43
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2019 годы, (%)
На рисунке 2.2 наглядно представлена структура финансирования
учреждения за 2019 год.
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» при составлении плана финансово-
хозяйственной деятельности на 2020 финансовый год распределяет
планируемые общехозяйственные расходы по видам деятельности в разрезе
кодов бюджетной классификации.
Плановые расходы на оказание специализированной стационарной
медицинской помощи производятся на следующие статьи:
Статья 210 - Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
211 Заработная плата;
212 Прочие выплаты;
213 Начисления на оплату труда.
Статья 220 - Приобретение услуг:
221 Услуги связи;
222 Транспортные услуги;
223 Коммунальные услуги;
224 Арендная плата за пользование имуществом;
225 Услуги по содержанию имущества;
226 Прочие услуги.
Далее рассмотрим подробно порядок планирования фонда оплаты труда и
источники его финансирования КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ».
Планирование фонда оплаты труда в КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» с
Приказом Министерства здравоохранения Краснояского края «О внесении
изменений в приказ министерства здравоохранения Красноярского края от
09.12.2009 № 521-орг «О видах, условиях, размерах и порядке выплат
стимулирующего характера, осуществляемых работникам краевых
государственных бюджетных и казенных учреждений, подведомственных
министерству здравоохранения Красноярского края».
Оплата труда работников учреждения здравоохранения состоит из
44
следующих пунктов:
1. Должностной оклад, который зависит от профессиональной
квалификационной группы.
2. Компенсационные выплаты, всего:
в том числе:
выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и
(или) опасными и иными особыми условиями труда (30%)
3. Стимулирующие выплаты, всего:
в том числе:
Персональные выплаты, всего:
квалификационная категория (27%)
опыт работы (30%)
4. Стимулирующие выплаты результатам ежеквартальной оценки
эффективности и результативности труда сотрудников: количество баллов,
стоимость балла (без учета районного коэффициента и процентной надбавки).
В таблице 2.11 представлены данные о планировании ФОТ за 2017-2019
гг. с указанием источников финансирования.
Таблица 2.11
Источники финансирования ФОТ за 2017-2019 гг., (тыс.руб.)
Источники
финансирования
Статья
Годы
Темп роста, %
2017
2018
2019
2018 к
2017
2019 к
2018
Субсидии на
финансовое
обеспечение
муниципального
задания
211
4315763
3475473
3534556
80,53
101,7
212
12531
12744
12961
101,70
101,7
213
1309963
1049593
1067436
80,12
101,7
Итого
5638257
4537810
4614953
80,48
101,70
ОМС
211
41532346
42238396
42956449
101,70
101,7
212
83460
84879
86322
101,70
101,7
213
14204062
14445531
14691105
101,70
101,7
Итого
55819868
56768806
57733876
101,70
101,70
Приносящая
доход
деятельность
211
1026270
1043717
10614060
101,70
1016,9
212
-
-
-
-
-
213
309872
315140
320497
101,70
101,70
1336142
1358857
10934557
101,70
804,69
Субсидии на
иные цели
-
-
-
-
-
-
45
ИТОГО:
62794267
62665473
73283386
99,79
116,94
Анализ данных представленных в таблице 2.11 показал, что структура
поступления средств на фонд оплаты труда за 2017-2018 годы изменилась.
Фонд оплаты труда учреждения существенно вырос в 2019 году, на
16,9%, что связано в первую очередь с изменениями в системе оплаты труда и
увеличением кадрового состава предприятия.
Фонд оплаты труда по всем статьям финансируется в учреждении за счет
средств ОМС, приносящей доход деятельности и субсидий на финансовое
обеспечение муниципального задания.
Далее на рисунке 2.3 представим структуру финансирования ФОТ в
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2017-2019 гг.
Рисунок 2.3 Структура финансирования ФОТ КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за 2017-2019 гг., (%)
В структуре финансирования ФОТ КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» за
2017-2019 гг. в 2019 году произошли изменения, в частности существенно
увеличилась доля поступления средств за счет оказания платных услуг на 12%
и соразмерное уменьшение финансирования за счет средств ОМС.
Заработная плата в Учреждении выплачивается своевременно, в полном
объеме, при сохранении существующего объема приобретения медикаментов и
46
продуктов питания.
Далее рассмотрим планирование статьи 220 - Приобретение услуг в
КГБУЗ «ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ».
Рассмотрим планирование по статье 221 - Услуги связи. У КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» заключены договора со следующими организациями
по предоставлению услуг связи:
- Ростелеком – телефонная связь на сумму 321830 тыс. руб.;
- Билайн – сотовая связь на сумму 924 тыс. руб.
- Орион-телеком – доступ к интернет на сумму 112 тыс. руб.
Таблица 2.12
Структура финансирования услуг связи (тыс. руб.)
Финансирование
за счет средств
2017 г
2018 г
2019 г
Отклонение
(+/-)
Темп роста,
%
2018
от
2017
2019 от
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
ОМС, всего
539212
548379
557701
9167
9322
101,68
101,70
Субсидии всего
25200
25628
26064
428
436
101,69
101,71
Приносящая
доход
деятельность
-
-
-
-
-
-
-
221 Услуги связи
всего
564412
574007
583765
9595
9758
101,65
101,69
Анализ данных таблицы 2.12 показал, что услуги связи финансируются в
учреждении за счет средств ОМС и субсидий. Общая сумма финансирования
услуг связи в 2019 году составила 583765 руб., что на 19353 руб. больше чем в
2017 году. Динамика изменения показателей в 2019 году, как и в 2018 году
составляла порядка 1,70% прироста.
Далее проведем анализ структуры финансирования транспортных услуг
учреждения в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Структура финансирования транспортных услуг, (тыс.руб.)
Финансирование за счет средств
2017 г
2018 г
2019 г
ОМС, всего
19650
19984
20324
Субсидии всего
1130
1149
1169
Приносящая доход деятельность
6000
6102
6206
222 Транспортные услуги
26780
27235
27699
47
Анализ данных таблицы 2.13 говорит о том, что в целом объем
финансирования транспортных услуг в 2019 году составил 27699 тыс.руб.
Ежегодный прирост финансирования составляет 1,7%.
Далее произведем анализ структуры финансирования коммунальных
услуг (ст.223) в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Структура финансирования коммунальных услуг, (тыс. руб.)
Финансирование за счет средств
2017 г
2018 г
2019 г
223-003 Оплата отопления
5628172
5723850
5821157
ОМС, всего
5330734
5421356
5513520
Субсидии всего
282438
287239
292123
Приносящая доход деятельность
15000
15255
15514
223-004 Оплата за потребленную
электроэнергию
1480156
1505319
1530909
ОМС, всего
1414564
1438612
1463068
Субсидии всего
60592
61622
62670
Приносящая доход деятельность
5000
5085
5171
223-005 Оплата за водоснабжение
1268280
1289841
1311768
ОМС, всего
1227063
1247923
1269138
Субсидии всего
41217
41918
42630
Приносящая доход деятельность
Анализ данных таблицы 2.14 показал, что предприятие расходует
средства на следующие коммунальные услуги:
- оплата отопления на сумму 5821157 руб. в 2019 году;
- оплата за потребленную электроэнергию 1530909 руб. в 2019 году;
- оплата за водоснабжение 1311768 руб. в 2019 году.
224 Арендная плата за пользование имуществом;
225 Услуги по содержанию имущества;
226 Прочие услуги.
Таким образом, можно сделать выводы, что в структуре планирования
учреждения важное значение имеет планирование фонда оплаты труда,
приобретение услуг у сторонних организаций и увеличение стоимости
материальных запасов. Анализ планирования показал, что в 2019 году в КГБУЗ
«ЛЕСОСИБИРСКАЯ МБ» произошло перераспределения планируемых средств
финансирования расходов за счет приносящей доход деятельности.
48
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния КГБУЗ «Лесосибирская МБ»
3.1 Пути улучшения финансового состояния КГБУЗ «Лесосибирская МБ»
Здравоохранение — это отраслевое направление национальной
экономики, где цель субъектов взаимоотношений в сохранении и укреплении
здоровья населения. В связи с этим основной целью управления учреждением
здравоохранения является достижение согласованности и уравновешенности
социально-экономических интересов учреждения, его персонала и пациентов.
В КГБУЗ «Лесосибирская МБ» финансовому планированию уделяется
огромное внимание, целью которого является построение эффективной
системы управления финансами, направленной на рациональное использование
ресурсов.
При составлении плана финансово-хозяйственной деятельности
используются установленные законодательством нормативы, на основании
которых формируются объемы оказания медицинской помощи и объемы их
финансирования. Для бюджетных средств – это муниципальное задание, для
средств ОМС – государственная программа оказания медицинской помощи.
Анализ, проведенный в главе 2 показал, что самостоятельное
планирование в бюджетном учреждении практически не возможно, так как
план ФХД корректируется согласно предельного бюджета, утвержденного
Программой госгарантий, и показателей муниципального задания. Поэтому
увеличение статьи доходов учреждение спланировать не может, если средства в
бюджете не предусмотрены.
Возможно только использование остатков (экономии) с прошлого
периода. Они образуются за счет разницы выставленной цены договора и
конечным результатом торгов, а также сэкономленные средства по мягкому
инвентарю и питанию, полученные в результате снижения количества больных
49
в летний период и замены части расходов из средств ОМС на средства ФСС. С
разрешения территориального фонда ОМС в рамках медицинской помощи
экономия средств учреждением используется для решения сложившихся
проблем (дефицит средств по определенным статьям, кредиторская
задолженность перед поставщиками) или улучшения качества оказания
медицинской помощи (приобретение медицинского оборудования, привлечение
специалистов, обучение медицинского персонала работе на
высокотехнологичном оборудовании и т.д.).
Следует заметить, что образование экономии средств в учреждениях
здравоохранения скорее исключение, чем постоянное явление. Остатки средств
по статьям если и остаются, то в незначительных суммах, которые существенно
применить никуда нельзя. И если больнице удалость хорошо сэкономить за
прошедший год, то это отличный показатель деятельности учреждения.
Недостатками планирования КГБУЗ «Лесосибирская МБ» являются:
во-первых, установленные, предельным бюджетом объемы
медицинской помощи. При перевыполнении объемов превышение не
оплачивается. Например, вызовов по ССМП установлено по предельному
бюджету за квартал 697, фактически 850 вызовов, затраты произведенные на
153 вызова оплачены не будут. А при невыполнении плановых показателей, в
следующем квартале фонд корректирует предельные объемы с учетом
предыдущего квартала, что означает сокращение поступления денежных
средств. В связи с этим в учреждении не проводится поквартальный анализ
объемов медицинской помощи.
во-вторых, учреждение не может запланировать расходы на оплату
штрафных санкций, выставляемых страховыми организациями в ходе выездных
проверок. Такие штрафы, как правило, страховая организация снимает с
заработанных средств за посещения или пролеченных больных, что
увеличивает расходы учреждения.
в-третьих, выявление нарушений в результате проведения
экспертизы качества медицинской помощи и проведения медико-
50
экономической экспертизы, а также штрафы за неоказание, несвоевременное
оказание или оказание медицинской помощи ненадлежащего качества.
Следствием чего является неполная оплата счетов-реестров, выставленных
больницей за посещения, вызова, пролеченных больных.
Все вышеприведенные недостатки в деятельности медицинского
учреждения спланировать и заложить невозможно, представители фонда ОМС
просто этого не допустят. Поэтому в данных ситуациях больница вынуждена
находить выход собственными силами. Для этого предложены следующие
мероприятия:
Провести поквартальный анализ освоения объемов медицинской
помощи. Установить средние показатели объемов в квартал, что позволит более
точно скорректировать предельный бюджет и объемы медицинской помощи в
предстоящем периоде. Это убережет учреждение от лишних затрат при
перевыполнении или недовыполнении плана, так как показатели сезонно чаще
сохраняются, чем меняются. А если отклонения и имеются, то незначительные.
Ввести в штатное расписание больницы должность врача-эксперта,
который будет отслеживать качество ведения медицинской документации.
Установить внутренний контроль качества лечения (количество койко-дней при
заболевании, адресность назначения лекарств, полнота обследования при
заболевании и т.д), что значительно сократит сумму штрафных санкции, при
этом внутренним приказом назначить ответственного за внутренний контроль.
Разработать график своевременной подачи медицинской документации для
проведения внутреннего контроля.
Внести дополнение в Положение об оплате труда сотрудников
КГБУЗ «Лесосибирская МБ» об ответственности в денежном эквиваленте для
врачей, неверно заполняющих медицинскую документацию и стимулирующих
выплатах медицинским работникам за качественно оказанную медицинскую
помощь и правильно заполненную документацию.
Помимо рассмотренных мероприятий для улучшения деятельности
КГБУЗ «Лесосибирская МБ», а также увеличения доходов можно предложить
51
открытие дополнительного подразделения на базе больницы.
Все источники финансовых средств бюджетных учреждений разделяются
и должны регулироваться соответствующими нормативными актами и
положениями. Правительство Российской Федерации, субъекты Федерации,
местная администрация определяют порядок формирования и использования их
денежных средств. Как правило, бюджетные учреждения имеют несколько
источников финансирования.
Учреждения здравоохранения финансируются, прежде всего, фондами
обязательного медицинского страхования, т.е. основной источник – это
средства ОМС, которые поступают в учреждение на основании выполненных
медицинскими учреждениями объемов медицинской помощи по тарифам в
рамках Территориальной программы ОМС. Легитимность выставленных счетов
в системе ОМС подвергается тщательному контролю со стороны страховых
компаний. Оплата медицинской помощи в этом случае осуществляется в
соответствии с качеством оказываемой помощи. Ведение расчетов в системе
ОМС осуществляется по законченному случаю. Целевой характер поступления
средств обязательного медицинского страхования и контроль со стороны фонда
ОМС и Департамента Здравоохранения повышает эффективность
использования этих средств.
Основная часть финансирования приходиться на средства ОМС. Как
было сказано выше, для того, чтобы страховые медицинские организации
производили финансирование в полном объеме, должна оказываться
качественная медицинская помощь в рамках определенных объёмов
медицинской помощи, и специалисты должны уметь грамотно вести
медицинскую документацию. При выполнении этих условий финансирование
больницы из средств ОМС будет полным, соответственно выделенному
предельному бюджету, своевременным, если счета-реестры предоставляются в
СМО в установленные договорами сроки. А также, значительно сократит
наложение штрафных санкции на учреждение, что немало важно для
улучшения финансового состояния КГБУЗ «Лесосибирская МБ».
52
Мероприятие по привлечению дополнительного финансирования в
КГБУЗ «Лесосибирская МБ» за счет средств ОМС, можно предложить
следующее: активное участие больницы, в лице главного врача, в программе
«Развитие здравоохранения на 2020-2024 годы».
Программа «Развитие здравоохранения на 2020-2024 годы» направлена на
обеспечение качества и доступности лечебно-профилактической помощи. Для
повышения эффективности оказания медицинской помощи все медицинские
организации распределяются по уровням, характеризующимся, в первую
очередь, степенью сложности медицинских технологий. При этом учитывается
как эффективность, так и доступность медицинской помощи.
Для построения перспективной сети медицинской помощи учитывались
два основных показателя:
минимальный размер функциональной единицы для оказания того или
иного вида медицинской помощи, обеспечивающий приемлемый уровень
эффективности ее оказания;
показатель временной доступности того или иного вида медицинской
помощи (с учетом расстояния, транспортных возможностей, развития средств
связи), позволяющий оказать медицинскую помощь в сроки, которые не
оказывают существенного влияния на снижение ее медицинской
эффективности.
Соответствие вышеприведенным показателям, позволяет КГБУЗ
«Лесосибирская МБ» участвовать в данной программе.
Территориальные преимущества расположения города Лесосибирска,
позволяют привлекать население прилежащих населенных пунктов, об этом
говорилось в предыдущем параграфе.
Оснащение материально – технической базы, а именно,
высокотехнологичным медицинским оборудованием, позволяет применять
современные методы лечения и диагностики. Оборудование было получено в
рамках реализации Программы модернизации здравоохранения на 2017-2018
годы, Региональной программы по совершенствованию организации