56
ограниченной ответственностью. Предприятие насчитывает 4 магазина в
Металлургическом районе. ООО «Бавария» достаточно конкурентоспособно
и имеет хорошую рыночную долю в Металлургическом районе города.
Предприятие может предложить широкий и уникальный ассортимент
ювелирных изделий по сравнению с конкурентами и по достаточно
умеренным ценам. При этом своему основному конкуренту, сети
«Самоцветы», предприятие проигрывает в маркетинговой и рекламной
деятельности, расположению магазинов и организации программ лояльности
для покупателей.
Проведенный SWOT-анализ показал, что у предприятия предстоит
серьезная работа в 2016 году. Среди главных направлений - увеличение
узнаваемости магазина и выручки от продаж за счет маркетинговых и
рекламных мероприятий, а также формирование лояльной группы
покупателей. Кроме того, предприятию необходимо предпринять ряд мер по
снижению влияния падения покупательского спроса и нестабильной
ситуации в экономике страны.
Проведя экспресс-анализ экономических показателей в целом можно
отметить падение эффективности деятельности предприятия по некоторым
показателям. Отмечено падение товарооборота на 20 % за период с 2015 по
2017 год. При этом также стоит отметить падение товарооборота по всем
магазинам, особенно на Черкасской 4, где падение превысило 60 %.
Наиболее эффективный магазин сети - филиал на шоссе Металлургов
70. Здесь самые высокие показатели оборота на 1 кв.м (16743 руб.), низкая
арендная ставка (750 руб./кв.м.), а также хороший средний чек (3747 руб.) и
большой покупательский поток. Наименее эффективный магазин на
Черкасской 4, который является единственным убыточным на протяжении
всего рассмотренного периода.
Деятельность предприятия подвержена серьезным колебаниям в
зависимости от сезона. «Горячий» сезон приходится на декабрь-январь и
март месяц.
57
В целом предприятие достаточно прибыльно, однако наметилась
негативная тенденция. Предприятие имеет в целом неплохую структуру
активов для розничной торговли. Предприятие практически не зависит от
кредиторов и свою деятельность в большей степени осуществляет за счет
собственных средств. Предприятие в целом платежеспособно и способно
рассчитаться со всеми своими обязательствами, однако в «мгновенной»
перспективе могут возникнуть определенные проблемы из-за недостатка
денежных средств на расчетном счете. В целом предприятие достаточно
рентабельно и получает прибыль от основной деятельности.
Главными отрицательными моментами в финансовом положении
предприятия можно назвать длительные сроки оборачиваемости запасов,
которые во многом связаны со спецификой деятельности, а также ухудшении
всех показателей финансового состояния в отчетном периоде, особенно
показателей деловой активности.
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Бавария»
3.1. Оценка финансовых результатов организации
Далее проведем анализ составных частей товарооборота и
формирования прибыли. Данный анализ также показывает основные
издержки, которые несет предприятие (таблица 18 и 19).
Таблица 18
Динамика формирования прибыли, тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма
Изм-е
Темп
роста, %
Сумма
Изм-е
Темп
роста,
%
Выручка
29 421
26 854
-2 567
-8,7
23 286
-3 568
-13,3
Себестоим
о
сть
21 157
18 915
-2 242
-10,6
16 002
-2 913
-15,4
Валовая
прибыль
8 264
7 939
-325
-3,9
7 284
-655
-8,3
Ком
расходы
5 097
5 005
-92
-1,8
4 601
-404
-8,1
58
Упр
расходы
285
290
5
1,8
292
2
0,7
Прибыль
от продаж
2 882
2 644
-238
-8,3
2 391
-253
-9,6
Прибыль
до нал-ия
2 227
2 642
415
18,6
2 367
-275
-10,4
Чистая
прибыль
1 782
2 114
332
18,6
1 894
-220
-10,4
Таблица 19
Структура формирования прибыли, тыс. руб.
Показатели
2015
2016
2017
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
Выручка
29 421
100,0
26 854
100,0
23 286
100,0
Себестоимость
продаж
21 157
71,9
18 915
70,4
16 002
68,7
Валовая прибыль
8 264
28,1
7 939
29,6
7 284
31,3
Коммерческие
расходы
5 097
17,3
5 005
18,6
4 601
19,8
Управленческие
расходы
285
1,0
290
1,1
292
1,3
Прибыль от продаж
2 882
9,8
2 644
9,8
2 391
10,3
Прибыль до
налогообложения
2 227
7,6
2 642
9,8
2 367
10,2
Чистая прибыль
1 782
6,1
2 114
7,9
1 894
8,1
Рассмотрим структуру издержек предприятия (рисунок 16).
Рисунок 16. Структура издержек и формирования прибыли, %
Из диаграммы видно, что наибольшая часть затрат связана с
себестоимостью продаваемой продукции. Она составляет порядка 68,7 % от
товарооборота, вторая статья затрат связана с расходами на реализацию
товара в розничных магазинах. Сюда входит аренда помещений, фонд
59
оплаты труда и прочие затраты на реализацию продукции. Их доля
составляет 19,8 %. Прибыль от продаж составляет 10,8 % от товарооборота
торговли.
Рассмотрим динамику коммерческих издержек «Бавария» (рисунок
17).
Рисунок 17. Динамика коммерческих расходов, тыс. руб.
Из графика видно, что коммерческие расходы в динамике
сокращаются, однако это снижение связано не с интенсивными факторами, а
сокращением затрат на рекламу и маркетинг, предпродажную подготовку, а
также общим падением товарооборота.
На основе данных таблиц 20 и 21 построим график динамики прибыли
(см рисунок 18), а также динамику структуры прибыли (см рисунок 2.10).
60
Рисунок 18. Динамика прибыли ООО «Бавария», тыс. руб.
Из графика видно, что в 2017 году показатели прибыли существенно
снизились и приблизились к показателям 2015 г. Кроме того, в 2015 году
предприятие имело существенные расходы от прочей операционной
деятельности из-за чего, несмотря на высокий объем товарооборота, чистая
прибыль была минимальная. В целом тенденция снижения прибыли может
негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.
Далее рассмотрим формирование прибыли в разрезе отельных
магазинов, для определение степени их финансовой эффективности (таблица
20).
61
Таблица 20
Динамика прибыли по отдельным магазинам, тыс руб
Магазин
Период
За весь рассматриваемый
период
2015 г.
2016 г.
2017 г.
min
среди.
max
Шоссе Металлургов
70
1375
1427
1329
1329
1377
1427
Черкасская 15
543
390
262
262
399
543
Черкасская 17
1085
966
1198
966
1083
1198
Черкасская 4
-121
-140
-399
-399
-220
-121
Итого
2882
2644
2391
-399
660
1427
Полученные результаты представим в виде диаграммы (рисунок 18).
Рисунок 18. Динамика прибыли по отдельным магазинам, тыс.
руб.
Полученные данные показали, что наибольшую прибыль предприятие
получает от двух магазинов по шоссе Металлургов и Черкасской 17, где
показатели прибыли существенно выше средних. Единственные
отрицательные показатели прибыли отмечены в магазине по Черкасской 4,
который на протяжении рассмотренного периода снижается и достигла
убытка в 400 тысяч рублей. Единственный магазин, в котором прибыль
выросла за 2017 год - это магазин по Черкасской 17.
Полученные данные являются симптомами снижения финансового
состояния предприятия в отчетном году, поэтому необходимо более
подробно исследовать показатели финансового состояния и определить пути
его улучшения.
62
3.2 Стратегия предотвращения несостоятельности (банкротства) фирмы
и методы её прогнозирования
Проведя анализ внешней и внутренней среды, а также анализ коммерческой
деятельности, были выявлены основные проблемы и недостатки, которые
негативно влияют на финансовое положение предприятия.
SWOT-анализа ООО «Бавария» показал, что главными слабыми
сторонами предприятия является плохая реклама и сильные маркетинговые
мероприятия конкурентов. Главная опасность для предприятия - рост уровня
цен и снижение покупательской способности целевой аудитории. Главная же
возможность - желание людей сохранить деньги в ювелирных изделиях, а
также активизация маркетинговых программ по росту продаж.
Проведя экспресс-анализ экономических показателей в целом можно
отметить падение эффективности деятельности предприятия по некоторым
показателям. Отмечено падение товарооборота на 20 % за период с 2015 по
2017 год. При этом также стоит отметить падение товарооборота по всем
магазинам, особенно на Черкасской 4, где падение превысило 60 %.
Наиболее эффективный магазин сети - филиал на шоссе Металлургов
70. Здесь самые высокие показатели оборота на 1 кв.м (16 743 руб.), низкая
арендная ставка (750 руб./кв.м.), а также хороший средний чек (3 747 руб.) и
большой покупательский поток. Наименее эффективный магазин на
Черкасской 4, который является единственным убыточным на протяжении
всего рассмотренного периода.
Деятельность предприятия подвержена серьезным колебаниям в
зависимости от сезона. «Горячий» сезон приходится на декабрь-январь и
март месяц.
В целом предприятие достаточно прибыльно, однако наметилась
негативная тенденция.
Предприятие имеет в целом неплохую структуру активов для
розничной торговли. Предприятие практически не зависит от кредиторов и
свою деятельность в большей степени осуществляет за счет собственных
63
средств. Предприятие в целом платежеспособно и способно рассчитаться со
всеми своими обязательствами, однако в «мгновенной» перспективе могут
возникнуть определенные проблемы из-за недостатка денежных средств на
расчетном счете. В целом предприятие достаточно рентабельно и получает
прибыль от основной деятельности.
Главными отрицательными моментами в финансовом положении
предприятия можно назвать длительные сроки оборачиваемости запасов,
которые во многом связаны со спецификой деятельности, а также ухудшении
всех показателей финансового состояния в отчетном периоде, особенно
показателей деловой активности. Обобщим полученные данные в таблицу
для принятия управленческого решения (таблица 21).
Таблица 21
Данные о состоянии прибыли предприятия
Идентификаци
я
проблемы
Показатели финансового состояния предприятием
имеют стойкую тенденцию снижения. Падают
показатели оборачиваемости и темпов роста прибыли.
Симптомы
проблемы
а) Падение выручки от продаж
С 2015 г. по 2017 г. выручка от продаж упала на 20%. При
этом наибольшее падение отмечено в магазине по Черкасской
4.
б) Отрицательная динамика показателей прибыли.
Прибыль от продаж имеет стойкую тенденцию к снижению.
Это существенный отрицательный факт. Максимальное
значение было достигнуто в 2015 году и составило 2 882 тыс.
руб. За отчетный период уровень прибыли снизился 10% и
составил 2 367 тыс. руб. Кроме того, предприятие
существенно снизило коммерческие расходы за счет отказа от
ряда маркетинговых мероприятий.
в) Низкий показатель оборачиваемости запасов и капитала
Товарные запасы проходят стадию от закупки до реализации
примерно за 281 день. При этом стоит отметить, что в 2015
году этот период равнялся всего 200 дням. Таким образом,
оборачиваемость товарных запасов ухудшилась почти на 30%.
Также существенно упали показатели отдачи от капитала. Так
в 2017 году скорость оборота капитала в сравнении с 2015
годом упала почти на 25%.
Причины
проблемы
- Падение темпов роста продаж
- Отрицательная прибыль от магазина на Черкасской 4
- Рост закупочных цен на товар
- Неэффективная маркетинговая и рекламная деятельность
64
- Чрезмерные остатки товарной продукции
- Рост кредиторской задолженности перед поставщиками
Обобщение причин снижения показателей финансового состояния
предприятия представлено на рисунке 18.
Рисунок 18. Причины снижения показателей финансового
состояния предприятия
Неустойчивое финансовое состояние предприятия, представляет
серьезную угрозу непрерывности деятельности. Эта проблема в
краткосрочном периоде может решаться двумя путями: во-
первых,
коррекцией структуры источников финансирования в направлении
увеличения более устойчивых и уменьшения самых краткосрочных, а именно
кредиторской задолженности, и, во-вторых, сокращением потребности в
финансовых источниках за счет избавления от неработающих активов и
ускорения оборачиваемости работающих.
Низкая оборачиваемость активов, свидетельствует о неэффективном
управлении организацией. Оборачиваемость активов - это одна из
важнейших характеристик эффективности менеджмента организации, при
снижении оборачиваемости могут быть предложены следующие меры:
- Избавление от неэффективных активов.
65
- Принятие мер по ускорению оборачиваемости готовой продукции, в
том числе маркетинговые мероприятия: стимулирование спроса за счет
рекламы, коррекции ценовой политики, совершенствования системы
распределения товаров.
Для решения выявленной проблемы было разработано два
взаимосвязанных предложения:
1) Закрытие убыточного магазина по адресу Черкасская 4. Данная
мера, не смотря на снижение товарооборота в целом по сети, поможет
сэкономить на коммерческих расходах, увеличив прибыль, а также снизить
величину товарных запасов, тем самым повысив показатели финансового
состояния предприятия.
2) Проведение комплекса маркетинговых мероприятий по
стимулированию сбыта. Данная мера направлена на комплексное
продвижение брэнда компании и повышения объемов продаж, поскольку
именно слабая маркетинговая деятельность стала локомотивом снижения
объемов продаж и падения конкурентоспособности предприятия. В основе
маркетинговой стратегии стимулирования будет лежать интернет
продвижение как наиболее экономичный и эффективный. Благодаря
маркетинговым мероприятиям произойдет рост продаж и, соответственно,
ускорение оборачиваемости запасов и рост финансового результата.
3.3 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации
Проведенный во второй главе анализ показал, что среди 4 магазинов
сети, один магазин на Черкасской 4 уже на протяжении трех лет является
убыточным. При этом его экономические показатели эффективности с
каждым годом становятся только хуже. Экономические показатели данного
магазина серьезно ухудшают финансовое состояние предприятия в целом.