32
Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что анализ
бухгалтерского баланса является главным методом, который позволяет принять
грамотные управленческие решения в сфере кредитования и инвестирования.
Методика анализа финансовой отчётности организации состоит из трёх
логических блоков, которые взаимосвязаны между собой. Методика анализа
финансовой отчётности организации включает в себя: анализ финансового
положения и деловой активности, анализ финансовых результатов, оценки
перспективы развития организации.
33
Глава 2. Анализ финансового состояния на примере ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной
ответственностью «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт».
Место нахождения и почтовый адрес ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»: 676800, Амурская область, Белогорский район,
с.Томичи, ул. Рабочая, д.1.
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» зарегистрировано
01.08.2008 года.
Уставный капитал общества составляет 10000 тыс. руб.
Генеральным директором является Лой Иван Викторович.
Основным видом деятельности ООО «Томичёвский Хлебоприёмный
Пункт» является деятельности: «Сельское хозяйство, охота и предоставление
услуг в этих областях. Предоставление услуг в области растениеводства.
Предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных
культур».
Дополнительные виды деятельности:
1) предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйствен-
ных культур;
2) оптовая торговля зерном;
3) деятельность автомобильного грузового неспециализированного
транспорта.
Основными поставщиками, с которыми ведёт работу ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» являются ИП Истомин А.Н., АО «ННК-
Амурнефтепродукт».
34
Основные покупатели: ООО «Томичёвский элеватор», ООО
«Приамурье», ООО «АмурТранзит».
Предприятие имеет лицензию на занятие заготовительной
деятельностью, лаборатория, производство кормовой соевой добавки –
сертифицированы.
Основными видами работ на ООО «Томичёвский Хлебоприёмный
Пункт» являются приемка, отпуск, послеуборочная обработка (сушка,
подработка), хранение. Наиболее значимым и трудоемким видом работ
является приемка зерна от хлебосдатчиков и его сушка.
В организацию приемки зерна от хлебосдатчиков входят следующие
задачи:
1) обеспечить своевременную приемку без простоев транспортных
средств;
2) обеспечить точное определение количества и качества зерна;
3) организовать работы с наименьшими издержками производства и
наивысшей производительностью труда.
Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт», используя данные бухгалтерского
баланса и отчёта о финансовых результатах. Результаты расчётов представим в
таблице 4.
Таблица 4 – Основные экономические показатели
деятельности ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
Показатели:
2014
Год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
(в тыс.руб.)
Темп роста,
(в%)
2015
/
2014
2016
/
2015
2015
/
2014
2016
/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка,
тыс. руб.
5060
6075
4030
1015
-2045
120,0
66,3
35
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
Себестоимость
реализованной
продукции,
услуг,
тыс. руб.
4670
4386
3680
-284
-706
93,9
83,9
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
390
1689
350
1299
-1339
433,1
20,7
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
390
1689
350
1299
-1339
433,1
20,7
Чистая
прибыль,
тыс. руб.
331
1436
298
1105
-1138
433,8
20,8
Коэффициент
текущей
ликвидности,
в долях
26,2
1,5
2,7
-24,7
1,2
-
-
Рентабельность
продаж,
%
7,7
27,8
8,7
20,1
-19,1
-
-
Рентабельность
производства,
%
8,4
38,5
9,5
30,1
-29,0
-
-
По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка в 2015 году
увеличилась на 1015 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, это говорит о том,
что ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» расширяется, увеличивая
выпуск продукции. В то время как в 2016 году показатель выручки снизился на
2045 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, В 2016 году прибыль от продажи
увеличилась на 1299 тыс. руб. и составила 1689 тыс. руб. В то время как в 2016
году показатель прибыль от продаж снизился на 1339 тыс. руб. и показатель
составил 350 тыс. руб. На снижение прибыли от продажи повлияло снижение
валовой прибыли в 2016 году.
В 2015 году рентабельность продаж увеличилась на 20,1 % , по
сравнению с 2014 годом и показатель составил 27,8 %. Рост данного показателя
говорит о том, что вырос объём продаж. В 2016 году рентабельность продаж
36
снизилась на 19,1 % , по сравнению с 2015 годом. Это говорит о том, что в 2016
году ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» сократило обьёмы продаж.
В 2015 году рентабельность производства увеличилась на 30,1 %, по
сравнению с 2014 годом и данный показатель составил 38,5 %. В то время как в
2016 году рентабельность производства уменьшилась на 29% по сравнению с
2015 годом, и данный показатель составил 9,5 %. Это свидетельствует о том,
что снизилась себестоимость продукции.
Рассмотрим содержание учётной политики ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
Таблица 5 - Положение об учётной политике
Положения об учётной
политике
2014 год
2015 год
2016 год
Для целей бухгалтерского
учёта:
Методика списания ТМЦ в
производство по средней
стоимости
Метод амортизации основных
средств – линейный
Учёт общехозяйственных затрат
– пропорционально объёму
реализации
+
+
+
+
+
+
+
+
+
Для целей налогообложения:
Метод определения вы-ручки –
по отгрузке
Метод определения НДС – по
отгрузке
+
+
+
+
+
+
По данным таблица, можно сделать вывод, что ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» для целей бухгалтерского учёта производит списание
товарно-материальных ценностей по средней стоимости.
Амортизация основных средств производится линейным методом.
Учёт общехозяйственных затрат производится пропорционально объёму
реализации.
37
2.2.Анализ имущественного положения ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
Имущественное положение – это сумма средств компании и их
источников по видам. В оценке имущественного положения применяется ряд
показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчётности. Важность
анализа имущественного положения предприятия состоит в том, что на
основании показателей имущественного положения можно сделать вывод о его
качественном изменении, структуре, хозяйственных средствах и их источников.
Для того, чтобы провести анализ имущественного положения ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» проведём горизонтальный и
вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
В ходе анализа, использовались методы сравнения, группировки,
горизонтальный и вертикальный анализ, а также методика оценки абсолютных
и относительных показателей.
Проведём горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» за 2014-2016 года. Для этого составим
таблицу 6.
Таблица 6 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» за 2014-2016 год
Показатель:
2014
Год
2015
Год
2016
Год
Абсолютное
отклонение
(тыс. руб.)
Относитель
ное
отклонение
(в %)
2015
/
2014
2016
/
2015
2015
/
2014
2016
/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеоборотные
активы, в т.ч.
-
-
-
-
-
-
-
- основные
средства
-
-
-
-
-
-
-
Оборотные
активы, в т.ч.
-
-
-
-
-
-
-
38
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
-запасы
312
-
1
-312
1
-
-
-дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются менее
чем через 12 мес.)
10476
6912
6938
-3564
26
66,0
100,4
- денежные
средства
2
1
-
-1
-1
50,0
-
Итого активов:
10790
6913
6939
-3877
26
64,1
100,4
Капитал и
резервы:
-
-
-
-
-
-
-
-уставный капитал
10
10
10
-
-
-
-
-
нераспределённая
прибыль
10368
2377
1455
-7991
-922
22,9
61,2
Долгосрочные
обязательства:
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства:
412
4526
5474
4114
948
1098,5
120,9
Краткосрочные
кредиты и займы
-
2099
2862
2099
763
-
136,4
Кредиторская
задолженность
412
2427
2612
2015
185
589,1
107,6
Итого пассивов:
10790
6913
6939
-3877
26
64,1
100,4
Как следует из расчётов, представленных в таблице 6 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом произошли следующие изменения: общая стоимость
имущества ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» уменьшилась. Это
свидетельствует о том, что предприятие уменьшило свой хозяйственный оборот
и платёжеспособность. В составе имущества оборотные активы на начало
отчётного периода составили 10783 тыс. руб. За отчётный период они
уменьшились на 3870 тыс. руб., и составили 6913 тыс. руб. Это произошло за
счёт уменьшения запасов с 322 тыс. руб. до 0 в 2015 году.
Дебиторская задолженность с начала года уменьшилась на 3545 тыс. руб.,
удельный вес составил 99,97%. Это говорит о том, что клиенты ООО
«Томичёвский хлебоприёмный пункт» к концу отчётного года сократили свою
задолженность перед предприятием.
39
Уставный капитал компании не меняется на протяжении трёх лет.
Заёмные средства имеют тенденцию роста, так в 2016 году краткосрочные
обязательства по кредитам и займам увеличились на 763 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом. Это свидетельствует о том, что предприятию не
хватает собственных средств для расчётов по обязательствам.
Показатель нераспределённая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015
годом снизился на 922 тыс. руб. и составил 1455 тыс. руб.
Общая стоимость имущества предприятия ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» в 2016 году увеличилась на 26 тыс.руб., или на 0,4%
по сравнению с 2015 годом. В 2016 году стоимость имущества предприятия
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» составила 6939 тыс.руб. Именно
рост имущества предприятия свидетельствует о положительном изменении
баланса. У предприятия ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
отсутствует иммобилизованное имущество на протяжении трёх лет .Стоимость
мобильных активов в 2016 году увеличилась на 26 тыс. руб., или на 0,4% по
сравнению с 2015 годом. В 2016 году стоимость мобильных активов составила
6939 тыс. руб. Основной вклад в формирование мобильных активов внесла
дебиторская задолженность. В 2016 году дебиторская задолженность ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» превышает кредиторскую
задолженность, что свидетельствует о том, что на протяжении анализируемого
периода предприятие имело активное сальдо. ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» на протяжении анализируемого периода
предоставляло своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере,
превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим
кредиторам. Заёмный капитал ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
превышает собственный капитал.
Проведём вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» на основе данных за 2014-2016 год. Для
этого составим таблицу 7.
40
Таблица 7 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт» за 2014-2016 год
Показатель:
2014
Год
2015
Год
2016
год
Отклонение (в %)
2015/2014
2016/2015
1
2
3
4
5
6
Внеоборотные
активы, в т.ч.
-
-
-
-
-
- основные
средства
-
-
-
-
-
Оборотные
активы, в т.ч.
-
-
-
-
-
-запасы
2,9
-
0,1
-2,9
0,1
-дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются менее
чем через 12 мес.)
97,0
99,9
99,9
2,9
-
- денежные
средства
0,1
0,1
-
-
-0,1
Итого активов:
100
100
100
-
-
Капитал и
резервы:
-
-
-
-
-
-уставный
капитал
0,1
0,1
0,1
-
-
-
нераспределённая
прибыль
96,0
34,4
21,0
-61,6
-13,4
Долгосрочные
обязательства:
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства:
-
-
-
-
-
Краткосрочные
кредиты и займы
-
30,4
41,3
30,4
10,9
Кредиторская
задолженность
3,9
35,2
37,6
31,3
2,4
Итого пассивов:
100
100
100
-
-
На основе данных вертикального анализа сделаем выводы о структуре
баланса. Анализируя структуру активов, можно заметить, что в 2014 году
наибольший удельный вес (97,0%) составляет дебиторская задолженность. В
2015 и 2016 году удельный вес дебиторской задолженности составил 99,9 %.
41
Наибольший удельный вес запасов наблюдается в 2014 году и
составляет 2,9 %. В то время как в 2016 году этот показатель составил 0,1 %.
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре пассивов в
2014 году занимает нераспределённая прибыль, который составляет 96,0 %. На
протяжении трёх лет этот показатель имеет тенденцию к снижению. Так в 2016
году по сравнению с 2015 годом удельный вес нераспределённой прибыли в
структуре пассива составил 21,1 %.
В 2016 году наибольший удельный вес в структуре пассивов
принадлежит краткосрочным обязательствам по кредитам и займам и
составляет 41,3 %. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно
собственных средств.
Представим структуру оборотных активов ООО «Томичёвский
хлебоприёмный пункт» за 2014-2016 год в виде диаграммы.
Рисунок 1 - Структура оборотных активов ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» за 2014-2016 год.
Как видно из диаграммы, описывающей структуру активов предприятия
самый высокий показатель дебиторской задолженности наблюдается в 2014
году. В 2016 году показатель дебиторской задолженности составил 6938 тыс.
руб.
Основной вклад в формирование мобильных активов внесла
дебиторская задолженность. Высокая доля дебиторской задолженности и
низкий уровень денежных средств свидетельствует о том, что у ООО
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2014 год 2015 год 2016 год
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства