34
Продолжение табл. 9
1
2
3
4
Рентабель-
ность
активов
эффективность
использования всего
имущества организаций
k
P2
=П/В
ср.
В
ср.
-
средний за
период итог аналити-
ческого баланса;
П - прибыль, в
качестве которой
могут выступать как
балансовая прибыль,
так и прибыль от
реализации услуг
Рентабель-
ность
основного
капитала
эффективность исполь-
зования названного
вида финансовых ресур-
сов, измеряемую вели-
чиной прибыли, прихо-
дящейся на единицу
стоимости активов
k
P3
=П/Ф
ср.
Ф
ср.
- средний за
период итог первого
раздела актива
аналитического
баланса
Рентабель-
ность
собственного
капитала
эффективность исполь-
зования собственного
капитала
k
P4
=П/И
С ср.
И
С ср.
- средний за
период итог первого
раздела пассива
аналитического
баланса
Рентабель-
ность
перманентно-
го капитал
эффективность исполь-
зования собственного и
заемного капитала,
предоставленного на
длительный срок
k
P5
=П/И
С ср.
+
К
Д ср.
К
Д ср.
- средняя за
период величина
долгосрочных
кредитов и займов
Показатели деловой активности
Коэффициент
общей
оборачиваемо
сти капитала
отражает скорость
оборота (в количестве
оборотов за период)
всего капитала
организации
k
О1
=N
Р
/В
ср.
Коэффициент
оборачивае-
мости
мобильных
средств
скорость оборота всех
мобильных (как
материальных, так и
нематериальных)
средств
k
О2
=N
Р
/
(З
ср.
+r
а ср
+Д
ср.
)
З
ср.
– средняя за
период величина
запасов, r
аср.
– средняя
за период величина
расчетов и прочих
активов;
Д
ср.
- средняя за
период величина
денежных средств и
краткосрочных
финансовых вложений
Коэффициент
оборачивае-
мости
материальных
оборотных
средств
число оборотов
материальных
оборотных средств
организации за
анализируемый период
k
О3
=(N
Р
-П
ср.
)/
(З
ср.
+НДС
ср.
)
НДС
ср.
- средний за
период налог на
добавленную
стоимость
35
Окончание табл. 9
1
2
3
4
Коэффициент
оборачивае-
мости
дебиторской
задолжен-
ности
число оборотов
дебиторской
задолженности в
анализируемом
периоде
k
О4
=N
Р
/r
а ср
Коэффициент
оборачивае-
мости
кредиторской
задолжен-
ности
число оборотов
кредиторской
задолженности в
анализируемом
периоде.
k
О4
=N
Р
/P
п ср
Р
п ср.
- средняя за
период величина
расчетов и прочих
пассивов.
Исходя из вышесказанного можно сделать следующие выводы.
1. Анализ финансового состояния организации является одним из
важнейших условий успешного управления предприятием в современных
условиях, так как с помощью него определяется и контролируется финансовая
политика предприятия, принимаются управленческие решения, определяется
степень его зависимости от инвесторов и кредиторов, позволяет оценить
конкурентоспособность предприятия.
2. Существуют различные методики, методы и приемы финансового
анализа предприятия, выбор которых определяется целью проводимого
исследования и задачами дальнейшего пользователя результатами
проведённого анализа.
3. Основным источником информации для проведения финансового
анализа организации являются документы бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс - форма № 1;
отчет о финансовых результатах - форма № 2;
налоговая декларация.
36
2. Анализ финансового состояния ООО «ПРОШИП»
2.1 Краткая характеристика организации
Полное фирменное наименование предприятия: Общество с
ограниченной ответственностью «ПРОШИП».
Сокращенное наименование: ООО «ПРОШИП».
Место нахождения: 164504, Российская Федерация, Архангельская
область, город Северодвинск, улица Гагарина, д. 10, офис 1.
Организационно-правовая форма - общество с ограниченной
ответственностью, образовано тремя учредителями. Руководит организацией -
генеральный директор ООО «ПРОШИП» Никитин Алексей Юрьевич.
Организация зарегистрирована Межрайонной Инспекцией Федеральной
налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному
округу 07 мая 2015 года, ИНН 2902080946, ОГРН 1152932001056.
Основным видом деятельности Общества является - деятельность в
области архитектуры (основной код вида экономической деятельности - 74.20).
Дополнительные виды: инженерно-техническое проектирование;
геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и
картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и
метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней
областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не
включенные в другие группировки.
Основными направлениями деятельности организации являются:
• Проектирование новых морских и речных судов;
• Разработка плазово-технологической документации;
• Разработка проектов модернизации и переоборудования судов;
• Переклассификация и обновление судов;
• Консультации и помощь в проектировании;
• Разработка технической документации для ремонтируемых судов;
• Проектирование изделий судового машиностроения;
37
• Разработка проектов перегона судов;
• Выполнение расчетов по теории корабля (остойчивость,
непотопляемость);
• Выполнение расчетов прочности методом конечных элементов;
• Восстановление утраченной документации;
• Техническое сопровождение постройки судов.
ООО «ПРОШИП» имеет:
• Свидетельство соответствия предприятия Требованиям Российского
морского регистра судоходства
Номер: №16.70057.190
Выдано: 17 июня 2016 года
Срок действия: до 17 июня 2021 года
Орган, выдавший свидетельство: Российский морской регистр
судоходства
• Свидетельство о признании Российского Речного Регистра
Номер: №12228
Выдано: 30 ноября 2015 года
Срок действия: по 30 ноября 2017 года
Орган, выдавший свидетельство: Российский Речной Регистр.
Партнерами ООО «ПРОШИП» являются:
• Судоходная компания «Экотэк»;
• Федеральное автономное учреждение «РОССИЙСКИЙ РЕЧНОЙ
РЕГИСТР»;
• ЗАО «Белфрахт»;
• ГИМС;
• ГК «Оптимист»;
• ГК «Титан».
В настоящее время организация занимается разработкой технической
документации по модернизации буксирного теплохода «ВАЛЕНИТИН
ЗАЖИГИН» проекта Р-14а.
38
Управление ООО «ПРОШИП» осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.
Единоличным органом управления Общества является генеральный
директор.
В основе организационной структуры лежит, прежде всего, структура
самого Общества, приведенная на рис. 4.
Рисунок 4 - Структура ООО «ПРОШИП»
ООО «ПРОШИП» имеет свой официальный сайт в сети интернет:
info@proship.ooo.
Фактически штатная численность организации по состоянию на 01
января 2017 года составила 5 человек. Средняя заработная плата за 2016 год -
25800 рублей.
Организация молодая, текучесть кадров отсутствует. Специалисты,
работающие в организации, готовятся в ВУЗе г. Северодвинска и работа в ООО
«ПРОШИП» является престижной. Таким образом, руководство Общества
имеет возможность отбирать перспективных сотрудников и получать солидные
заказы. Из чего следует, что предприятие имеет возможность повышать
уровень заработной платы при выгодном заключении договора на заказ и этим
мотивировать работников.
39
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО
«ПРОШИП» на 2016 год утверждена приказом генерального директора
предприятия от 08.05.2015 № 4 (Приложение 1).
За организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства
при выполнении хозяйственных операций ответственными являются –
генеральный директор предприятия; за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности – бухгалтер организации.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О
бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от
31.10.2000 № 94н.
Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с
применением специализированной бухгалтерской программы
«1С: Предприятие Версия 7.7».
Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются
унифицированные формы первичных учетных документов.
Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.
Регистры бухгалтерского учета, сформированные с применением
специализированной бухгалтерской программы, распечатываются по
окончании годового отчетного периода и подписываются ответственными
лицами.
ООО «ПРОШИП» находится на специальном режиме ведения
бухгалтерского и налогового учета - это упрощенная система налогообложения
(далее - УСН). Налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка единого налога
40
установлена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
(далее - НК РФ) в размере 15%. Сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и
определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового
периода.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными
периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного периода Общество обязано исчислить
сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически
полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее
исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу
засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и
авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения
организации.
Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по
налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом.
Если же величина единого налога меньше значения минимального
налога по УСН (1% от дохода), то организация уплачивает по итогам
финансового года минимальный налог.
Предприятие предоставляет в обязательном порядке годовую
бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ, в Межрайонную ИФНС
России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, а
41
также в Территориальный орган Федеральной службы Государственной
статистики по Архангельской области (АРХАНГЕЛЬСКСТАТ).
Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке, в валюте
Российской Федерации, подписывается генеральным директором.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
бухгалтерский баланс (Приложение 2);
отчет о финансовых результатах (Приложение 3);
налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 4).
По результатам ознакомления с представленной бухгалтерской
финансовой отчетностью за 2016 год, мы видим, что в 2015 году предприятие
отработало с убытком в 45,3 тыс. руб., соответственно был уплачен
минимальный налог в сумме 1,7 тыс. руб. А в 2016 году ООО «ПРОШИП»
получило уже прибыль в размере 352 тыс. руб. Данный показатель
констатирует - предприятие благополучно прошло стадию становления,
развивается и начинает работать с извлечением прибыли.
В целях отнесения ООО «ПРОШИП» к субъектам малого и среднего
предпринимательства, проведем сравнительный анализ выполнения условий в
соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»,
который представлен в табл. 10.
Таблица 10
Критерии отнесения ООО «ПРОШИП» к малому предприятию
№
п/п
Наименование
критерия
В соответствии с
законодательством
РФ
ООО «ПРОШИП»
1.
Размер выручки от
реализации товаров за
предыдущий год
не выше 800 млн. руб.
3,4 млн. руб.
2.
Доля иностранных
организаций в
уставном капитале
максимум 49 %
0%
3.
Средняя численность
сотрудников
не более 100 человек
5 человек
42
Исходя из данных табл. 9, ООО «ПРОШИП» - малое предприятия,
отвечающее параметрам, установленными действующим законодательством
РФ.
Таким образом, для отнесения к субъектам малого бизнеса достаточно
того, чтобы организация соответствовала заданным критериям, т.е. никакие
подтверждения не нужны: при сдаче годовой отчетности налоговая служба
увидит результаты финансовой деятельности.
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
организации
По словам Гиляровской Л. Т. «Финансовая устойчивость - это
целеполагающее свойство финансового анализа поиск целеполагающих
возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий
экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания»
10
.
Стратегической характеристикой финансового состояния и
интенсивности использования имущества является аналитический баланс. Так
же, аналитический баланс – это первый этап анализа структуры имущества и
источников финансирования деятельности организации.
Структура капитала организации, то есть соотношение разных видов
активов и пассивов, является определяющим показателем устойчивости
финансового положения организации. Соотношение между этими показателями
во многом определяет финансовое состояние ООО «ПРОШИП».
Для проведения анализа финансовой устойчивости, рассматриваемого
предприятия, составляется сравнительный аналитический баланс. Этот баланс
получается с помощью дополнения аналитического баланса показателями
структуры, динамики и структурной динамики имущества организации и его
источников за анализируемый период.
10
Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для студентов
вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, - с.7
43
ООО «ПРОШИП» на момент анализа финансовой деятельности вело
хозяйственную жизнь в течение двух лет, соответственно для сравнения
финансовых показателей используются результаты деятельности за 2015 и 2016
года (табл. 11).
Таблица 11
Сравнительный аналитический баланс
№
п/
п
Баланс
предприятия
Значения
показателей,
тыс. руб.
Вертикальный
анализ
(структура,
удельный вес),
%
Горизонтальный
анализ
(изменения,
отклонения)
Темпы
измене-
ния
показа-
телей,
тыс. руб.
01.01.
2016
01.01.
2017
01.01.
2016
01.01.
2017
по сум-
ме,
тыс. руб.
по удель-
ному весу,
%
АКТИВ
1.
Оборотные
средства (1200)
29
274
100
69,2
+245
-42,2
944,8
1.1
Товарно-
материальные
средства (1210)
7
0
24,1
0
-7
-24,1
0
1.2
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
(1230)
0
2
0
0,5
+2
+0,5
0
1.3
Денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
(1250)
22
272
75,9
68,7
+250
-7,2
1236,4
2.
Нематериальные
активы (1110)
0
122
0
30,8
+122
+30,8
0
Баланс
29
396
100
100
+367
-
1365,5
ПАССИВ
3.
Собственный
капитал (1300)
-35
317
-120,7
80,1
+352
+200,8
905,7
4.
Долгосрочная
задолженность
(1400)
64
58
220,7
14,7
-6
-206,1
90,6
5.
Краткосрочная
задолженность
(1500)
0
21
0
5,3
+21
+5,3
0
Баланс
29
396
100
100
+367
-
1365,5