33
уровень образования и квалификация работников КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ
МБ» соответствует занимаемым должностям. Доля медицинского персонала,
имеющего сертификат специалиста, составляют 100%.
В КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 год принято на работу: 142
сотрудника, из них 27 на должности врачей, 46 на должности среднего
медицинского персонала, 28 на должности младшего медицинского персонала.
Уволено за КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» год 50 сотрудников: 6
врачей, 7 сотрудников среднего медицинского персонала, 14 младшего
медицинского персонала, 23 с прочих должностей.
Причины увольнения сотрудников различны: 18 сотрудников уволены в
связи с выходом на пенсию, 4 – по причине установления группы
инвалидности, 3 – в связи со сменой места жительства, 23 по собственному
желанию. Коэффициент текучести кадров – 7,9%.
Текучесть кадров в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» по сравнению с
2018 годом значительно сократилась, в связи с назначением новых
специалистов. Как и в 2018 году осуществляется прием на работу по срочным
трудовым договорам на период временно отсутствующих специалистов
(больничный лист, очередной отпуск, отпуск по уходу за ребенком).
Таким образом, учреждение успешно выполняет функции в сфере
здравоохранения.
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности организации
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» является бюджетным учреждением в
сфере здравоохранения и исполняет обязанности по составлению и
предоставлению на утверждение Министерства здравоохранения Плана
финансово-хозяйственной деятельности по установленной форме.
Одним из таких показателей, характеризующих финансовую
устойчивость медицинской организации, является ликвидность баланса – это
возможность превращения активов в денежную форму.
34
Коэффициент ликвидности рассчитывается как отношение ликвидных
оборотных средств (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, затраты
на медикаменты, мягкий инвентарь) к сумме краткосрочной задолженности
(средства, погашение которых должно произойти менее чем через 12 месяцев
после отчетной даты: средства на оплату труда, социальное страхование и др.)
и показывает текущую ликвидность организации. Падение ликвидности
означает потенциальную неплатежеспособность в будущем.
Например, баланс считается абсолютно ликвидным, если денежные
средства на счетах и в кассе ≥ Задолженности по оплате труда, по социальному
страхованию и обеспечению, задолженности перед бюджетом и
внебюджетными фондами (это все наиболее срочные обязательства).
В таблице 2.1 представим анализ финансового состояния КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2017-2019 гг.
Таблица 2.1
Показатели финансового состояния учреждения, (руб.)
Наименование
показателя
2017 г
2018 г
2019 г
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
2018
от
2017
2019
от
2018
2018 к
2017
2019 к
2018
Материальные
запасы
15 348
319
15 623
054
15 902
707
274
735
279
653
101,79
101,79
Кредиторская
задолженность
2 756
329
2 756
329
2 756
329
-
-
100,00
100,00
Основные
средства
9 181
741
9 670
341
9 677
741
488
600
7400
105,32
100,08
Дебиторская
задолженность
по доходам
-
-
-
-
-
-
-
Дебиторская
задолженность
по расходам
34682
-
-
-34682
-
-
-
Анализ данных таблицы 2.1 говорит о том, что в учреждении
наблюдается положительная динамика в увеличении материальных запасов -
на 274 735 тыс.руб. в 2018 году и 279 653 тыс.руб. в 2019 году, темп прироста
за два года 3,61%. Значительное увеличении основных средств произошло в
2018 году – на 488 600 тыс.руб., в 2019 году увеличение было не значительным
35
– 7400 тыс.руб., темп прироста за два года 5,4%.
В 2017-2019 гг. у учреждения отсутствует дебиторская задолженность,
что является положительным моментом в финансово-хозяйственной
деятельности.
Между тем согласно отчета по плану ФХД (Приложение 1) баланс нельзя
считать ликвидным ввиду полного отсутствия остатка денежных средств на
счетах больницы в 2018-2019 гг.
В таблице 2.2 представлены сведения о движимом имуществе
учреждения за последние два года.
Таблица 2.2
Сведения о движимом имуществе, (руб.)
Отчетные сведения
На 2018 г
На 2019 г
1 Общая балансовая стоимость
движимого имущества
38382490
38382490
1.1 В том числе балансовая стоимость
особо ценного движимого имущества
34253103
34253103
Общая балансовая стоимость движимого имущества составляет 38382490
руб. и за последние два года не изменилась.
Таблица 2.3
Сведения о недвижимом имуществе
Отчетные сведения
ед.
изм.
2018 г.
2019 г
1 Общая балансовая стоимость
недвижимого имущества
Руб.
95277715
100872335
1.1 В том числе балансовая стоимость
закрепленного на праве оперативного
управления
Руб.
95277715
100872335
2 Количество объектов недвижимого
имущества (зданий, строений,
помещений)
Ед.
15
16
3 Общая площадь объектов
недвижимого имущества
Кв.м
7208,3
7274,98
Общая стоимость имущества учреждения стабильно растет и на 2019 год
составляет 100872335 руб., что на 5594620 руб. больше чем в 2018 году. Общее
количество объектов недвижимого имущества составило в 2019 году – 16
единиц, на общую площадь 7274,98 кв.м.
36
2.3 Анализ финансовых результатов учреждения здравоохранения
Проведем анализ финансирования учреждения. Данные рассчитаны на
основании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-
хозяйственной деятельности (Приложение 2).
На первом этапе проведем анализ исполнения плановых назначений по
доходам в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» в 2019 году в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ исполнения плановых назначений по доходам в КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 год, (руб.).
Наименовани
е показателя
Код
аналитики
Утверждено
плановых
назначений
Исполнение
плановых
назначений
итого
Не
исполнено
плановых
назначений
Доходы —
всего
25 984 430,00
24 273 651,28
1 710 778,72
Доходы
от оказания
платных
услуг (работ)
130
8 700 000,00
8 642 260,23
57 739,77
Доходы от
операций с
активами
х
3 000,00
2 321,99
678,01
от выбытий
материальны
х запасов
440
3 000,00
2 321,99
678,01
Прочие
доходы
180
17 281 430,00
15 629 069,06
1 652 360,94
иные доходы
180
17 281 430,00
15 629 069,06
1 652 360,94
Анализ данных таблицы 2.6 говорит о том, что в 2019 году учреждением
не было исполнено 1710778,72 руб., в большей степени профицит возник за
счет неисполнения доходов от оказания платных услуг учреждения на сумму
57739,77 руб. Так же профицит возник по статье иных доходов в прочих
доходах учреждения на сумму 1652360,99 руб.
Далее проведем анализ исполнения плановых назначений по расходам на
оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда за 2019 год в таблице
2.5.
37
Таблица 2.5
Анализ исполнения плановых назначений по расходам на оплату
труда и начисления на выплаты по оплате труда в КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 год, (руб.)
Наименование
показателя
Код
аналитики
Утверждено
плановых
назначений
Исполнение
плановых
назначений
итого
Не
исполнено
плановых
назначени
й
Оплата труда
и начисления
на выплаты
по оплате труда
210
13 198
100,00
13 127 817,81
70 282,19
в том числе:
заработная
плата
211
10 322
700,00
10 322 625,32
74,68
прочие
выплаты
212
12 000,00
11 460,00
540,00
начисления
на выплаты
по оплате труда
213
2 863 400,00
2 793 732,49
69 667,51
В КГБУЗ «Лесосибирская МБ» в 2019 году возник профицит бюджета по
оплате труда на сумму 70282,19 руб.
Наибольшую долю в неисполненных плановых назначениях составили
начисления на выплаты по оплате труда на сумму 69667,51 руб. Данное
обстоятельство связано в изменении системы оплаты труда работников
здравоохранения, произошедшие в 2019 году и с сложностями точного
планирования сумм начислений на выплаты по оплате труда.
В таблице 2.6 произведем анализ исполнения плановых назначений по
расходам на приобретение работ, услуг КГБУЗ «Лесосибирская МБ» за 2019
год.
Данные таблицы 2.6 говорят о том, что в 2019 году были использованы
практически все плановые обязательства по расходам на приобретение услуг,
сумма неиспользованных плановых назначений не значительно и составила
1877,54 руб.
38
Таблица 2.6
Анализ исполнения плановых назначений по расходам на
приобретение работ, услуг код 220 за 2019 год, (руб.).
Наименование
показателя
Код
аналитики
Утверждено
плановых
назначений
Исполнение
плановых
назначений
итого
Не
исполнено
плановых
назначений
Приобретение
работ, услуг
220
558 150,00
556 272,46
1 877,54
в том числе:
услуги связи
221
125 500,00
125 390,16
109,84
транспортные
услуги
222
-
-
-
коммунальные
услуги
223
68 900,00
68 247,44
652,56
арендная
плата
за пользование
имуществом
224
75 600,00
75 500,00
100,00
работы,
услуги
по содержанию
имущества
225
67 150,00
67 081,00
69,00
прочие
работы, услуги
226
221 000,00
220 053,86
946,14
Далее проведем анализ исполнения плановых назначений по расходам
другие расходы по статьям 290, 300 за 2019 год в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ исполнения плановых назначений по расходам другие
расходы по статьям 290, 300 за 2019 год, (руб.)
Наименование
показателя
Код
аналит
ики
Утверждено
плановых
назначений
Исполнение
плановых
назначений,
итого
Не
исполнено
плановых
назначений
Прочие
расходы
290
185 500,00
184 317,11
1 182,89
Расходы по
приобретению
нефинансовых
активов
300
12 042 680,00
12 034 592,11
8 087,89
в том числе:
основных
средств
310
561 280,00
560 290,99
989,01
материальных
запасов
340
11 481 400,00
11 474 301,12
7 098,88
Анализ данных таблицы 2.7 говорит о том, что учреждение не в полном
объеме реализовало исполнение плановых средств по расходам на другие
39
расходы по статьям 290, 300. В основном были не исполнены средства на
приобретение материальных запасов на сумму 7098,88 руб.
Таблица 2.8
Анализ исполнения плановых назначений по расходам за 2019
год, (руб.)
Наименование
показателя
Код
аналити
ки
Утвержден
о
плановых
назначени
й
Исполнение
плановых
назначений
Не
исполне
но
планов
ых
назначе
ний
Расходы — всего
х
25984430,0
25 902 999,4
81 430,5
в том числе:
Оплата труда
и начисления на выплаты
по оплате труда
210
13 198
100,0
13 127 817,8
70
282,19
Приобретение работ,
услуг
220
558 150,0
556 272,46
1 877,54
Прочие расходы
290
185 500,0
184 317,11
1 182,89
Расходы по
приобретению
нефинансовых активов
300
12 042
680,0
12 034 592,11
8 087,89
Результат исполнения
(дефицит / профицит)
х
-
-1 629 348,21
х
Таким образом, в 2019 году наблюдается профицит бюджета на сумму
1629348,21 руб.
Рассмотрим динамику доходов и расходов от приносящей доход
деятельности в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2018-2019 год в таблице
2.9.
Таблица 2.9
Динамика доходов и расходов от приносящей доход деятельности
в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 год, (руб.)
Наименование
показателя
2018 г.
2019г.
Абсолютное
отклонение
Темп
роста, %
Собственные
доходы учреждения
25 984430,0
24273651,2
1 710 778,8
-6,5
Расходы
25984430,0
25902 999,4
81 430,51
-0,31
40
Сравнивая данные о динамике доходов и расходов от приносящей доход
деятельности, можно сделать вывод, что на конец 2018 года по сравнению с с
началом 2018 года произошло снижение доходов на 1 710 778,72 руб., или на
6,5%.
Расходы же показали незначительное сокращение на 81 430,51 руб., что
составило около 0,31%.
В целом можно характеризовать финансово-хозяйственное состояние
учреждения как стабильное.
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» является бюджетным учреждением в
сфере здравоохранения и исполняет обязанности по составлению и
предоставлению на утверждение Министерству здравоохранения
Красноярского края План финансово-хозяйственной деятельности по
установленной форме.
При анализе организации планирования используются первичные
учетные документы, отчеты об исполнении смет и плана финансово-
хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, уведомления о
бюджетных ассигнованиях.
В первую очередь, при планировании в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ»
учитываются параметры государственного задания, установленного
учреждению на плановый год.
Плановый объем оказываемых услуг учреждения на 2020 год по:
- стационарной помощи 187933 койко-дня;
- по амбулаторной помощи 102273 посещения;
- по стационарной помощи 2520 пациенто-дней.
Мощность учреждения:
- плановая коечная мощность учреждения – 550 коек.
- коечная мощность по занимаемым площадям на ноябрь 2019 г. 533
койки.
Расчетное количество посещений поликлиники в смену 300, количество
смен – 2.
41
Рассмотрим особенности планирования фонда оплаты труда в
учреждении. При формировании планового размера фонда оплаты труда
учитывается уровень квалификации персонала, в виду разного уровня
должностных окладов, в зависимости от категории. Ставка по должностным
окладам категорий публикуется ежегодно Министерством здравоохранения
Красноярского края.
В КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» из 120 человек врачей 40 имеют
высшую квалификационную категорию, 34 – первую категорию, 6 – вторую, 40
специалистов без категории в связи со стажем работы менее двух лет.
Из 512 человек среднего медицинского персонала 291 человек имеют
высшую квалификационную категорию, 45 – первую категорию, 31- вторую
категорию, 145 - без категории.
В таблице 2.10 представлены данные о источниках финансирования
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2017-2019 годы.
Таблица 2.10
Источники финансирования КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2017-
2019 годы
Наименование
показателя
Поступления,
тыс.руб.
Отклонение
(+/-)
Темп роста, %
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
Поступления, всего:
116
981
117
100
459
939
102
643
245
-16
521
178
2 183
306
85,88
102,17
В том числе
ОМС
91 834
596,65
89 611
008,4
90
591
768
-2
223
588
980
760
97,58
101,09
Субсидия на
финансовое
обеспечение
муниципального
задания
8 582
916,9
7 359
655
8393
651
-1
223
262
1 033
996
85,75
114,05
Приносящая доход
деятельность
2 879
531
2 928
483,05
3 028
183,1
48
952
99
700
101,70
103,40
Субсидии на иные
цели: приобретение
основных средств
551
418,1
561
890
621
831
10
472
59
941
101,90
110,67
42
Источниками финансирования КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ»
являются:
- субсидия за счет областного бюджета выделенных учреждению на
выполнение государственного задания;
- средства обязательного медицинского страхования;
- средства от приносящей доход деятельности, родовые сертификаты.
- средства от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Анализ данных таблицы 2.10 показал, что за 2017-2019 годы произошли
значительные изменения финансировании учреждения по источникам, так
поступления в целом сократились и составили в 2019 году 102643245 тыс.руб.,
что на 2183306 тыс.руб. больше чем в 2018 году, но уменьшение поступлений в
2018 году на 16 521178 тыс.руб. делают динамику отрицательной. За
анализируемый период сократились и платежи из средств обязательного
медицинского страхования на 2,2% и составили в 2018 году 89611008,4
тыс.руб., что на 2223588,25 тыс.руб. меньше чем в 2017 году. В 2019 году
поступления по ОМС выросли на 980 760 тыс.руб. – рост составил 101,6%. В
2018, 2019 годах существенно возросла доля поступлений из средств ОМС – на
12,4%.
Далее рассмотрим структуру источников финансирования КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 год, данные представим на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 Структура источников финансирования КГБУЗ