32
Рисунок 8. Структура аппарата управления организации труда
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» г. Норильск
С вступлением в силу ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7- ФЗ
«О некоммерческих организациях» о предпринимательской деятельности
бюджетных учреждений, у МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» появилась
возможность осуществлять предпринимательскую деятельность и получать
доход, в рамках достижения целей, во имя которой она создана.
Для того чтобы понять, насколько эффективно МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность по данным годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемой организации за 2015-2017
годы (приложения 3 - 5) проанализированы основные экономические
показатели деятельности за 2015-2017 гг. Результаты проведенных расчетов
представлены в таблице 5.
Директор
Главный
инженер
Зам. директора
Зам. Директор
По юридическим вопросам
пр
Главный
бухгалтер
Главный
экономист
Главный юрист
Главный
Инспектор
Бухгалтерия
ПЭО
Юридический отдел
Отдел кадров
Гараж
Отдел инф-ых
технологий
Тех. служба
33
Таблица 5
Основные экономические показатели деятельности МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменения
2015
год
2016
год
2017
год
за 2015-
2016 гг.
за 2016-
2017 гг.
(+,-)
Тпр.
, %
(+,-)
Тпр
.,
%
Выручка от
реализации
платных услуг,
тыс. руб.
2 846
919
2 696
189
3 357
362
-
15073
0
-5
661173
25
Расходы по
обычным видам
деятельности,
тыс. руб.
1 432
724
1 379
474
1 840
108
-53250
-4
460634
33
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
1 414
195
1 316
715
1 517
254
-97480
-7
200539
15
Прочие доходы,
тыс. руб.
391 565
245 017
284 631
-
14654
8
-37
39614
16
Прочие расходы,
тыс. руб.
288 324
126 129
111 983
-
16219
5
-56
-14146
-11
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
1 517
436
1 435
603
1 689
902
-81833
-5
254299
18
Среднесписочная
численность, чел.
406
406
427
0
0
21
5
Производительнос
ть труда, тыс.
руб./чел.
7 012
6 641
7 863
-371
-5
1222
18
Среднемесячная
заработная плата
1 работника, тыс.
руб.
33,4
35,7
36,9
2
7
1
3
Стоимость
нефинансовых
активов, тыс. руб.
918 559
1 868
466
2 220
095
94990
7
103
351629
19
Затраты на 1 руб.
выручки от
продажи, коп.
0,5
0,5
0,5
0,0
1,7
0,0
7,1
Рентабельность
продаж, %
50
49
45
-1
-2
-4
-7
Из данных таблицы 5, в которой представлены основные экономические
показатели деятельности МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования», видно, что выручка от
34
реализации платных услуг МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» за 2015-2017 гг.
выросла на 20% (-5% за 2015-2016 гг., +25% за 2016-2017 гг.), но это ниже
темпа прироста расходов по обычным видам деятельности организации (+29%:
-4% за 2015-2016 гг., +33% за 2016-2017 гг.), что привело к замедлению роста
прибыли от продаж. МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» также имеет прочие доходы, которые
за 2015-2017 гг. снизились с 391565 тыс. руб. до 284631 тыс. руб. (-21%).
Прочие расходы снизились на -67% (-56% за 2015-2016 гг., -11% за 2016-
2017 гг.). Значительное снижение прочих расходов позволило экономическому
субъекту увеличить прибыль до налогообложения в 2017 году до 1689902 тыс.
руб. (-5% за 2015-2016 гг., +18% за 2016-2017 гг.)
За анализируемый период выросла среднесписочная численность
работников МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» с 406 человек до 427 человек, что позволило
организации повысить производительность труда с 7012 тыс. руб./чел. до
7863 тыс. руб./чел. (+18% за 2016-2017 гг.), значит трудовые ресурсы в
организации используются более эффективно. В 2017 году в МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» выросла среднемесячная заработная плата работников с 33,4 тыс.
руб. до 36,9 тыс. руб. в месяц. Затраты на 1 руб. выручка от реализации
платных услуг на протяжении всего исследуемого периода составляли 0,5 руб./
руб.
Благодаря полученной прибыли от платных услуг прибыли до
налогообложения и чистой прибыли деятельность на протяжении 2015-2017 гг.
была прибыльной, но наблюдается снижение показателя рентабельности
продаж до 45%. Анализ основных экономических показателей деятельности
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» показал, что наблюдается рост по прибыли до
налогообложения, чистой прибыли. Однако темп роста расходов по обычным
35
видам деятельности выше, чем рост выручки от реализации платных услуг, что
привело к замедлению, роста прибыли, а также снижению рентабельность
продаж. Показатель рентабельности продаж продолжает оставаться на
достаточно высоком уровне. За анализируемый период выросла
среднесписочная численность организации в связи с развитием деятельности,
что привело к росту производительности труда.
2.2. Анализ состава и структуры баланса
С целью изучения и оценки обеспеченности МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их
оптимизации и повышения эффективности использования проведен анализ и
оценка финансового положения и финансовых результатов деятельности МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования». Анализ проведен на основе показателей бухгалтерских балансов
и отчетов о финансовых результатах МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» за 2015-2017 гг., в
которых содержится информация об имущественном и финансовом положении
и финансовых результатах деятельности объекта исследования за три периода:
2015-2017 гг. В соответствии с рассмотренной в первой главе выпускной
квалификационной работы методикой анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности начинается с общей оценки динамики имущества экономического
субъекта и источников его формирования, их анализа и структуры.
Анализ бухгалтерского баланса было предложено проводить с помощью
методик горизонтального и вертикального анализ, который позволит
проанализировать состав, структуру и динамику активов и пассивов баланса. В
таблице 6 представлены результаты горизонтального анализа баланса
исследуемой организации.
36
Таблица 6
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» за 2015-2017 гг.
Показатели
Значение, в тыс. руб.
Изменения
за 2015-2016 гг.
за 2016-2017 гг.
за 2015-2017 гг.
2015 год
2016 год
2017 год
в тыс.
руб.
Тпр.,
%
в тыс.
руб.
Тпр.,
%
в тыс.
руб.
Тпр., %
Актив
1. Нефинансовые активы
918 559
1 868 466
2 220 095
949 907
103
351 629
19
1 301 536
141,7
2. Финансовые активы
462 666
634 210
1 770 853
171 544
37
1 136 643
179
1 308 187
282,7
2.1 Запасы
12 001
16 974
58 486
4 973
41
41 512
245
46 485
387,3
2.2 Дебиторская
задолженность
193 960
298 758
542 586
104 798
54
243 828
82
348 626
179,7
2.3 Денежные средства и
финансовые вложения
256 705
318 478
1 169 781
61 773
24
851 303
267
913 076
355,7
Итого баланс
1 381 225
2 502 676
3 990 948
1 121 451
81
1 488 272
59
2 609 723
188,9
Пассив
1. Собственный капитал
253 800
1 396 707
2 746 022
1 142 907
450
1 349 315
97
2 492 222
982,0
2. Заемный капитал
1 127 425
1 105 969
1 244 926
-21 456
-2
138 957
13
117 501
10,4
2.1 Долгосрочные
обязательства
595
484
549
-111
-19
65
13
-46
-7,7
2.2 Краткосрочные заемные
средства и прочая
краткосрочная
задолженность
17 345
20 122
23 659
2 777
16
3 537
18
6 314
36,4
2.3 Кредиторская
задолженность
1 109 485
1 085 363
1 220 718
-24 122
-2
135 355
12
111 233
10,0
Итого баланс
1 381 225
2 502 676
3 990 948
1 121 451
81
1 488 272
59
2 609 723
188,9
37
Из данных таблицы 6 видно, что имущество организации, представленное
нефинансовыми и финансовыми активами, за 2015-2017 гг. увеличилось на
188,9% (+2 609 723 тыс. руб.) в основном за счет роста нефинансовых активов,
дебиторской задолженности, денежных средств и финансовых вложений МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования». Нефинансовые активы увеличились за 2015-2017 гг. на 1301536
тыс. руб. В 2017 году стоимость нефинансовых активов составила 2 220 095
тыс. руб.
В составе активов бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» на
протяжении всего анализируемого периода преобладают нефинансовые активы.
Финансовые активы на конец 2017 года составили 1 770 853 тыс. руб., в составе
которых на конец исследуемого периода преобладают денежные средства и
финансовые вложения. Отрицательным фактом является рост за 2015-2017 гг.
дебиторской задолженности на 348 626 тыс. руб. Статья «Запасы»
бухгалтерского баланса учреждения за 2015-2017 гг. увеличилась на 46 485 тыс.
руб. и составили в 2017 году 58486 тыс. руб.
Капитал МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» представлен собственным и заемным
капиталом. В состав заемного капитала включены долгосрочные и
краткосрочные обязательства. Собственный капитал экономического субъекта
вырос благодаря росту нераспределенной прибыли.
Рост кредиторской задолженности за 2015-2017 гг. на 111 233 тыс. руб.
является отрицательным фактором. Следует отметить, что кредиторская
задолженность составляет более половину всей кредиторской задолженности
МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования». Организация не имеет долгосрочных и
краткосрочных заемных средств.
В следующей таблице 7 представлены результаты вертикального анализа
бухгалтерского баланса исследуемой организации, из данных которой следует,
38
что в структуре активов на протяжении 2015-2017 гг. преобладают
нефинансовые активы, удельный вес которых в структуре имущества в 2017
году равнялся 55,6% от общей стоимости имущества. Финансовые активы
составили, соответственно 44,4%. Удельный вес собственного капитала
экономического субъекта на конец 2015 года составлял 18,4%, а концу 2017
года увеличился до 68,8 %, что свидетельствуют о повышении финансовой
устойчивости МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» и его независимости от внешних источников
финансирования.
Таблица 7
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального
образования» за 2015-2017 гг.
Показатели
Удельный вес, в %
Изменения, (+,-)
за
2015-
2016
гг.
за
2016-
2017
гг.
за
2015-
2017
гг.
2015
год
2016
год
2017
год
Актив
1. Нефинансовые активы
66,5
74,7
55,6
8
-19
-10,9
2. Финансовые активы
33,5
25,3
44,4
-8
19
10,9
2.1 Запасы
0,9
0,7
1,5
0
1
0,6
2.2Дебиторская
задолженность
14,0
11,9
13,6
-2
2
-0,4
2.3 Денежные средства
18,6
12,7
29,3
-6
17
10,7
Итого баланс
100
100
100
0
0
0,0
Пассив
1. Собственный капитал
18,4
55,8
68,8
37
13
50,4
2. Заемный капитал
81,6
44,2
31,2
-37
-13
-50,4
2.1 Долгосрочные
обязательства
0,0
0,0
0,0
0
0
0,0
2.2 Краткосрочные
обязательства
1,3
0,8
0,6
0
0
-0,7
2.3 Кредиторская
задолженность
80,3
43,4
30,6
-37
-13
-49,7
Итого баланс
100
100
100
0
0
0,0
Таким образом, по результатам имущественного положения сделан вывод
о том, что у МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» основной удельный вес занимают нефинансовые
активы, за 2015-2017 годы выросла их стоимость, а удельный вес в структуре
39
активов организации составляет свыше 55%. Основным источником
финансирования МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» выступает собственный капитал, что
свидетельствует об устойчивом финансовом положении организации.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Следующий этап анализ финансового положения – анализ ликвидности
(платежеспособности).
Для проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса были
сгруппированы активы МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» по степени ликвидности, а пассивы
по сроку погашения. Результаты расчетов для МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Активы МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» по степени ликвидности
и пассивы по сроку погашения за 2015-2017 годы
Активы по степени ликвидности и
пассивы по сроку погашения
Значение показателя, в тыс.руб.
2015 год
2016 год
2017 год
А1.
256 705
318 478
1 169 781
А2.
193 960
298 758
542 586
А3.
12 001
16 974
58 486
А4.
918 559
1 868 466
2 220 095
П1.
1 109 485
1 085 363
1 220 718
П2.
17 345
20 122
23 659
П3.
595
484
549
П4.
253 800
1 396 707
2 746 022
Из данных таблицы 8 видно, что у МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования» за 2015-
2017 гг. выросли все группы активов. В пассиве баланса по всем группам,
кроме долгосрочных обязательства, наблюдается рост. Долгосрочные
обязательства незначительно снизились.
Необходимо сравнить полученные группы активов и пассивов
40
бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования», что позволит интерпретировать
полученные результаты. Бухгалтерский баланс экономического субъекта
является абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система
неравенств:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4,
Примерное равенство активов групп над пассивами данных групп
предполагает благополучную структуру баланса. Но необходимо сделать
отметку, что наиболее ликвидные активы должны превышать наиболее срочные
обязательства МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования».
Проведено сравнение соотношений активов бухгалтерского баланса МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» по степени ликвидности и пассивов баланса по сроку погашения
с системой неравенств. Исходя из полученных данных, можно дать следующую
характеристику ликвидности бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования» за
анализируемый период (таблица 9).
Таблица 9
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального
образования» за 2015-2017 годы
Нормативное соотношение
По данным организации
2015 год
2016 год
2017 год
А1.
≥
П1.
-852 780
-766 885
-50 937
А2.
≥
П2.
176 615
278 636
518 927
А3.
≥
П3.
11 406
16 490
57 937
А4.
≤
П4.
-664 759
-471 759
525 927
В результате построенного баланса ликвидности МБУ «Комплексный
центр социального обслуживания населения муниципального образования»
можно сделать следующие выводы. На протяжении всего анализируемого
периода у МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» наблюдается недостаток денежных средств и
41
краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных
обязательств (кредиторской задолженности). В соответствии с принципами
оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной
дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия
среднесрочных обязательств (П2) экономического субъекта. Второе
неравенство у МБУ «Комплексный центр социального обслуживания населения
муниципального образования» выполняется на протяжении всего периода за
счет превышения сумм дебиторской задолженности над среднесрочными
обязательствами. У МБУ «Комплексный центр социального обслуживания
населения муниципального образования» в 2015-2017 гг. выполняется третье
неравенство, так как у организации достаточно медленно реализуемых активов,
представленных запасами и прочими финансовыми активами, для погашения
долгосрочных обязательств. У МБУ «Комплексный центр социального
обслуживания населения муниципального образования» на конец исследуемого
периода сумма собственного капитала выше суммы нефинансовых активов,
поэтому выполняется четвертое неравенство.
Итак, по результатам анализа абсолютных показателей ликвидности,
сделан вывод, что бухгалтерский баланс МБУ «Комплексный центр
социального обслуживания населения муниципального образования»
неликвиден. Экономический субъект имеет риски неплатежей. Наблюдается
невыполнение первого неравенства, откуда можно сделать вывод, что внешние
обязательства экономического субъекта превышают текущие активы МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования».
Проводя диагностику платежеспособности учреждения, также
определяют коэффициенты платежеспособности.
Результаты расчетов и их динамика за 2015-2017 г. для МБУ
«Комплексный центр социального обслуживания населения муниципального
образования» представлены в следующей таблице 10.