46
Таким образом, исходя из данных таблицы 18, следует отметить, что в
исследуемом периоде объем нераспределенной прибыли растет.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом происходит снижение объемом
краткосрочной кредиторской задолженности.
Проведем анализ финансового состояния и финансовой устойчивости
ИП Южаков В.В. в таблице 19.
Таблица 19
Анализ финансового состояния и финансовой устойчивости ИП
Южаков В.В. за 2016–2018 гг.
Показатель, тыс.
руб.
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2017
Отклонение
2017/2016
1
2
3
4
5
6
Оборотные активы
25653
21652
20141
-1511
-4001
Обязательства
24809
20886
17065
-3821
-3923
Собственный
капитал
3887
4316
5792
1476
429
Суммарные активы
28696
25527
22858
-2669
-3169
Собственные
оборотные средства
3344
2696
4206
1510
-648
Запасы
5140
5460
3376
-2084
320
Коэффициент
покрытия активов
1,03
1,04
1,18
0,14
0,01
Коэффициент
автономии
0,14
0,17
0,25
0,08
0,03
Коэффициент
обеспеченности
запасов
0,65
0,49
1,25
0,76
-0,16
Коэффициент покрытия активов = Оборотные активы / Обязательства.
Кп2016=25653/24809=1,03
Кп2017=21652/20886=1,04
Кп2018=20141/17065=1,18
Коэффициент автономии = Собственный капитал/Суммарные активы
Ка2016=3887/28696=0,14
Ка2017=4316/25527=0,17
Ка2018=5792/22858=0,25
47
Коэффициент обеспеченности запасов = Собственные оборотные
средства/Запасы
Ко2016=3344/5140=0,65
Ко2017=2696/5460=0,49
Ко2018= 4206/3376=1,25
Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, можно сказать,
что все они имеют положительную тенденцию. Так коэффициент автономии
при норме 0,6–0,7, в исследуемом периоде меньше нормы.
Для выявления недостатков в управлении прибылью предприятия,
проведем анализ использования материальных ресурсов, представленный в
таблице 20.
Таблица 20
Анализ показателей эффективности использования
материальных ресурсов ИП Южаков В.В. за 2016–2018 гг.
Показатель
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018/2017
абс.
2017/2016
абс.
1.Выручка от реализации
35963
17574
18077
503
-18389
2.Материальные затраты
2069
1978
1495
-483
-91
3. Прибыль до
налогообложения
(701)
(7782)
(11463)
-3681
-7081
4. Материалоемкость
0,06
0,11
0,08
-0,03
0,05
5. Материалоотдача
17,38
8,88
12,09
3,21
-8,5
6. Прибыль на 1 рубль
материальных затрат
(0,34)
(3,93)
(7,67)
-3,74
-3,59
Таким образом, материалоемкость услуг в исследуемом периоде
показывает направленность к понижению, собственно что говорит о том, на 1
рубль выполненных работ приходится 0.08 материальных расходов.
48
Материлоотдача в исследуемом периоде демонстрирует тенденцию к
снижению и характеризует доход с каждого рубля потребленных
материальных ресурсов.
Доход на 1 рубль материальных затрат показывает значение выгоды,
приходящуюся на 1 рубль материальных затрат, и показывает
направленность к подъему в исследуемом периоде.
Проведем анализ прибыли предприятия, представим динамику
показателей прибыли на рис. 3.
Рисунок 3 – Оценка динамики и структуры прибыли
предприятия
Источник: Составлено автором
Исходя из данных, представленных на рисунке, видно, что показатели
прибыли в 2018 году снижаются по сравнению с предыдущими годами.
Рассмотрим структуру валовой прибыли предприятия в исследуемом
периоде, представленную в таблице 21.
Таким образом, исходя из таблицы 21, можно сказать, что в структуре
валовой прибыли большую часть занимает прибыль от продаж, меньшую
часть составляют внереализационные расходы.
-12000
-10000
-8000
-6000
-4000
-2000
0
2000
Прибыль от
продаж, млн. руб.
Прибыль до
налогообложения,
млн. руб.
Чистая прибыль
(убыток), млн. руб.
435
-701
-708
-6083
-7782
-7811
-9012
-11463
-11563
2016
2017
2018
49
Таблица 21
Структура валовой прибыли ИП Южаков В.В. за 2016–2018 гг., в
тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2017
Отклонение
2017/2016
Валовая прибыль
2506
(4104
)
(7515)
-3411
-6610
Прибыль от реализации
435
(6083
)
(9012)
-2929
-6518
Внереализационные
доходы
2071
1979
1497
-482
-92
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ИП Южаков В.В. за 2016–2018
гг., таблица 22.
Таблица 22
Анализ ликвидности ИП Южаков В.В. за 2016–2018 гг
Показатель
ликвидности
Значение показателя
Изменение
показателя
2018/2017
Изменение
показателя
2017/2016
на
31.12.2016
на
31.12.2017
на
31.12.2018
Оборотные активы
25653
21652
20141
-1511
-4001
Текущие
обязательства
22309
18956
15935
-3021
-3353
Денежные средства
3377
317
311
-6
-3060
Дебиторская
задолженность
15790
14767
14860
93
-1023
Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
1,15
1,14
1,26
0,12
-0,01
Коэффициент
быстрой
ликвидности
0,86
0,80
0,95
0,15
-0,06
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,15
0,02
0,02
0
-0,13
На 31.12.2018 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение
1,26. Более того, следует отметить положительную динамику показателя – за
рассматриваемый период (с 31.12.2016 по 31.12.2018 г.) коэффициент
текущей ликвидности возрос на – 0,12.
50
Рисунок 4 – Динамика коэффициент ликвидности ИП Южаков
В.В. за 2016–2018 гг.
Источник: Составлено автором
Коэффициент быстрой ликвидности на 31.12.2018 составил 0,95. Это
свидетельствует о том, что у ИП Южаков В.В. недостаток ликвидных
активов для погашения задолженности.
2.3. Оценка уровня банкротства организации
Исходные данные для факторного анализа представим в таблице 23,
проведем факторный анализ прибыли от реализации.
Прибыль за анализируемый период снизилась на 300 тыс. руб.: ΔП=-
7815--7515=-300
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах
и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = -8491--7515 = -976 тыс.руб.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
2016
2017
2018
Коэффициент общей
ликвидности
Коэффициент быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной ликвидности
51
Таблица 23
Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли
от реализации ИП Южаков В.В. за 2018 год, тыс.руб.
Показатели
На начало
периода
(по
базису),
тыс. руб.
По базису на
фактически
реализованную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от реализации
(В)
18077
20427
18800
2. Себестоимость
реализованной продукции
(C.c)
25592
28918
26615
3. Прибыль от реализации
(П) (п.1–п.2)
-7515
-8491
-7815
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль
на начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: k = 20427:18077*100%-100% =
13%
ΔП(V) = -7515*13% = -976.95 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = -976--976.95 = 0.95 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 28918-26615 = 2303 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец
52
отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при
фактических объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 18800-20427 = -1627 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = -976.95+0.95+2303-1627 = -300 тыс.руб.
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной
подстановки.
Таблица 24
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР
0
-С/с
0
-7515
Усл. 1
П0*Кроста
-7515*20427/18077=-8491.95
Усл. 2
ВР
усл.
-С/с
усл.
-8491
Усл. 3
ВР
1
- С/с
18800-28918=-10118
На конец периода
ВР
1
- С/с
1
-7815
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = -8491.95--7515 = -976.95 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = -8491--8491.95 = 0.95000000000073 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=-10118--8491 = -1627 тыс.руб.
3. себестоимости:
ΔП(с.с.) = -7815--10118 = 2303 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП=-976.95+0.95000000000073-1627+2303=-300 тыс.руб.
53
В качестве одного из показателей вероятности банкротства
организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ИП Южаков В.В взята 4-
факторная модель для частных непроизводственных компаний), таблица 20.
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-
счета Альтмана составляет:
1 и менее – высокая вероятность банкротства;
от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.
Таблица 25
Расчет Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 , где
Коэф-т
Расчет
Значение на
31.12.2018
Множитель
Произведение
(гр. 3 х гр. 4)
1
2
3
4
5
T1
Отношение оборотного
капитала к величине всех
активов
0,88
6,56
5,77
T2
Отношение
нераспределенной прибыли
к величине всех активов
-0,77
3,26
-2,51
T3
Отношение прибыли от
продаж к величине всех
активов
-0,39
6,72
-2,62
T4
Отношение собственного
капитала к заемному
0,34
1,05
0,36
Z-счет Альтмана:
1,00
По результатам расчетов для ИП Южаков В.В значение Z-счета на 31
декабря 2018 г. составило 1,00 . Такое значение показателя свидетельствует о
высокой вероятности банкротства ИП Южаков В.В. Значит необходимо
разрабатывать и внедрять систему по предупреждению банкротства на
предприятии, что и будет сделано в третьей главе.
Исследуемое предприятие ИП Южаков В.В.. Анализ показателей
финансовой деятельности, позволяет сделать вывод, что:
54
что в исследуемом периоде возрастает себестоимость услуг, что
является негативной тенденцией. Все остальные показатели деятельности
имеют положительную динамику;
все показатели финансовой устойчивости ниже нормы, но имеют
тенденцию роста;
большой объем дебиторской задолженности.
Оценка эффективности показателей материальных ресурсов
подтверждает необходимость снижения материалоемкости услуг и
повышении прибыли на 1 рубль материальных затрат. Ситуация, которая
сложилась на предприятии сегодня, демонстрирует неэффективное
материальными ресурсами и возникшую необходимость совершенствования
деятельности предприятия по использованию материальных ресурсов.
Вывод по главе
Из вышесказанного можно сделать вывод, что ИП Южаков В.В нужно
активизировать свою деятельность в направлении улучшения всех
показателей деятельности для получения лучших финансовых результатов,
так как все важные показатели, имеют значения ниже нормативных. В целом
работу фирмы можно охарактеризовать как неудовлетворительную,
поскольку показатели ликвидности и рентабельности имеют тенденцию к
снижению.
Основными резервами повышения прибыли для ИП Южаков В.В
является увеличение объема реализации продукции и совершенствование
структуры продукции.
Исходя из анализа затрат, видно, что большая доля затрат связана с
оплатой труда, поэтому целесообразным будет рассмотрение путей
уменьшения затрат на содержание персонала и передачи части функций на
аутсорсинг.
55
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации
На основе выявленных проблем, ведения хозяйственной деятельности
ИП Южаков В.В., на предприятии необходимо внедрить ряд мероприятий:
Внедрение аутсорсинга, реструктуризация дебиторской задолженности.
Одним из методов увеличения прибыли любого предприятия, является
снижение объема издержек, с учетом объемов издержек ИП Южаков В.В. на
персонал, необходимо предпринять мероприятия по их снижению. Для
понижения потерь ИП Южаков В.В., необходимо рассмотреть возможности
передачи части функций на аутсорсинг.
Принятие решения об использовании аутсорсинга является сложной
комплексной задачей, касающейся стратегических интересов, поэтому оно
находится в компетенции высшего управленческого звена предприятия.
Именно поэтому перед принятием решения о передаче любого процесса или
функции необходимо детально изучить все возможные преимущества и
недостатки данного решения.
В первую очередь, следует отметить, что аутсорсинг позволяет
компании–заказчику сократить издержки и значительно снизить
трудоемкость и затраты на эксплуатацию информационных систем,
сконцентрироваться на основных бизнес–процессах предприятия, не
отвлекаясь на второстепенные.
Что касается бухгалтерского аутсорсинга, то следует определиться, в
первую очередь, с тем, что именно передается на аутсорсинг – отдельные
участки бухгалтерского учета или все учетные функции. Основными
преимуществами бухгалтерского аутсорсинга для предприятия–заказчика
могут стать: