26
расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и
поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах
свидетельствует о его стабильном финансовом состоянии и наоборот.
Стабилизация финансового состояния предприятия является одним из
направлений управления его деятельностью и предусматривает
формирование оптимальной структуры капитала, минимизацию риска
снижения финансовой устойчивости, обеспечение способности предприятия
в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам, его способность
осуществлять расширенное воспроизводство на собственной финансовой
основе
22
.
Для предприятия первым уровнем стабилизации финансового
состояния является достижение такого уровня финансовой устойчивости, как
самофинансирование производственно-хозяйственной деятельности в
режиме простого воспроизводства.
Это означает, что на данном уровне стабилизации обеспечивается
устойчивость как противодействие спада объемов производства и
разрушения ресурсного потенциала.
Более высоким уровнем стабилизации финансового состояния является
обеспечение финансовой устойчивости, которая приводит поступательный
экономический рост и переход к расширенному воспроизводству
23
.
Так как многие отечественные предприятия находятся в кризисном
состоянии и имеют неудовлетворительное финансовое состояние,
необходимо рассмотреть основные направления, которые могут
положительно исправить ситуацию и повысить общее финансовое состояние
предприятий.
Первоочередным этапом в улучшении финансового состояния
российских предприятий является поиск оптимального соотношения
22
Мау В. А. Антикризисные меры или структурные реформы: экономическая политика России в 2015 году /
В. А. Мау // Вопросы Экономики. – 2016. – № 2. – С. 15.
23
Новицкий Н. И. Организация производства : учеб. пособие / Н. И. Новицкий, А. А. Горюшкин. – Москва :
Кнорус, 2017. – С. 13.
27
собственного и заемного капитала, которое бы обеспечило минимальный
финансовый риск при максимальной рентабельности собственного капитала.
Оптимизация ликвидности предприятия реализуется с помощью
оперативного механизма финансовой стабилизации - системы мер,
направленных, с одной стороны, на уменьшение финансовых обязательств, а
с прочего, на увеличение денежных активов, обеспечивающих эти
обязательства
24
.
Совершенствование финансового состояния предприятия возможно за
счет увеличения входных и уменьшения исходящих денежных потоков.
Повышение размеров входных денежных потоков возможно за счет:
увеличения выручки от реализации; продажи части основных фондов;
рефинансирования дебиторской задолженности.
Сокращение исходящих денежных потоков возможно за счет:
снижения расходов, относимых на себестоимость продукции; снижения
расходов, которые покрывают за счет прибыли.
Основным мероприятием улучшения финансового состояния является
увеличение выручки от реализации, размер которой зависит от: объемов
реализации продукции; цены единицы продукции реализуется.
Чтобы увеличить объемы реализации, надо максимально
активизировать сбытовую деятельность предприятия. Стимулировать сбыт
можно различными методами. Желаемый результат можно получить
предоставлением скидок покупателям, умеренным уменьшением цен,
применением массовой рекламы. Не существует для всех предприятий
единого рецепта увеличения объемов реализации. Тип мероприятий зависит
от особенностей конкретного предприятия и выбранной им стратегии
маркетинга.
Также одним из важных путей совершенствования финансового
состояния является мобилизация внутренних резервов. Это: проведение
реструктуризации активов предприятия; совокупность мероприятий,
24
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2014. – С. 24.
28
связанных с изменением структуры и состава активов баланса;
преобразования в денежную форму имеющихся материальных и финансовых
активов предприятия
25
.
Внутренние резервы предприятия состоят из явных и скрытых.
Выявление явных резервов осуществляется через ликвидацию: потерь
отдельных видов ресурсов, превышение норм их расходования.
Скрытые резервы - часть капитала, которая никак не отражена в
балансе. Размер скрытых резервов баланса равен разнице между балансовой
стоимостью отдельных имущественных объектов предприятия и их реальной
стоимостью. Путями улучшения финансового состояния предприятия из-за
обнаружения скрытых резервов являются: сдача в аренду основных фондов,
которые не в полной мере используются в рабочем процессе; использования
возвратного лизинга.
Еще одним направлением улучшения финансового состояния
предприятия является увеличение денежных средств на расчетных счетах,
что увеличит коэффициент абсолютной ликвидности и позволит
предприятию принимать долго- и краткосрочные займы в банке для
финансирования текущей деятельности, выдаваемых только
платежеспособным предприятиям, в которых коэффициент абсолютной
ликвидности соответствует норме. Увеличение денежных средств можно
обеспечить снова за счет реализации излишних производственных и
непроизводственных фондов, сдачи их в аренду.
Следует отметить, что финансовое состояние предприятия не может
быть устойчивым, если оно не получает прибыли в размерах,
обеспечивающих необходимый прирост финансовых ресурсов,
направленных на укрепление материально-технической базы предприятия и
их социальной сферы.
25
Еланцев С. В. Управление доходами, расходами и прибыль корпорации // Вестник Шадринского
государственного педагогического университета. — 2015. — № 1 (25). — С. 104.
29
Поиск резервов, которые могут быть использованы для улучшения
финансового состояния предприятия, проводится путем основательного
анализа всех составляющих его деятельности
26
.
Система мер по поддержке финансового состояния на высоком уровне
должна предусматривать:
- постоянный мониторинг внешней и внутренней состояний
предприятия;
- разработку мероприятий по снижению внешней уязвимости
предприятия;
- разработку подготовительных планов при возникновении проблемных
ситуаций, осуществлении предварительных мер для их обеспечения;
- внедрение планов практических мероприятий при возникновении
кризисной ситуации, принятие рисковых и нестандартных решений в случае
отклонения развития ситуации;
- координацию действий всех участников и контроль за выполнением
мероприятий и их результатами
27
.
Если у предприятия кризисное состояние, то применяются методы
финансового оздоровления. Основными целями финансового оздоровления
предприятий является учет приоритетов продовольственного обеспечения
населения региона и насыщения рынка продукцией и соблюдение интересов
работников.
Финансовое оздоровление может осуществляться как при производстве
дела о банкротстве по инициативе кредиторов, так и к производству по
инициативе собственников и менеджмента предприятий. Это влияет на
принятие решения по осуществлению финансового оздоровления,
согласовании форм и методов, разработке и согласовании плана и
программы, определении источников финансирования, сдвигов в структуре
собственности, сроках осуществления, особенностях управления и
26
Малис Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет. Учебник. – М.: Магистр, 2018. – С. 84.
27
Мухопад В.И. Экономика и коммерциализация интеллектуальной собственности. Учебник. – М.: Магистр,
2018. – С. 76.
30
зависимости от кредиторов. Сейчас есть насущная потребность в
активизации процессов финансового оздоровления по инициативе
собственников и менеджмента предприятий, поскольку в таких случаях
обеспечивается высокая эффективность оздоровления и полнее соблюдаются
права и реализуются интересы крестьян.
В ходе оценки санационной способности предприятий необходимо
классифицировать инструменты финансового оздоровления:
- в зависимости от способа воздействия на финансовую систему
предприятия (внешние и внутренние инструменты);
- в зависимости от характера оздоровительных мероприятий
(методические и организационные).
При внедрении механизмов финансового оздоровления следует
разрабатывать мероприятия, направленные не только на общее финансовое
оздоровление субъектов хозяйствования, но и конкретизировать их в
зависимости от негативных признаков финансового состояния.
Применение определенных методических инструментов финансового
оздоровления предприятий связаны с реализацией выбранной стратегии
финансового оздоровления. Методические инструменты применяются
индивидуально или в комплексе с организационными, в зависимости от
степени разрушения системы финансовых отношений на предприятии.
Организационные инструменты финансового оздоровления,
направленные на реорганизацию предприятия, могут использоваться при
органическом повреждении его финансовой деятельности и не только с
инициативе самого кризисного предприятия. В случае же локального
повреждения или частичного разрушения системного качества финансовых
отношений рекомендуется использовать организационные инструменты,
связанные с реорганизацией процесса управления. С целью повышения
эффективности процесса финансового оздоровления необходимо
осуществлять периодический контроль реализации выбранной стратегии
31
финансового оздоровления на основе расчета и оценки комплекса
показателей, обусловленных соответствующей базовой стратегией.
О действенности мер финансового оздоровления будет
свидетельствовать практическое использование методических подходов:
способности предприятий восстановить платежеспособность, покрытие
убытков прошлых периодов, улучшение имущественного состояния и
укрепления финансовой устойчивости. Каждый из этих мер предусматривает
оценивание санационной возможности предприятия за счет внутренних
резервов, помощи владельцев, привлечения внешних инвесторов или
кредиторов. Эти меры следует использовать для обоснование мероприятий
финансового оздоровления и определении оптимальной структуры
источников их финансирования.
Вывод по главе
Таким образом, при финансовом анализе предприятием могут
использоваться самые разнообразные приемы, модели и методы анализа. Их
количество и диапазон использования зависят от поставленной цели и
определяются задачами анализа в каждой отдельной ситуации.
Качественная оценка и анализ комплекса показателей финансового
состояния позволит детально и всесторонне охарактеризовать хозяйственное
положение предприятия. Это поможет уменьшить критическую оценку
финансовых результатов деятельности предприятия как в статике за
определенный период, так и в динамике, даст возможность определить
«болевые точки» в финансовой деятельности и способы эффективного
использования финансовых ресурсов, их рационального размещения.
32
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Южаков Владимир Владимирович был зарегистрирован как
индивидуальный предприниматель 21 ноября 2013 г. Присвоены ОГРНИП
290206875288 и ИНН 290206875288 налоговым органом "Инспекция
Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве". Основным видом
экономической деятельности является "Торговля розничная скобяными
изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных
магазинах" и 56 дополнительных видов деятельности.
Система управления ИП Южаков В.В. имеет линейно-функциональную
структуру (см. рис.2).
Рисунок 2 - Организационная структура ИП Южаков В.В.
Исходя из представленной структуры видно, что исследуемое
предприятие возглавляет директор.
Технологии электронного снабжения позволяют распределять
полномочия закупки между рабочими отделами - местами возникновения
Директор
Бухгалтерия
Бухгалтер
Юрист
Служба
логистики
Логист
Водитель
Коммерческий
отдел
Менеджер по
сбыту
Продавец
33
таких потребностей, тем самым освободив работников отдела логистики для
выполнения стратегически значимых задач. Данные технологии могут
ограничивать полномочия ответственных лиц путем определения круга
потенциальных каталогов и продуктов, цен и условий поставки тому
подобное. Наличие рамочных контрактов с поставщиками и в некоторых
случаях агрегирования заявок нескольких целевых подразделений
предприятия позволяют не терять экономии на масштабе закупки, присущей
большим закупкам. Кроме того, децентрализация функций снабжения
способна повысить ответственность сотрудников компании на местах и
ускорить обработку их заказов.
Система электронного снабжения способствует формированию и
упорядочению организационных взаимосвязей между вышеперечисленными
работниками. Сложность добавляет тот факт, что в системе электронного
поставки участвуют работники разных подразделений предприятия - отдела
снабжения, аналитического отдела, склада и целевых подразделений
предприятия. В этой связи мы предлагаем создание единой службы
логистики, сочетающий отдел снабжения, отдел сбыта, транспортный отдел,
складское хозяйство, производственно-диспетчерский отдел и аналитический
отдел в рамках отдельного подразделения предприятия. На наш взгляд,
создание единой структуры для управления материальным потоком позволит
снизить функциональную обособленность названных подразделений и
покорить их деятельность достижению интегральной эффективности,
оптимизировать затраты системы и стимулировать максимальное
использование существующих резервов.
Далее проведем оценку непосредственного окружения. Оценка влияния
потребителей на рынок теплоснабжения ИП Южаков В.В. (таблица 7).
34
Таблица 7
Оценка влияния потребителей
Параметр
оценки
Комментарии
Оценка параметра
Доля
покупателе
й с большим
объемом
продаж
Если покупатели
сконцентрированы и
совершают закупки в
больших масштабах,
компания будет
вынуждена
постоянно идти им
на уступки
более 80%
продаж
приходитс
я на
нескольки
х клиентов
Незначительна
я часть
клиентов
держит около
50% продаж
Объем
продаж
равномерно
распределен
между всеми
клиентами
1
Склонность
к
переключен
ию на
товары
субституты
Чем ниже
уникальность товара
компании, тем выше
вероятность того,
что покупатель
сможет найти
альтернативу и не
понести
дополнительных
рисков
товар
компании
не
уникален,
существую
т полные
аналоги
товар
компании
частично
уникален, есть
отличительные
хар-ки,
важные для
клиентов
товар
компании
полностью
уникален,
аналогов нет
1
Чувствитель
ность к
цене
Чем выше
чувствительность к
цене, тем выше
вероятность того,
что покупатель
купит товар по более
низкой цене у
конкурентов
покупател
ь всегда
будет
переключа
ться на
товар с
более
низкой
ценой
покупатель
будет
переключаться
только при
значимой
разнице в
цене
покупатель
абсолютно
не
чувствителен
к цене
2
ИТОГОВЫЙ БАЛЛ
4
В сфере услуг складывается рынок продавца, поэтому рыночная власть
потребителей считается низкой.
В общем, факторов привлекательности продукции — множество.
Каждый фактор определяет какую-то свою функцию. Не все они равноценны,
есть более важные и менее привлекательные, незаменимые и те, без которых
можно в определенных условиях обойтись.
Задача процесса формирования потребительской ценности продукта:
─ определение массива исходных данных, которые обусловливают
потребительские (ощутимы и неощутимы) характеристики продукта;
35
─ конкретизация потребительских характеристик, отражающих те
доминирующие компоненты потребительской ценности, которые важны для
─ удовлетворенности потребителей полученным туристическим
продуктом;
─ возможность измерения потребительских характеристик
продукта.
Таблица 8
Составляющие потребительской привлекательности продукции
Группа
показателей по
характеристикам
Показатели
Потребительские свойства отдельных
показателей
1
2
3
Функциональные
Качество
1. Гарантии предоставления комплекса
услуг.
2. Качество процесса обслуживания,
организации, предоставляющие услуги
сопровождения и информационного
обеспечения клиентов
Назначение
1. Информационная поддержка.
2. Тайм-менеджмент
Безопасность
1. Наличие программ страхования.
2. Стандартизация предлагаемых услуг.
3. Социальная адаптация потребителя
Материальные
Экономия
Экономное ценовое предложение от
компании
Профессиональн
ые
Профессиона
льные
компетенции
персонала
1. Уровень квалификации и
профессионализма менеджеров.
2. Профессиональная этика, культура,
самостоятельность
Нематериальные
Ментальные
1. Коммуникационная политика
(формирование программ лояльности,
продолжительность отношений
с потребителями).
2. Наличие клиентской базы.
3. Системы мониторинга лояльности
потребителей
Таким образом, ценность для потребителя можно отразить в
ментальной составляющей, которая представлена чувством спокойствия
потребителя, материальной составляющей, которая выражается в экономии
средств потребителя, а также в профессиональной составляющей, которая
представлена профессионализмом обслуживающего персонала.