37
Таблица 6.
Анализ состояния и движения основных фондов
ГБПОУ МО «Ногинского колледжа» за 2015–2016 годы
Показатели
2015
2016
Отклонение
1.Первоначальная
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
209087568,68
223057194,20
13969625,52
2. Амортизация, тыс. руб.
174311420,60
182329270,98
8017850,38
3. Остаточная стоимость
основных фондов, тыс.
руб.
34776148,08
40727923,22
5951775,14
4.Коэффициент
амортизации (износа),%
83,37
81,74
-1,63
5. Коэффициент годности,
%
16,63
18,26
1,63
В результате исследований мы видим, что коэффициент износа снизился
на 1,63%, ,а коэффициент годности имущества увеличился на 1,63%. Результат
в итоге показывает, что можно использовать в дальнейшем в эксплуатации
основные средства, что положительно характеризует состав фондов
образовательного учреждения.
По окончании нашего исследования в таблице 5, мы исследуем оценку
имущественного состояния образовательного учреждения по эффективности
использования основных фондов в учреждении.
Таблица 7
Анализ эффективности использования основных фондов
ГБПОУ МО «Ногинского колледжа»
Показатели.
2015
2016
Откл.
1. Расходы бюджета,
тыс. руб.
15484092,39
12003335,64
-3480756,75
2. Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
209087568,68
223057194,20
13969625,52
3.Фондоотдача фондов,
руб.
0,0740
0,0538
-0,0202
4.Фондоемкость
фондов, руб.
13,503
18,582
5,079
38
Для обновления основных фондов Бюджетное образовательное
учреждение «Ногинский колледж» выделяет много средств. Однако рост
расходов на обслуживание имущества снижает финансовый результат
образовательного учреждения. Поэтому надо оптимизировать расходы и
увеличивать доходы от использования бюджетного государственного
имущества.
2.4. Анализ динамики и структуры баланса, исполнения сметы
доходов и расходов
Бухгалтерский учет, исполнение бюджета и смет доходов и расходов
называется бюджетным учетом. К бюджетным организациям можно отнести
учреждения, существенная деятельность которых целиком или отчасти
финансируется за счет бюджета, где обязательными условиями проявляются:
ведение бухгалтерского учета и отчетности, а так же раскрытие
финансирования по смете и, в последовательности, предусмотренной для
бюджетных учреждений.
Бюджетная отчетность представляет собой единую систему данных о
финансовом и имущественном положении учреждения, а так же об итогах его
хозяйственной деятельности, которая составляется на основе установленных
форм по данным бюджетного учета.
По определению смета бюджетного учреждения – это основной плановый
документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое
назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все
расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для
расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других
финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета
представляет собой план расходов и отражает односторонний характер
отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании
23
.
23
Финансы; учебное пособие для студ. вузов /учебно-методический комплекс, под ред. Т.В. Комбаровой 2002.
39
Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими
признаками:
· плановый документ;
· отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное
производство, мероприятие;
· составляется на определенный временной период;
Баланс исполнения сметы доходов и расходов является основным отчётным
документом, необходимым для управления и анализа хозяйственной и
финансовой деятельности бюджетного учреждения, контроля над
использованием по назначению предоставленного учреждению имущества. По
данным баланса можно определить, как снижаются материальные запасы,
сокращается дебиторская задолженность, наличие которой указывает на
несвоевременность платежей между организациями. В балансе виден размер
фактически произведённых учреждением расходов по бюджету.
Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных
бухгалтерских записей, подтверждённых оправдательными документами. До
составления баланса обязательна сверка записей в учёте оборотов и остатков по
аналитическим счетам с оборотами и остатками по синтетическим счетам. При
составлении баланса и отчётности необходимо обеспечить сопоставимость
показателей учёта и отчётности. Это достигается соблюдением единой
методологии расчёта плановых и отчётных данных.
24
Для анализа финансового состояния важнейшими источниками
информации учреждения являются отчетный бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах деятельности и др. Анализ бухгалтерского баланса -
это финансовая картина учреждения на определённый момент времени, обычно
на последний день финансового года.
На основании данных бухгалтерского баланса можно определить:
- состав, структуру и динамику актива и пассива баланса;
24
. Белов А. Н. Бухгалтерский учёт в Бюджетных учреждениях / А. Н. Белов – Москва «Экзамен»,2005. С.464-
472
40
- наличие собственного оборотного капитала;
- величину чистых активов организации;
- коэффициент финансовой устойчивости;
- коэффициенты платёжеспособности, ликвидности и т.д.
Для того чтобы проанализировать каждый раздел баланса и баланс в
целом, нужно детально изучить каждый счет бюджетного учета, показанный в
таблице 8.
Анализируя показатели бухгалтерских балансов в динамике за несколько
отчётных периодов, можно определить общие тенденции изменения факторов.
Рассмотрим в таблице 8 анализ динамики и структуры баланса исполнения
бюджета образовательного учреждения « Ногинский колледж» за 2015-2016
года.
Таблица 8
Анализ динамики и структуры баланса исполнения бюджета
ГБПОУ МО «Ногинский колледж» за 2015-2016 гг.
Показател
и
2015 год
2016 год
Изменения (+,-)
сумма руб.
Удельн
ый вес,
%
сумма,
руб.
Удельн
ый
вес, %
+,-
%
1
3
4
6
7
9
10
Актив
I. Нефинансовые активы
Основные
средства
(первонача
льная
стоимость)
209087568,6
8
-
2230571
94,20
-
13969625,52
106,68
Амортизац
ия
основных
средств
174311420,6
0
-
1823292
70,98
-
8017850,38
104,60
Основные
34776148,08
28,21
4072792
22,87
5951775
117,11
41
средства
(остаточна
я
стоимость)
3,22
Материаль
ные запасы
Непроизве
денные
активы
(балансова
я
стоимость,
3636156,44
84
844 966,12
2,95
68,84
5840112,
08
131
488 105,
66
3,28
73,85
2203955,64
46643139,54
160,61
154,97
Итого по
разделу I
123257270,6
4
100
178
056 140,
96
100
54798870,32
144,46
II. Финансовые активы
Денежные
средства
учреждени
я, в т.ч.:
21599776,69
23,85
1618982
9,45
11,86
-5409947,24
74,95
денежные
документы
21599776,69
23,85
1618982
9,45
11,86
-5409947,24
74,95
Расчеты с
подотчетны
ми лицами
Прочие
расчеты с
дебиторам
и
5203,10
-
112178125,6
7
0,00
123,85
-
-
1526584
24,73
-
111,86
-
-
40480299,06
-
136,09
Итого по
разделу II
-90
573 146,80
100
-136
468 595,
38
100
-
45895449,42
150,67
БАЛАНС
32
684 123,84
100
41
587 545,
58
100
8903421,74
127,24
42
Пассив
III. Обязательства
Расчеты по
платежам в
бюджет
15484092,39
100
1200333
5,64
100
-3480756,75
77,52
Итого по
разделу III
15484092,39
100
1200333
5,64
100
-3480756,75
77,52
IV. Финансовый результат
Финансовы
й
результат
хозяйствую
щего
субъекта
17200031,45
100
2958420
9,94
100
12384178,49
172,0
БАЛАНС
32
684 123,84
100
41
587 545,
58
100
8903421,74
127,24
По результатам проведенного анализа баланса можно сказать, что на
протяжении анализируемого периода большую часть в структуре актива
баланса занимают нефинансовые активы, а в пассиве баланса большую долю
занимают финансовый результат. Рассмотрев динамику актива баланса за
анализируемый период, можно сделать вывод, что увеличение в итоге 2015
года составило 32684123,84 руб., а в 2016 году 41587545,58 руб. доходы
выросли на 8903421,74 рубля больше, чем в 2015 году и составляют в
процентном отношении 127,24% или на 27,24% больше. Из таблицы видно,
что актив баланса на протяжении рассматриваемого периода состоит из
основных средств. Где удельный вес остаточной стоимости основных средств
составляет 22,87% в 2016 году, а в 2015 году 28,21 %,,что на 5,34% больше,
чем в 2016 году, в результате роста суммы амортизации основных средств.
Амортизация в 2016 году увеличилась на 8017850,38 руб. или на 4,60 %.
Из этого следует, что оборудование наполовину износилось и устарело, нужно
приобретать новое. Первоначальная стоимость основных средств в 2016 году
43
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 13969625,52 руб. или на 6,68 %.
Проанализируем в таблице 2, состав и структуру основных фондов по
бюджетным средствам, представленным в балансе в разделе 1 « Нефинансовые
активы» за 2 года период 2015-2016 гг.
Таблица 9
Состав и структура основных фондов образовательного
учреждения
Наименование
показателя
Федеральный бюджет
2015
2016
изменения
Сумма руб.
Удел.
Вес,
%
Сумма руб.
Удел
.
вес,
%
Сумма
руб.
Удел.
Вес,
%
Жилые
помещения
-
-
-
-
-
-
Нежилые
помещения
145048020,
32
69,37
145048020,
32
65,0
3
0
4,34
Машины и
оборудование
-
-
-
-
-
-
Транспортные
средства
-
-
-
-
-
-
Производственн
ый и
хозяйственный
инвентарь
3636156,44
1,74
5840112,08
2,63
2203956,36
0,89
Прочие ОС
64039548,3
6
30,63
72009174,1
2
32,2
8
7969625,76
1,65
Всего ОС
209087568,
68
101,7
4
223057194,
20
99,9
4
13969625,5
2
106,6
8
Амортизация ОС
174311420,
60
-
182329270,
98
-
8017850
104,6
0
За анализируемый период увеличение стоимости основных средств
44
произошло в основном, вследствие безвозмездной передачи на баланс
основных средств. Нежилые помещения занимают главное место в составе
основных фондов управления. Их удельный вес в 2015 году составлял 69,37 %,
а в 2016 году он уменьшился до 65,03 % и составил 4,34%. В анализе
начисленной амортизации на протяжении рассматриваемого периода видно, что
она составляет более 50%, то есть в будущем надо принять соответствующие
меры.
Чтобы обновить и усовершенствовать физическое состояние основных
фондов нужно заменить устаревшее, ненужное оборудование на новое и
необходимо повысить качество технического обслуживания.
В таблице 10 мы проанализируем степень интенсивности движения
основных фондов.
Таблица 10.
Движение основных фондов образовательного учреждения
Показатель
Сумма, руб.
Основные фонды на начало года руб.
209087568,68
Поступило основных фондов в отчетном
году руб.
5951775,10
Выбыло основных фондов в отчетном
году руб.
-
Основные фонды на конец года руб.
223057194,20
Коэффициент обновления, %
(5951775,10 / 223057194,20×100) =
2,63
Коэффициент выбытия, %
(0 / 209087568,68 ×100) = 0
Основные фонды на начало года 209087568,68 руб. Поступило основных
фондов в отчетном году 5951775,10 руб. Выбытия основных фондов в
отчетном году не было. Основные фонды на конец года составили 223057194,20
руб. Коэффициент в результате обновления увеличился на
(5951775,10/223057194,20×100)=2,63%. А коэффициент выбытия составил
(0/209087568,68×100) = 0%. , потому что выбытие основных фондов не было.
Из таблицы 3 мы видим, что, предприятие в течение года стремится к
45
улучшению своего финансового состояния. Техническое развитие учреждения
связано с пополнением нового основного фонда и освобождением старого. Тем
не менее, бюджетные средства из федерального бюджета для обновления
основных фондов поступают в недостаточных суммах, поэтому, эту проблему
приходится решать в результате безвозмездных поступлений или за счет
средств, от предпринимательской деятельности. Материальные запасы в 2015
году составили 3636156,44 рублей, что составляют 2,95% а в 2016 году они
увеличились до 5840112,08 рублей на 3,28%. Разница в динамике 2015 года с
2016 годом получилась 2203956,64 рублей, а в процентах составила 160,61%.
Эти материальные запасы нужны для оказания работ услуг в образовательном
учреждении «Ногинский колледж». В дальнейшем нужно более экономно
использовать, полученные средства из бюджета и от предпринимательской
деятельности, на покупку материальных запасов строго по статьям бюджетной
классификации расходов.
Далее проанализируем в таблице 10 состав, структуру и изменение
дебиторской задолженности по средствам федерального бюджета.
Таблица 10.
Состав, структура и изменение дебиторской задолженности
за 2015-2016 гг.
Наименова
ние
показателя
Федеральный бюджет
2015 год
2016 год
изменения
Сумма руб.
Уде
л.
вес
,
%
Сумма руб.
Уде
л.
вес
, %
Сумма руб.
Удел.
вес,
%
Расчеты с
прочими
дебиторами
по доходам
-112178125,60
100
-152658424,73
100
-4480299,13
136,09
Расчеты с
подотчетны
ми лицами
5203,10
0
-
-
-5203,10
-
46
Итого:
-112172922,50
100
-152658424,73
100
-4485502,23
136,09
Из таблицы 10 мы видим, что структура дебиторской задолженности по
подотчётным лицам образовательного учреждения «Ногинский колледж» в
2015 году составила 5203,10 рублей, удельный вес 0%. В 2016 году
задолженность полностью погашена. Изменения между 2015 годом и 2016
годом составили разницу -5203,10 рублей. Дальше рассмотрим структуру в
изменении дебиторской задолженности по «Расчетам с прочими дебиторами по
доходам». В 2015 году сумма показала -112178125,60 тыс. рублей, а в 2016
году сумма увеличилась на -4485502,23 тыс. рублей, удельный вес составил
136,09,% или на 36,09% больше. Дебиторская задолженность с минусом по
расчётам с прочими дебиторами по доходам составляет в основном из суммы
расчётов с учредителями образовательного учреждения «Ногинский колледж».
Динамика и структура баланса образовательного учреждения в разделе III
«Обязательства» показывает, что, расчеты по платежам в бюджет в 2015 году
составили 15484092,39 тыс. рублей, а в 2016 году на 3480756,75 тыс. рублей
уменьшились, чем в 2015 году, удельный вес составил 77,52% или на 22,48%
меньше, чем в 2015 году. Значит, кредиторская задолженность по платежам в
бюджет присутствует у образовательного учреждения. По «финансовым
результатам хозяйствующего субъекта» в 4 разделе исследуемого баланса
структуру и динамику, также произошли положительные изменения. Следует,
что образовательное учреждение сработало рентабельно за 2016 год. В 2015
году сумма составила 17200031,45 тыс. рублей, а в 2016 году увеличилась на
12384178,49 тыс. рублей, по сравнению с 2015 годом. Удельный вес составил
172% или на 72% больше, чем в два раза.
По бюджетному образовательному учреждению «Ногинский колледж» в
отчёте о финансовых результатах по ф.0503721 за 2016 год, «Чистый
операционный результат» на протяжении анализируемого периода за 2016 год
составил -2 768 314,19 тыс. рублей и имеет отрицательное значение, так как
расходы превысили сумму доходов. Операции с нефинансовыми активами на