35
Если 0,32 < Z < 0,42 риск банкротства низкий (15-20%).
Если Z > 0,42 риск банкротства минимальный (до 10%).
Одной из наиболее известных рейтинговых моделей является модель
Р.С. Сайфуллина, и Г.Г. Кадыкова. Российские ученые разработали
среднесрочную рейтинговую модель прогнозирования риска несостоятельности
(банкротства), которая может применяться для любой отрасли и организаций
различного масштаба. Российские ученые Р.С. Сайфуллин и Г.Г. Кадыков
предприняли попытку адаптации модели «Z-счет» Э. Альтмана к российским
условиям. Они предложили использовать для экспресс-диагностики
финансового состояния организации рейтинговое число. Данную модель
Сайфуллина-Кадыкова представим:
40
(19)
где Х
1
- собственный капитал / оборотные активы;
Х
2
- оборотные активы / текущие обязательства;
Х
3
- выручка от продаж / средняя стоимость активов;
Х
4
- прибыль от продаж / выручка от продаж;
Х
5
- чистая прибыль / собственный капитал.
Оценка по модели Сайфуллина-Кадыкова:
При полном соответствии пяти финансовых коэффициентов их
минимальным нормативным уровнем рейтинговое число R = 1 и,
следовательно, организация имеет удовлетворительное финансовое состояние.
R < 1 неудовлетворительное состояние организации.
Выводы по 1 главе. Обобщая все выше изложенное в данной главе,
следует отметить, что анализ финансового состояния является источником
информации для принятия различных решений, а также для формирования
точной и достоверной оценки состояния организации. Кроме того, результаты
анализа финансового состояния используются для прогнозирования изменений
состояния организации в ближайшей перспективе. В данной главе были
40
Финансовый анализ: Учебник и практикум / под ред. И.Ю. Евстафьевой, В.А. Черненко. – М.: Юрайт, 2018. С.
107
36
раскрыты принципы направления и последовательность проведения анализа
финансового состояния. Помимо этого была дана характеристика методов
используемых в процессе данного анализа, а также раскрыты ключевые
показатели, характеризующие финансовое состояние организации.
37
Глава 2. Оценка финансового состояния организации ООО
«Веста»
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Веста»
Учебный Центр дополнительного профессионального образования ООО
«Веста» – это многофункциональный центр, который предоставляет услуги в
области охраны труда, пожарной безопасности, первой медицинской помощи,
электробезопасности, а так же курсы профессиональной подготовки по рабочим
профессиям.
ООО «Веста» предлагает более 70 программ обучения и
профессиональной переподготовки как очной, так и дистанционной формы
обучения.
Все образовательные программы разработаны с учетом текущих
изменений в Законодательстве Российской Федерации и согласованы с
Департаментом Образования г. Москвы. В штате учебного центра работает
профессиональная команда руководителей, менеджеров и исполнителей,
специализирующихся в таких областях, как – Проектирование, Строительство,
Промышленная Безопасность, Охрана Труда и многое другое.
Основная цель ООО «Веста» - это, адаптация и качественная подготовка
специалистов к постоянно растущим требованиям профессиональной сферы и
обеспечение их необходимыми знаниями для реализации своей
профессиональной деятельности с учетом конъюнктуры рынка.
В организации работают преподаватели-практики высокой
квалификации, обеспечивающие индивидуальный подход к каждому ученику
на протяжении всего курса обучения. Учебные аудитории оснащены
современным технологическим оборудованием с использованием новейших
компьютерных технологий, учебных пособий, видеоматериалов.
Образовательные программы постоянно обновляются и дополняются согласно
текущим направлениям и рекомендациям. Все, используемые в процессе
обучения компьютерные программы, имеют последние версии и обновления.
38
В течение года после окончания обучения ООО «Веста» предлагает
бесплатное переобучение по другой специальности, что дает дополнительную
возможность для профессионального развития.
Высшим органом управления ООО «Веста» является общее собрание
учредителей. Деятельность организации осуществляется с учетом
Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Исполнительным органом Общества является директор, который
подотчетен Общему собранию и осуществляет текущее руководство Учебным
центром.
Компетенция органов управления следующие:
1. Общее собрание.
К исключительной компетенции Общего собрания относятся:
— определение основных направлений деятельности Общества;
— изменение Устава организации;
— образование исполнительных органов Общества и досрочное
прекращение их полномочий;
— избрание и досрочное прекращение полномочий ревизора Общества;
— утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
— принятие решения о распределении чистой прибыли Общества;
— утверждение документов, регламентирующих внутреннюю
деятельность Общества;
— принятие решения о размещении облигаций;
— назначение аудиторской проверки;
— принятие решения о реорганизации и ликвидации Общества;
— назначение ликвидационной комиссии.
2. Директор Общества выполняет следующие функции:
— представляет интересы общества и совершает сделки;
— выдает доверенности на право представительства от имени Общества;
— издает приказы о назначении на должности работников Общества, об
39
их переводе и увольнении;
— применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
Все педагогические работники имеют высшее профессиональное
образование. В обязанности педагогических работников центра входит
непосредственно обучение слушателей и техническое консультирование
клиентов.
Общая численность сотрудников организации составляет 16 человек. Из
них: 4 штатных педагогических работника и 12 педагогических работников,
работающих на условиях внешнего совместительства. Таким образом,
среднегодовая численность работников организации составляет 16 человек.
Анализируя движение кадров можно сделать вывод о том, что у организации за
последние три года численность работников и их состав не менялся.
Использование персонала, выраженное через показатель рентабельности
персонала, отображено на рисунке 2.
Рисунок 2. Динамика рентабельности персонала ООО «Веста»
Как свидетельствуют данные рисунка 2, в период с 2016 года по 2018
год наблюдается сокращение рентабельности персонала с 46,81 тыс. рублей на
одного работника до 10,75 тыс. рублей на одного работника. Такая ситуация
при постоянстве состава кадров, говорит об уменьшении величины чистой
прибыли.
Материально-техническая база ООО «Веста» соответствует целям и
задачам деятельности образовательной организации. Обучение слушателей
40
проводится в учебных классах. Образовательный процесс проходит в
специально оборудованных классах общей площадью 164 м².
Аудиторный фонд образовательной организации состоит из четырех
учебных классов, в том числе компьютерного класса и классов для
практических занятий по специальностям. Помещения отвечают
установленным санитарным требованиям и требованиям пожарной
безопасности, эстетично оформлены, обеспечены необходимой учебной
мебелью, оборудованием и техническими средствами обучения.
Классы оборудованы современными средствами визуализации: доски,
проекторы, компьютеры, сетевые подключения локальной компьютерной сети с
выходом в Internet для проведения занятий в формате лекций и семинаров.
В организации используются следующие средства обучения:
— печатные (учебно-методические пособия, рабочие тетради,
раздаточный материал);
— компьютерные программы по отдельным предметам и темам,
специализированные пакеты программ по изучаемым направлениям,
электронные версии учебных пособий по отдельным предметам и темам;
— аудиовизуальные (слайды);
— наглядные плоскостные (плакаты, иллюстрации настенные,
магнитные доски);
— демонстрационные (муляжи, макеты, стенды, модели в разрезе,
модели демонстрационные);
— учебная техника и приборы.
В наличии Роботы-тренажеры «Гоша», аптечка для обучения навыкам
оказания первой помощи; оборудование для швей, парикмахеров, мастеров
маникюра, кассы для обучения кассиров; манекены для отработки приемов
самообороны для охранников и оказания первой доврачебной помощи.
Учебно-методическая литература приобретается периодически, а также
печатается Учебным центром.
41
Учебно-материальная база включает все элементы, позволяющие в
полной мере обеспечить учебный процесс по всем программам.
Медицинское обслуживание обучающихся и сотрудников Учебного
центра производится по договорам с медицинскими клиниками. Имеется
комната оказания первой доврачебной помощи, оснащенная кушеткой для
пострадавшего и аптечкой.
Компьютеры образовательной организации объединены в локальную
сеть, обеспечен высокоскоростной доступ в информационно-
телекоммуникационную сеть «Интернет» по оптоволоконному кабелю.
Организация предоставляет курсы повышения квалификации по
рабочим специальностям (стропальщик, машинист крана, сварщик, водитель
погрузчика, слесарь ремонтник, монтажник систем вентиляции и
кондиционирования воздуха и др.), а также курсы повышения квалификации по
проектированию, повышение квалификации в строительстве, в бухгалтерском и
налоговом учете, менеджменте.
Специальные образовательные программы организации:
— охрана труда;
— пожарно-технический минимум;
— ГО и ЧС (гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций);
— электробезопасность;
— работы на высоте;
— аттестация по промышленной безопасности;
— экологическая безопасность;
— первая медицинская помощь и др.
Необходимо отметить, что организация предоставляет услуги по
проведению аудита охраны труда на предприятиях клиентов-заказчиков, а
также различные тренинги по направлению «Продажи», «Управление»,
«Формирование эффективной команды» и др.
Клиентами данной организации в разное время выступали такие
42
предприятия как: «Сантэк», «Микоян», «Ашан», АО «Коримос»,
COMPASSGroup, «Любавушкин продукт», ГК КПД, ФП Техномедсервис, ГУП
«Строительство и эксплуатация промышленных объектов», «Садовод».
Результаты образовательной деятельности организации отражаются в
таком показателе как выручка от продаж предоставленных услуг. На рисунке 3
представлена динамика данного показателя.
Анализ динамики выручки от продаж отражает достаточно негативную
динамику сокращения. Так в 2016 году выручка составляла 10560 тыс. рублей,
затем в 2017 году она сократилась до 9878 тыс. рублей.
Рисунок 3. Динамика выручки от продаж услуг ООО «Веста»
В 2018 году сокращение выручки продолжилось, и ее объем составил
9534 тыс. рублей.
Расходы организации включают следующие виды:
— оплата труда работников организации;
— отчисления с фонда оплаты труда;
— учебные пособия;
— расходные материалы;
— аренда классов;
— командировочные расходы;
— административно-управленческие расходы.
Структура расходов организации в 2018 году представлена на рисунке 4.
43
Рисунок 4. Структура расходов ООО «Веста» в 2018 году
Анализ структуры расходов организации позволяет сделать вывод о том,
что в 2018 году наибольшая доля расходов была связана с расходами на оплату
труда работникам организации, а именно 34,44%, а также следует отметить
административно-управленческие расходы, доля которых также составила
34,44% всех расходов.
Значительный удельный вес также отмечен по командировочным
расходам, потому что их доля в 2018 году составила 17,14%. Доля отчислений с
фонда оплаты труда в структуре расходов была равной 10,40%. Доля расходов
на аренду классов составила 3,08%, а расходы на учебные пособия и расходные
материалы были равны соответственно 0,35% и 0,15%. Таким образом,
необходимо отметить, что образующими полную себестоимость услуг
расходами являются оплата труда педагогов и административно-
управленческие расходы.
Помимо оценки структуры немаловажное значение имеет динамика и
сравнительный анализ темпов роста расходов и доходов организации. Отметим,
что доходы организации формируются за счет оплаты курсов, которые были
проведены для клиентов. В ниже представленной таблице 1 представлен расчет
темпов роста, как расходов, так и доходов. В качестве базового года были взяты
данные за 2015 год. Темпы роста рассчитывались цепным способом.
Анализ темпов роста показал, что темпы роста расходов в 2016 году
превышали темпы роста доходов, так как темп роста расходов составлял
184,85%, тогда как темп роста доходов равнялся 176,85%.
44
Таблица 1
Анализ темпов роста расходов и доходов ООО «Веста»
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
2018
год
Расходы от основной деятельности, тыс.
рублей
5229
9666
9152
9298
Доходы от основной деятельности, тыс.
рублей
5971
10560
9878
9534
Темп роста расходов от основной
деятельности, %
184,85
94,68
101,60
Темп роста доходов от основной
деятельности, %
176,85
93,54
96,52
В 2017 году было отмечено сокращение, как расходов, так и доходов в
сравнении с 2015 годом. Так темп роста расходов в 2017 году составил всего
94,68% от уровня 2015 года, а темп роста доходов составил 93,54%. Таким
образом, в 2017 году расходы сокращались меньшими темпами, чем доходы. В
2018 году темп роста расходов составил 101,60% в сравнении с 2017 годом,
тогда как доходы отражали сокращение. Темп роста доходов составил всего
96,52% от доходов 2017 года. Сложившаяся в 2017-2018 году ситуация с
динамикой доходов позволяет сделать вывод о том, что наблюдается
сокращение доходов, при том более быстрыми темпами, чем сокращаются
расходы. Все это ведет к сокращению прибыльности организация и
рассматривается как негативный фактор развития организации.
Ситуацию ухудшения отражает, в том числе и динамика численности
обучающихся (клиентов) отраженная на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика количества обучающихся на курсах ООО
«Веста»
Анализ численности обучающихся показал, что наблюдается
сокращение числа клиентов с 891 человека в 2016 году до 756 человек в 2018
году. Таким образом, наблюдается уменьшение числа желающих обучаться на