017
года
31.12.2016г
от
31.12.2015г
31.12.2017г
от
31.12.2016г
8
9
10
11
12
5,23
6,93
16,86
1,70
9,92
0,00
0,00
4,84
0,00
4,84
94,77
93,07
78,31
-1,70
-14,76
100,00
100,00
100,00
–
–
Так как визуальное восприятие является более информативным,
структура пассива баланса оформим в виде диаграмм(диаграммы представлены
в виде рисунков).
Рисунок 6. Структура пассива на 31.12.2015 года
40
Рисунок 7. Структура пассива на 31.12.2016 года
Рисунок 8. Структура пассива на 31.12.2017 года
41
Динамика структуры пассива баланса показывает увеличение показателя
Капитал и резервы как в стоимостном выражении, так и его доли в общей стои-
мости пассивов. С 2015 на 2016 года данный показатель показал прирост
+11,12% и увеличение его доли в общей стоимости пассивов на +1,70%, а с 2016
на 2017 года был скачек, и прирост составил 137,47%, а вот доля его в общей
стоимости увеличилась на +9,92%, то есть не так сильно, это связано с уменьше-
нием общей стоимости пассивов.
Краткосрочные заемные средства у организации появились только в 2017
году. А Кредиторская задолженность стабильно уменьшалась. Темп её прироста
с 2015 года на 2016 год составил -17,65%, а с 2016 на 2017 года -17,83%.
Общие итоги пассива и актива баланса имеют одинаковую стоимостную
оценку.
Таблица 6
Динамика основных показателей бухгалтерского баланса.
Показатели
Сумма, тыс. руб.
на 31.12.
2015 года
на 31.12
2016 года
на 31.12.
2017 года
Общая стои-
мость
активов органи-
зации
54307
45541
44475
Стоимость вне-
оборотных
средств
31
3623
3201
Стоимость обо-
ротных средств
54276
41918
41274
Величина соб-
ственного капи-
тала организа-
ции
2841
3157
7497
Величина заем-
ного капитала
51466
42384
36978
Величина соб-
ственных
средств в обо-
роте
2810
-466
4296
Рабочий капитал
2810
-466
4296
42
По данным, рассчитанным в таблицах 6 и 7 видно, что на протяжении
двух отчетных периодов происходило увеличение размера собственного капи-
тала организации и уменьшение заемного. То есть предприятие меньше нужда-
ется в заемном капитале, так как величина собственного капитала увеличилась.
При этом собственные средства в обороте и рабочий капитал в 2016 году ушли в
минус в следствие того, что сумма кредиторской задолженности на конец года
оказалась выше чем стоимость оборотных активов. Зато в 2017 году собственные
средства в обороте и рабочий капитал не только вышли из минуса, но и превы-
сили показатели за 2015 год, однако рабочий капитал так и не превысили крат-
косрочных обязательств.
Таблица 7
Абсолютное отклонение.
Абсолютное отклонение
(+,–), тыс. руб.
31.12.
2016 года от
31.12.2015
года
31.12.
2017 года от
31.12.2016
года
-8766
-1066
3592
-422
-12358
-644
316
4340
-9082
-5406
-3276
4762
-3276
4762
2.2. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и
деловой активности предприятия
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Платежеспособность организации, или её способность полностью и свое-
временно рассчитываться по своим обязательствам представляется таким пока-
зателем, как ликвидность. Ликвидность баланса – это степень покрытия
обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги со-
ответствует сроку погашения обязательств. Так же есть ликвидность активов, то
есть величина, обратная времени, превращения актива их в денежные средства.
43
Чем меньше необходимо времени, для превращения актива в денежные средства,
тем актив ликвиднее, и эта скорость превращения активов в денежные средства
характеризуется степенью ликвидности.
Для дальнейшего анализа ликвидности необходимо найти показатели
ликвидности. Данных показателей по 4 на активы и пассивы баланса.
Показатели активов:
А1. В данную группу показателей относятся все статьи денежных средств
и краткосрочные финансовые вложения.
А2. Эта группа состоит из быстро реализуемых активов – краткосрочной
дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 меся-
цев после отчетной даты.
А3. Сюда входят медленно реализуемые активы – такие как запасы, НДС,
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.
А4. Последняя группа включает в себя труднореализуемые активы, то
есть внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Группа, включающая в себя наиболее срочные обязательства, то есть
кредиторская задолженность.
П2. Вторая группа включает краткосрочные пассивы.
П3. Третья группа включает все долгосрочные обязательства.
44
П4. Последняя группа пассивов состоит из постоянных, или устойчивых
пассивов.
После сопоставления приведенных групп по активу и пассиву можно го-
ворить о ликвидности баланса.
Абсолютно ликвидным считается баланс, если имеют место следующие
соотношения:
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет также вы-
числить показатель текущей ликвидности, свидетельствующий о платежеспо-
собности (+) или неплатежеспособности (–) организации на ближайший к рас-
сматриваемому моменту промежуток времени.
На самом деле для подтверждения текущей платёжеспособности необхо-
димо выполнение неравенства А1+А2 ≥ П1+П2, которое преобразуется в (А1 +
А2) – (П1 + П2) ≥0, следовательно,
Если организация платежеспособна, данный показатель больше нуля,
если нет, ниже.
Также можно рассмотреть показатель перспективной ликвидности, то
есть прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и
платежей. Для него необходимо выполнение неравенства: А3 ≥ П3, то есть А3-
П3 ≥ 0, следовательно,