27
анализа (характеристика изменения показателей);
- по основным направлениям анализа производят расчет и группировку
показателей;
- за исследуемый период выявляют изменения определенных групп
показателей;
- находят закономерности и взаимосвязи между исследуемыми величинами и
интерпретируют полученные результаты;
- осуществляют подготовку заключения о финансово-экономическом
состояния анализируемого предприятия;
- поиск наиболее уязвимых мест и возможных путей решения;
- разрабатывают рекомендации по оздоровлению финансово -
экономического состояния предприятия.
Система показателей, отражающих уровень экономического состояния
организации, состоит из пяти групп основных показателей
22
:
- показатели состава и структуры баланса (осуществление построения
аналитического баланса; проведение горизонтального и вертикального анализа
баланса; оценка изменений имущественного состояния предприятия);
- показатели ликвидности и платежеспособности баланса предприятия
(анализ ликвидности; вычисление различных коэффициентов ликвидности;
анализа движения денежных средств организации);
- показатели финансовой устойчивости предприятия (анализа абсолютных и
относительных показателей финансовой устойчивости предприятия);
- показатели деловой активности предприятия (анализ количественных и
качественных критериев);
- показатели рентабельности организации (расчет и анализ коэффициентов
рентабельности предприятия).
Данные группы показателей представляют собой структуру анализа.
Будучи все взаимосвязанными, они отражают наиболее точную сложившуюся
объективную картину текущего финансового состояния организации и на
22
www.buhgalteria.ru - сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, специалистов по кадрам.
Налогообложение и бухгалтерский учет, формы и бланки отчетности, бухгалтерские новости, бухгалтерия и
налогообложение на практике ежедневно.
28
основании которого проводят расчеты и группировку показателей.
Рассмотрим методологию вычисления каждого блока показателей
23
.
При анализе баланса организации для полного отражения разных видов
источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и
займов) в формировании запасов и затрат используется показатели собственных
оборотных средств.
1) Собственные оборотные средства - СОС, разница величины источников
собственных средств и величины основных средств и вложений (внеоборотных
активов):
СОС = СК- ВнА = с.1300 - с.1100, (1.1)
где СОС - собственные оборотные средства организации, руб.;
СК - собственный капитал организации («Капитал и резервы»), руб.;
ВнА - внеоборотные активы, руб.
2) Собственные оборотные средства включающие в себя заемные
средства. Определяется как сумма собственных оборотных средств и
долгосрочных обязательств. Ликвидность - это способность какого-либо актива
трансформироваться или изменяться в денежные средства.
Ведя речь о ликвидности коммерческой организации, непременно имеется в
виду наличие в ней мобильных средств необходимых и достаточных для
погашения своих краткосрочных обязательств.
Определение ликвидности и платежеспособности баланса организации
заключается в степени покрытия обязательств предприятия ее активами, срок
превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения
обязательств. Для осуществления анализа ликвидности баланса необходимо
провести сравнение средств по активу, которые предварительно сгруппированы
по степени их ликвидности и ранжированы в порядке снижения, с
обязательствами организации по пассиву, которые сгруппированы по сроку
погашения и ранжированы в порядке увеличения
24
.
23
www. consultant. ru - Справочная правовая система «Консультант»: российское законодательство, обзоры,
консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению, справочная информация.
24
www. consultant. ru - Справочная правовая система «Консультант»: российское законодательство, обзоры,
консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению, справочная информация.
29
Оценка ликвидности баланса производится группировкой активов и
пассивов баланса по следующим признакам:
- если мы говорим об активах, то по степени снижения ликвидности;
- если об пассивах, то по степени срочности оплаты или погашения.
Ликвидным предприятие следует считать в том случае, если его
оборотные активы превышают над его краткосрочными обязательствами. Бывают
ситуации, когда предприятие возможно соотнести к ликвидному в большей либо
в меньшей степени, так как в состав структуры текущих активов соотносят
различные оборотные активы, которые для погашения внешней задолженности
возможно легко и трудно реализовать, соответственно они и называются
легкореализуемые и труднореализуемые.
В зависимости от уровня ликвидности активы организации разделяются
группы, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Таблица ликвидности
25
Высокая
Высокая
Наиболее ликвидные активы - А1
Наиболее срочные обязательства - П1
Быстрореализуемые активы - А2
Краткосрочные пассивы - П2
Медленнореализуемые активы - А3
Долгосрочные пассивы - П3
Труднореализуемые активы - А4
Постоянные пассивы - П4
Низкая
Низкая
Любую ликвидность необходимо оценивать при помощи соответствующей
характеристики - коэффициента ликвидности, смысл которого заключается в
прямом сопоставлении текущих обязательств организации к ее активам
необходимых и используемых для погашения.
Коэффициент ликвидности - это специальный относительный показатель,
которые количественно характеризует ликвидность организации и для понимания
их вводится понятие платежеспособности.
Платежеспособность - это присутствие у какой-либо коммерческой
организации необходимого количества денежных средств или их эквивалентов,
достаточных для осуществления всевозможных расчетов по кредиторской
задолженности, требующей срочного и немедленного погашения.
Основными признаками платежеспособности любой организации является
25
http://www.k-agent.ru - База данных «Контрагент». Отчетность компаний
30
наличие достаточного объема средств на расчетном счете или в кассе и
отсутствие какой-либо просроченной кредиторской задолженности.
Для оценки ликвидности в краткосрочной перспективе рассчитывают
следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К^) - показатель отражающий
величину доли краткосрочных долговых обязательств способных быть покрыты
за счет различных денежных средств и их эквивалентов. Проще говоря, данный
коэффициент показывает ту часть краткосрочных заемных обязательств, которые
возможно погасить немедленно.
Коэффициент текущей ликвидности (К
тл
) - показатель характеризующий
возможность коммерческой организации сократить свою краткосрочную
задолженность в минимально коротком периоде за счет своих наиболее
ликвидных оборотных средств.
Экономический анализ заключается в проведении общего анализа
финансового состояния организации, позволяющего проследить динамику
валюты баланса, структуры активов и пассивов организации, имущества, запасов
и затрат; в определении платежеспособности организации и в оценке ее
способности рассчитываться по своим обязательствам (кредитоспособности); а
также в выявлении изменений финансового состояния организации за
определенный период и в его сравнительном анализе с родственными
организациями.
Ведущая роль в информационном обеспечении финансового анализа
хозяйственной деятельности коммерческой организации принадлежит данным
оперативного, бухгалтерского учета и отчетности, в которой детально
отражаются происходящие процессы, хозяйственные явления и их результаты.
Анализ экономического состояния организации не представляет огромной
сложности и не требует больших затратов времени для исследования всех
аспектов деятельности анализируемой организации. Профессиональное
управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего
более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных
31
количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает
приоритетность и роль финансового анализа
26
.
Денежные средства являются, в своем роде, денежными отношениями,
которые могут возникнуть при организации, распределении и использовании
денежных ресурсов в процессе производства, реализации товаров и оказания
услуг.
Главная цель финансового анализа – это получение некоторого количества
основных параметров, которые дают объективную и целесообразную картину
финансового состояния организации, её доходов и расходов, изменений.
Формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения
данного предприятия/организации, когда формируется уставной фонд.
Финансовое состояние организации напрямую зависит от его
функционирования: эффективной производительности и результативности, а
также от коммерческой и финансовой деятельности. Сбои в производстве
приводят предприятие в финансовый кризис, при котором расходы превышают
прибыль.
Нередко случается, что и хорошо функционирующее предприятие может
потерпеть неудачи в финансовой сфере, оно может испытывать затруднения с
использованием имеющихся денежных активов, поэтому финансовое состояние
является результатом взаимодействия не только совокупности производственно-
экономических факторов, но и всех элементов его финансовых отношений.
Главным звеном в формировании информации о финансовой деятельности
предприятия является бухгалтерская отчётность. Она обобщает все данные и
становится информационным звеном данной организации. Полученную
информацию нужно переработать и выявить где существуют недостатки у
конкретного предприятия, для этого используется анализ финансового состояния.
Отчётность помогает ответить на следующие вопросы: «На чём предприятие
может заработать?», «Где оно может потерпеть убытки?» и «С чем останется на
конец финансового года?».
26
Журнал «ФЭН-НАУКА» 7-8 (22-23), 2018 г., Ширяева Г.Ф., Ахмадиев И.А. Понятие и значение анализа
финансового состояния предприятия, С.15¬17.
32
Анализ финансового состояния – это процесс выявления и
совершенствования финансового положения предприятия, обеспечивая его всеми
необходимыми ресурсами для полноценного функционирования, для выгодных
отношений с другими предприятиями (для сотрудничества), платежеспособности
и финансовой устойчивости.
На практике используется внешний и внутренний анализ финансового
положения предприятия
27
.
Внешний анализ проводится всеми субъектами анализа, которые использую
публикуемую информацию. Данный вид анализа занимается вопросом получения
внешнего финансирования, для этого проводится изучение степень
необходимости конкретной организации в денежных ресурсах.
Внутренний анализ осуществляется для различных нужд управления
данной организацией. Результаты применяются как при планировании, так и при
контроле, прогнозировании финансового положения.
Такие виды анализа применяет высшее звено управленческих структур,
которые в силах влиять на формирование финансовых ресурсов и денежных
средств.
Основными задачами анализа является оценка финансового положения
предприятия, изучение соответствий между средствами и источниками, а также
рациональности их размещения и эффективности при использовании,
прогнозирование устойчивости финансового положения и т.п.
В функционирующих организациях главным источником денежных
ресурсов является выручка от проданных поваров и предоставленных услуг
(прибыль). При исследовании направлений использования денежных средств
внимание сконцентрировано на прибыли, получаемой предприятием.
Финансы, которые имеют предприятия составляют бюджет финансовой
системы нашей страны, они обеспечивают процесс создания и распределения
общественного продукта и национального дохода.
27
Ширяева Г.Ф., Ахмадиев И.А. Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия, Журнал «ФЭН-
НАУКА» 7-8 (22-23), 2018 г., –С.15¬17.
33
В связи с тем, что от финансового состояния фирм зависит обеспеченность
центральных финансовых фондов денежными ресурсами. И т.к. предприимчивое
вложение денег фирмы в производство и реализацию товаров не исключает
участия в данном процессе бюджета, страхования, а также банковского кредита.
На настоящее время в условиях рыночной экономики, основанные на
самостоятельности и финансовой независимости фирм, производится
деятельность на началах коммерческого расчета, основной задачей которого
является своевременное и постоянное получение прибыли. Они независимо ни от
кого распределяют выручку от реализации тех или иных товаров, а также при
предоставлении различного рода услуг, создают и применяют фонды
производственного и социального назначения, изыскивают необходимые им
средства для увеличения производства товаров, используя при этом кредитные
ресурсы и потенциал финансового рынка.
34
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Фантазия»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Организационно-правовая форма ООО «Фантазия» – Общество с
ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной ответственностью
признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество,
уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают
по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью
общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале
общества.
Организация осуществляет свою деятельность на основании Устава. ООО
«Фантазия» осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях
получения прибыли. Высшим органом управления ООО «Фантазия» является
собрание участников. Исполнительным органом является директор. В его
компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и
стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей
деятельностью предприятия, распоряжение имуществом, найм и увольнение
персонала.
Основным видом деятельности ООО «Фантазия» является общественное
питание. Предприятие имеет статус юридического лица, несет самостоятельную
ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. Оно действует на полном хозяйственном
расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, фирменные
бланки и штампы.
Целями деятельности Общества являются расширение общественного
питания, а также извлечение прибыли.
Организационная структура кафе «Фантазия» отражена на рисунке 1.
35
Рисунок 1. Организационная структура кафе «Фантазия»
Генеральный директор несет ответственность за организацию и результаты
всей торгово-производственной деятельности, контролирует выполнение плана
показателей коммерческо-хозяйственно-финансовой деятельности ресторана. Он
отвечает за культуру обслуживания посетителей, качество выпускаемой
продукции, состояние учета и контроля, сохранность материальных ценностей,
соблюдение трудового законодательства. Директор ресторана персонально
решает вопросы подбора и расстановки кадров.
Заведующий производством отвечает за работу производственных цехов.
Он изучает спрос потребителей; обеспечивает рациональное использование сырья
и организовывает кулинарную обработку сырья в соответствии с правилами
технологии приготовления блюд высокого качества; обеспечивает соблюдение на
производстве правил санитарии и гигиены, охраны труда и техники
безопасности; своевременно представляет отчеты в бухгалтерию об
использовании товарно-материальных ценностей.
Шеф-повар организует и контролирует работу производства. Основными
направлениями его деятельности являются: формирование меню; планирование и
отбор необходимого сырья и материалов; контроль качества приготовления и
подачи блюд; контроль хранения сырья, полуфабрикатов и готовой продукции;
36
проведение тренингов с персоналом производства и зала; внедрение изменений в
работу производства. Шеф-повар подчиняется заведующему производством.
Повара подчиняются шеф-повару.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета,
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о
бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей
деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой
устойчивости.
Сотрудники инженерно-эксплуатационной службы обеспечивают
производство необходимой техникой, контролируют надежность всех
технических устройств на предприятии, а также принимает меры по устранению
каких-либо неисправностей.
Отдел закупок обеспечивает производство и бар необходимой продукцией,
сырьем и полуфабрикатами.
Менеджер зала или метрдотель. Его основной задачей является работа с
гостями и персоналом, встреча и приветствие гостей, контроль подготовки зала к
обслуживанию и обеспечение высокого уровня продаж.
Успешное функционирование любого предприятия, невозможно без
наличия и укрепления материально технической базы, основу которой составляет
оборотный капитал.
Необходимо отметить, что в «Фантазия» работают профессиональные
суши-повара, прошедшие соответствующую подготовку.
Управлением персоналом в ООО «Фантазия» занимается директор и
начальник отдела кадров.
Экономические показатели организации представлены в таблице 2.
Таблица 2
Динамика экономических показателей за 2016-2018 годы
Показатели
Годы
Отклонение (+, -)
2016
2017
2018
В абсолютных
величинах, тыс.
руб.
В относительных
величинах, %