57
собой пассивы и активы.
25
Анализ показателей ликвидности показывает, что ликвидность
характеризует способность учреждения выполнять свои (краткосрочные
текущие) обязательства за счёт своих текущих (оборотных) активов.
Образовательное учреждение считается ликвидным, если его текущие активы
превышают текущие обязательства. Текущие активы больше текущих
обязательств. Необходимым условием ликвидности является положительная
величина чистого оборотного капитала – суммы превышения оборотных
активов над краткосрочными обязательствами (пассивами).
Ориентировочно она должна превышать ½ суммы текущих активов. На
практике используются:
1. Коэффициент общей ликвидности – это отношение текущих активов к
текущим обязательствам: текущие активы, /текущие обязательства.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие
обязательства, иначе называемые краткосрочными пассивами, покрываются
текущими или оборотными активами. Он показывает, сколько денежных
единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих
обязательств. Низкий уровень ликвидности может свидетельствовать о
затруднениях в оказании работ, услуг и других проблемах учреждения.
2. Коэффициент срочной ликвидности - это отношение легко
реализуемых ликвидных активов к текущим обязательствам: (текущие
обязательства - материальные запасы) /текущие обязательства. Этот
коэффициент называют быстрым, он определяет способность учреждения
выполнять свои текущие обязательства за счёт продажи ликвидных активов.
Высокое значение коэффициента срочной ликвидности является показателем
низкого финансового риска и хороших возможностей для привлечения
дополнительных средств со стороны. (Денежные средства+ ценные бумаги) /
текущие обязательства.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности – это отношение абсолютных
25
Теория экономического анализа; учебник для студ. вузов/ А. Д. Шеремет - Москва-ИНФРА-М, 2005. С.30-31.
58
ликвидных активов к краткосрочным обязательствам.
(Денежные средства, / текущие обязательства).[180] Этот коэффициент
характеризует способность учреждения выполнить свои текущие обязательства
из абсолютных ликвидных активов, показывает ту часть текущих обязательств,
которая может быть немедленно погашена.
4. Коэффициент амортизации – это отношение суммы накопленной
амортизации к первоначальной сумме долгосрочных активов. Амортизация
/ долгосрочные активы. Коэффициент показывает долю долгосрочных активов,
уже превратившихся в ликвидную форму.
Главным аспектом анализа финансового состояния образовательного
учреждения «Ногинский колледж» является оценка ее ликвидности, под
которой следует понимать способность расплачиваться по своим
обязательствам оборотными активами.
Для реализации данного направления анализа, прежде всего, требуется
определить общую величину оборотных активов, представленных в исходном
бухгалтерском балансе образовательного учреждения в двух разделах актива.
Из раздела I «Нефинансовые активы» включаем в состав оборотных
активов статьи «Материальные запасы» и «Затраты на изготовление готовой
продукции, выполнение работ, услуг» (у нас нет). Из раздела II «Финансовые
активы» представляем все представленные в нем статьи, кроме статей расчетов,
по которым показаны кредитовые остатки по соответствующим счетам (по
своей сути они отражают кредиторскую задолженность образовательного
учреждения).
По данным баланса анализируемого образовательного учреждения «
Ногинский колледж», система показателей ликвидности, их содержание,
методика расчета и динамика, показана в таблице 15.
Таблица 15.
Ликвидность баланса бюджетного образовательного учреждения
ГБПОУ МО «Ногинский колледж» за 2016 г.
№
Показатель
На начало
На конец
Абсолютное
59
п/
п
года
года
изменение
Исходные данные для анализа, тыс. руб.
1
Денежные средства
учреждения
21599776,69
1619829,45
-5409947,24
2
Финансовые вложения
-
-
-
3
Средства в расчетах с
дебиторами
5909590,18
8807773,90
2898183,72
4
Вложения в финансовые
активы
-
-
-
5
Материальные запасы
3636156,44
5840112,08
2203955,64
6
Затраты на изготовление
готовой продукции,
выполнение работ, услуг
-
-
-
7
Итого текущих (оборотных)
активов (п. 1 + п. 2 + п. 3 +
п. 4 + п. 5 + + п. 5 + п. 6)
31145522,31
30837715,43
-307806,88
8
Общая величина
обязательств перед
кредиторами
15484092,39
12003335,64
-3480756,75
Коэффициенты ликвидности
9
Коэффициент абсолютной
ликвидности
(покрытия обязательств
перед кредиторами
денежными средствами) ((п.
1 + п. 2) / п. 8)
1,395
1,349
0,046
10
Коэффициент критической
ликвидности
(покрытия обязательств
перед кредиторами
денежными средствами и
средствами в расчетах с
дебиторами) ((п. 1 + п. 2 +
1,777
2,083
0,306
60
п. 3 + п. 4) / п. 8))
11
Коэффициент текущей
ликвидности (покрытия
обязательств перед
кредиторами текущими
(оборотными) активами) (п. 7
/ п. 8)
2,011
2,569
0,558
12
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
(покрытия обязательств
средствами в расчетах с
дебиторами) (п. 3/п. 8)
0,382
0,734
0,352
Несмотря на то, что финансовые активы, в том числе, денежные средства
уменьшились в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 5409947 рублей, но это
не отразилось на обязательствах перед кредиторами и это положительно
повлияло на уровень ликвидности образовательного учреждения «Ногинский
колледж». Значит баланс образовательного учреждения ликвиден.
На конец отчетного периода 2016 года образовательное учреждение
полностью выполнило денежными средствами свои обязательства перед
кредиторами, а коэффициент абсолютной ликвидности составил в 2016 году
1,349%, что на 0,046% меньше, чем в 2015году, потому что обязательства тоже
убавились в 2016 году на 3480757 рублей меньше, чем в 2015 году.
Коэффициент критической ликвидности составил в 2016 году 2,083%, что на
0,306% больше, чем в 2015году, значит обязательства перед кредиторами
денежными средствами и средствами в расчетах с дебиторами исполнены.
Коэффициент текущей ликвидности составил в 2016 году 2,569%, что на
0,558% больше, чем в 2015году, значит обязательства перед кредиторами
(покрытия обязательств перед кредиторами текущими (оборотными) активами)
выполнены. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности составил в 2016 году 0,734%, что на 0,352% больше, чем в
61
2015году, значит обязательства перед кредиторами (покрытия обязательств
средствами в расчетах с дебиторами) исполнены.
2.6. Анализ деловой активности и эффективности деятельности
образовательного учреждения
Оценка деловой активности образовательного учреждения «Ногинский
колледж» – это эффективность управлением полученных сметных по плану
доходов и расходов из Бюджета, а также и собственных средств (работ, услуг),
полученных от предпринимательской деятельности учреждения.
Показатели «доходы от услуг, работ» позволяют оценить эффективность
управления учреждения всей суммой полученного дохода за определённый
период. Показатель – производительность труда работников образовательного
учреждения - оценивает эффективность управления трудовыми ресурсами.
Наиболее общей характеристикой результативности принято считать
финансовый результат учреждения за определённый период деятельности,
например за два отчётных года. По данным внешней отчетности можно
проанализировать показатели: показатели деловой активности, экономической
эффективности (финансовый результат учреждения), показатели
экономической эффективности (как сработало учреждение с какими
достижениями - рентабельность). Оценка деловой активности проявляется в
динамике развития образовательного учреждения, достижении им
поставленных целей.
Для бюджетного образовательного учреждения «Ногинский колледж»
оценку эффективности деятельности учреждения можно производить не только
для платных услуг, но и для проектов, выполняемых на гранты. Это весомый
показатель при принятии решений о будущих направлениях деятельности
образовательного учреждения (некоммерческой организации). Эффективность
деятельности учреждения можно определить как относительный эффект,
результативность целевого проекта или программы. Поскольку основной итог
62
деятельности образовательного учреждения – количество потребителей
платных услуг, а значительную часть поступлений в образовательное
учреждение составляют целевые поступления, то показатель эффективности
деятельности образовательного учреждения можно рассчитать по формуле:
К,=Ф / Р*100, где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;
Р – расходы по проекту.
Данный показатель удовлетворяет общим требованиям, предъявляемым к
показателю эффективности. Учтен полезный эффект (результат) деятельности
образовательного учреждения в виде общей суммы поступлений по отношению
к целевым расходам. Соотносимые величины выражены в стоимостной форме,
следовательно, соблюдено требование размерности, что делает его
универсальным для сопоставления результатов деятельности различных
образовательных учреждений.
Эффективность деятельности образовательных учреждений может
характеризовать ее позиция (изменение позиции) в независимом рейтинге
образовательных учреждений соответствующего профиля, организаторами
которых выступают рейтинговые агентства, средства массовой информации,
органы управления образованием, социологические центры и т. п.
Оценка эффективности деятельности образовательного учреждения
связана с такими документами, как смета или бюджет. Самыми основными
объектами анализа расходов образовательного учреждения «Ногинский
колледж» будут состав и структура расходов; изменение расходов за отчётный
период; определение факторов, обусловливающих отклонения фактических
расходов от предусмотренных в смете.
Анализ эффективности деятельности образовательного учреждения,
проводится по данным отчета об исполнении сметы расходов образовательного
учреждения. Расчёт проводится путем сопоставления сумм, фактически
выделенных бюджетных средств. Затем плановые расходы сверяются с
кассовыми фактическими расходами, произведенными учреждением за весь
отчетный период. В таблице 1 мы рассмотрим плановые и фактические расходы
63
по смете и сравним их.
Таблица 16.
Анализ выполнения сметы полученных расходов образовательного
учреждения ГБПОУ МО « Ногинский колледж» (руб.)
Наименование
статьи
Расходы
План факт
Отклонение факта от
плана(+;-;перерасход;
экономия)
Текущие
расходы
199959619,20 202698343,69
+2738725,49
Оплата труда с
начислениями
170783436 156418746,96
- 14364689,04
Услуги связи
--------------------
900500 939028,36
-------------------------------------
+38528,36
---------------------------------
В анализе выполнения сметы полученных расходов, мы увидели:
1. Отклонение фактических расходов от плановых:
202698344,69-199959619,20 = 2738725,49 руб. (перерасход)
2. Темп роста: 202698344,69 / 199959619*100 =101,37%
Таким образом, темп роста фактических расходов составил 1,37%.
Услуги связи в полученном расчете тоже превысили фактические расходы над
плановыми расходами: 1. 939028 – 900500= 38528,36 руб. (перерасход) 2.Темп
роста: 939028 / 900500*100=104,28%
Темп роста расходов услуг связи составил 4,28%.
Оплата труда с начислениями в анализе сметы полученных расходов дала
другой результат в расчете: 1. 156418746,96 – 170783436 =14364689,04 руб.
(экономия) 2. Темп роста: 156418746,96 / 170783436*100=91,59%.
Темп снижения фактических расходов оплаты труда с начислениями
составил 8,41% экономии. За счет экономии бюджетных средств на оплату
труда с начислениями, эти расходы в образовательном учреждении были
добавлены в расходы собственных средств и выплачены из доходов,
полученных от работ, услуг предпринимательской деятельности
образовательного учреждения.
64
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ГБПОУ МО «НОГИНСКОГО КОЛЛЕДЖА»
3.1. Комплекс мер по улучшению финансового состояния
учреждения
Целью разработки мероприятий по улучшению финансового состояния
для предприятия является построение эффективной системы управления
финансами, направленной на достижение стратегических и экономических
целей его деятельности и, как следствие, повышения прибыльности
предприятия.
Практические мероприятия позволят образовательному учреждению,
улучшить платежеспособность и ликвидность учреждения, а также появится
возможность получить больше не только бюджетных средств, но и собственных
средств от предпринимательской и приносящей доход деятельности при
оказании услуг для населения. Для реализации поставленных задач перед
образовательным учреждением, и от того как насколько точно и оперативно
был проведён данный анализ, зависит будущее развитие учреждения.
На основании проведенного анализа образовательного учреждения можно
сказать, что организация достаточно финансово устойчива. По результатам
анализа финансового состояния образовательного учреждения «Ногинский
колледж», рекомендуется внедрить комплекс предложенных мер для
улучшения финансового состояния учреждения:
1. Обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности
бюджетного учреждения в режиме реального времени без дополнительных
трудовых и технологических затрат.
Мероприятие заключается в том, что организация свободно выкладывает
результаты своей деятельности путем выкладки в интернет отчетности на
сайты, для размещения информации о государственных (муниципальных)
учреждениях, тем самым показывая, насколько организация честна и
65
бескорыстна в своей деятельности. Одним из таких интернет-ресурсов является
сайт - http://bus.gov.ru.
2. Решение кадровой проблемы путем укомплектования штата
работников бюджетного учреждения высококвалифицированными
специалистами имеющими диплом высшего учебного заведения. А также
рационально подходить к вопросу повышения квалификации работников
образовательного учреждения.
Рациональность подхода заключается в выборе наиболее удобным, по
месту расположения курсов повышения квалификации, по стоимости за
обучение. Приоритет отдавать курсам, проводимым за счет Учредителя
(Министерства образования МО). Все курсы повышения квалификации и
семинары должны быть запланированы на год и включены в план мероприятий
Колледжа.
3. Необходимо управлять дебиторской задолженностью более
эффективно. При организации производственного процесса важно не допустить
безосновательного увеличения дебиторов, избегать дебиторской задолженности
с высокой степенью риска, своевременно выставлять счета оплаты,
отслеживать сроки их оплаты, при необходимости принимать меры по
истребованию просроченной задолженности.
4. Повышение ответственности руководителей учреждений за качество
предоставляемых услуг населению. Руководитель учреждения несет полную
ответственность за политику в области качества услуг. Он должен обеспечить
разъяснение и доведение этой политики до всех структурных подразделений и
сотрудников учреждения, четко определить полномочия, ответственность и
взаимодействие всего персонала учреждения, осуществляющего руководство,
исполнение услуг и контроль деятельности, влияющей на качество услуг.
5. Увеличение объемов оказываемых услуг населению по внебюджетной
деятельности. Это может быть достигнуто путем привлечения студентов не
только из города Ногинск, но и близ лежащих городов (Электросталь,
Черноголовка и др.). Для этого необходимо усилить рекламную деятельность
66
(организовать непосредственное общение с потенциальными абитуриентами в
школах, ярмарках-вакансиях); а также размещать информацию о деятельности
колледжа и списка специальностей и профессий, по которым проводится набор
на сайте образовательной организации, в социальных сетях.
6. Подходить рационально к расходованию внебюджетных средств, с
целью улучшения материально-технической базы, что позволит увеличить
количество поступающих абитуриентов на внебюджетной основе.
7. Учреждению рекомендуется принять работника в должности
экономиста для выполнения экономической и статистической работы.
Основная задача экономиста будет направлена на повышение эффективности
деятельности учреждения, достижение высоких результатов по использованию
материальных, трудовых и финансовых ресурсов на основании экономической,
статистической отчётности образовательного учреждения.
8. Предлагается дополнительно приобрести и применить новую
программу для обработки данных, разработанную фирмой ООО «Служба
налогоплательщика», чтобы повысить уровень автоматизированного процесса
при составлении бюджетной отчетности и отчётности от приносящей доход
деятельности образовательного учреждения.
Из комплекса предложенных мер, выделим некоторые мероприятия,
которые в настоящее время будут нужны и востребованы для дальнейшей
работы и рекомендуются для образовательного учреждения.
Одно из мероприятий комплекса предложенных мер для улучшения
финансового состояния учреждения, это программа «Налогоплательщик» для
ведения отчётов по ведению бухгалтерского, экономического и
статистического учёта. Эта программа необходима для ведения финансового
анализа хозяйственной деятельности учреждения. В ней можно будет вести
бухгалтерский учет, и формировать отчётность образовательных учреждений.
Отчёты будут передаваться по телекоммуникационным каналам связи.
Также в данной программе ведётся учёт по кадрам, который используется
в расчётах по оплате труда, чтобы подготовить внешние отчёты. Обновление