35
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ОЛЗО"
2.1. Краткая характеристика ООО "Олзо"
Общество с ограниченной ответственностью «Олзо» (ООО «Олзо») -
предприятие оптово-розничной торговли. Расположено в городе Улан-Удэ
Республики Бурятия, улица Ленина,24. Создано в 2003г. Предметом
деятельности Общества является оптовая и розничная торговля алкогольной и
слабоалкогольной продукцией. На основании Федерального закона №171-ФЗ от
22 ноября 1995г. "О государственном регулировании производства и оборота
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" имеет
лицензию на торговлю. Вся алкогольная продукция имеет сертификат
соответствия на качество и акцизные марки, подтверждающие его легальное
производство.
ООО "Олзо" - коммерческая организация, целью деятельности является
получение прибыли, обладает полной хозяйственной самостоятельностью.
Имеет собственную печать, расчетный счет в банке, вправе от своего имени
заключать договоры и совершать сделки, приобретать имущество, нести
обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Вправе самостоятельно
устанавливать цены, определять рынки сбыта, распределять чистую прибыль.
У Общества существует стратегический план и тактический план.
Составной частью этих планов является планирование финансовой
деятельности. Тактический финансовый план составляется на два ближайшие
года, он содержит количественные и качественные плановые показатели по
объему продаж, поступлению средств, по увеличению кадрового состава и др.
Главной целью стратегического плана является увеличение оборотного
капитала, поскольку Общество стремится к расширению рынка розничной
торговли. Главной задачей финансовой стратегии является самоокупаемость. В
ООО "Олзо" каждый отдел занимается своей конкретной работой, отличной от
других отделов, но в целом все отделы взаимосвязаны и имеют руководителя,
36
ответственного за работу всего отдела перед коммерческим директором.
Коммерческий директор, в свою очередь, подчиняется генеральному директору.
Структура управления и состав отделов ООО «Олзо» приведены ниже.
Рисунок 2.1 Структура управления ООО «Олзо»
В ООО «Олзо» финансово-экономическая служба учреждена как
структурное подразделение организации на основании распоряжения
генерального директора организации. Взаимодействие финансово-
экономического отдела (далее - бухгалтерия) с другими структурными
подразделениями Общества определяется движением документов.
Для каждого работника финансово-экономического отдела составлены
должностные инструкции в целях разграничения полномочий работников,
определения их прав и обязанностей. Закрепление за работниками участков
бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или не оформления
отдельных хозяйственных операций.
Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ООО «Олзо».
Генеральный директор
Финансовый
директор
Менеджер
розничных
продаж
Коммерческий
директор
Финансовый
отдел
Экономически
й отдел
отдел
Менеджер
оптовых
продаж
Маркетолог
Специалист по
кадрам
Логист
Менеджер по
закупкам
Служба
безопасности
Главный бухгалтер
финансово-экономического
отдела
37
Рисунок 2.2 Организационная структура бухгалтерии
Структура финансово-экономического отдела линейного типа, то есть
все сотрудники отдела подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
В состав бухгалтерии входят:
экономист (сбор данных для расчета экономических показателей,
составление планов, прогнозов, подведение итогов финансовой деятельности
общества и многое другое);
бухгалтер отдела розничной торговли (учет расчетов с физическими
лицами, подготовка отчетности по рознице);
бухгалтер отдела оптовой торговли (учет расчетов с юридическими
лицами, отчетность по юр.лицам).
В ООО "Олзо" применяется автоматизированная форма бухгалтерского
учета с применением бухгалтерской программы «1С», при этом создаются
учетные регистры, вот некоторые из них: главная книга; оборотно - сальдовые
ведомости по счетам учета; ведомости аналитического учета, журналы-ордеры
по счетам; оборотные ведомости по счетам в натуральных
показателях; лицевые карточки штатных сотрудников Общества и другие.
Учетная политика Общества формируется главным бухгалтером в
соответствии с действующим в РФ законодательством о бухгалтерском учете и
утверждается Генеральным директором Общества.
В Учетной политике ООО "Олзо" отражена вся принятая им
совокупность способов ведения бухгалтерского учета: способы и методы
применения счетов бухгалтерского учета; оценка фактов хозяйственной
Главный бухгалтер
финансово-
экономического отдела
Экономический
отдел, экономист
Бухгалтер отдела
оптовой торговли и
бухгалтер отдела
розничной торговли
38
деятельности; организация документооборота; сроки и методы проведения
финансового контроля и инвентаризации; регистры бухгалтерского учета и
иные соответствующие способы и приемы. ООО "Олзо" применяет общую
систему налогообложения.
Анализ экономических показателей деятельности ООО "Олзо"
Основным материалом для финансового анализа предприятия являются
его бухгалтерские и статистические отчеты за конкретный период времени.
Чтобы выявить динамику развития финансового состояния, чаще всего
используют документы за трехлетний период. К таким документам относятся
бухгалтерский "Баланс" (форма №1) и "Отчет о финансовых результатах
деятельности" (форма №2), за трехлетний промежуток времени. Анализ
проводим путем составления таблиц, где группируем основные показатели
деятельности по годам, как доходную часть, так и расходную.
Основные экономические показатели ООО «Олзо» за 2014-
2016гг.
Таблица 2.1
Показатель
Анализируемый
период. тыс. руб.
Изменения
2016г. к
2015г.
2014г.
2015г.
2016г.
Тыс.
руб.
%
1
Выручка
99387
112070
151576
+39506
+35,3
2
Расходы по основной
деятельности
71149
97986
126699
+28713
+29,3
3
Прибыль/убыток
11533
14084
24877
+10793
+76,6
4
Прочие доходы / расходы
до уплаты процентов
-313
-329
-420
-91
-
5
EBIT (прибыль до уплаты
процентов, налогов)
стр.3+4
11220
13755
24457
+10702
+77,8
6
Проценты к уплате
610
633
1894
+1261
+199,
6
7
Изменение налоговых
активов, налог на прибыль
-2122
-3298
-5565
-2267
-
39
8
Чистая прибыль (убыток)
стр.5-6+7
8488
9824
16998
+7174
+73
Для анализа финансово-экономического состояния ООО "Олзо",
составим таблицу основных показателей деятельности, взятых на основании
форм №2 "Отчет о финансовых результатах" за период 2014 - 2016 г.г.
Показатели приведены ниже, в таблице.
Изменение выручки представлено ниже на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика выручки и чистой прибыли за 2014-
2016г. ООО"Олзо"
Выручка от продаж ООО "Олзо" за трехлетний период 2014 -2016 г.г.
существенно выросла, так если на начало проверяемого периода она составляла
порядка 99 млн. руб., то на конец проверяемого периода она составила уже
более 151 млн. руб., в процентном отношении это составляет более 50%, также
увеличение произошло в сравнении с прошлым 2015 г. на 39 млн. рублей.
Увеличилась себестоимость продаж за весь анализируемый трехлетний
период, так если себестоимость в 2014 г. составила 71 млн. руб., то в 2016г.
себестоимость составила 107 млн. руб., т.е. увеличение составило 51%, связано
это в первую очередь с увеличением закупочных цен на товар. Также
увеличилась заработная плата персонала и соответственно увеличились
8488
9824
16998
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2014 год 2015 год 2016 год
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
Чистая прибыль
Выручка
40
отчисления по страховым взносам на заработную плату во внебюджетные
фонды. Не смотря на увеличение себестоимости, прибыль от продаж за весь
трехлетний период 2014-2016гг. постоянно увеличивалась, за 2016г. отмечен
особенно сильный рост - более 10млн. рублей, т.е. финансовый результат от
продаж за период 2015-2016гг. вырос на 77%.
У ООО "Олзо", за 2016 год прибыль от продаж составила 24 877 тыс.
руб., что равняется 16,4% выручки. В сравнении с аналогичным периодом
прошлого года произошел рост на 10 793 тыс. руб., или 76,6%.
По сравнению с прошлым периодом увеличились и расходы по
основной деятельности на 28 713 тыс. руб. или 29,3%. Причем, в процентном
отношении изменение величины выручки (на 35,3%) опережает изменение
расходов (+29,3%), это плюс для компании.
Сумма полученной за 2016 год чистой прибыли ООО "Олзо" составила
практически 17 млн. рублей, что в два раза превышает сумму прибыли начала
анализируемого периода, то есть 2014 года, когда она составила 8,5 млн.
рублей. Сумма чистой прибыли также увеличилась по сравнению с 2015 годом
на 7 млн. рублей или 73% увеличения и на 31 декабря 2016г. её величина
соответствует изменению показателя "Нераспределенная прибыль" формы №1.
Это говорит о том, что Общество в 2016 году не использовало чистую
прибыль.
2.2. Анализ финансовой устойчивости ООО "Олзо"
Финансовая устойчивость субъекта хозяйствования - это его финансовая
независимость, управленческая независимость, возможность самостоятельно
решать производственные вопросы, вопросы планирования и вложения
капитала. Если субъект считается финансово устойчивым, значит руководство
принимает грамотные, действенные решения, позволяющие вести
беспрерывный производственный процесс, эффективно использует свои
ресурсы.
41
Для выявления финансовой устойчивости ООО "Олзо" сначала
проведем анализ структуры его имущества и источников их формирующих за
трехлетний период 2014-2016 гг.. (табл. 2.2).
Анализ структуры имущества компании и источников их формирования
целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса.
Он строится путем объединения однородных балансовых статей и
рассматривается в нужных аналитических срезах.
Структура имущества и источники его формирования ООО
"Олзо"
Таблица 2.2
Показатели
статей
баланса
Значение показателя в суммовом и процентном
отношении
Изменение
за
анализируем
ый период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4
-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.20
14
31.12.20
15
31.12.20
16
на начало
периода
(31.12.20
14)
на конец
периода
(31.12.20
16)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
Внеоборотны
е активы
2 193
2 292
7 326
11,3
13,1
+5 133
+3,3
раза
в том числе:
основные
средства
2 193
2 292
7 326
11,3
13,1
+5 133
+3,3
раза
нематериаль
ные активы
-
-
-
-
-
-
-
Оборотные,
всего
17 241
18 137
48 776
88,7
86,9
+31 535
+182,9
в том числе:
запасы
14 889
15 767
35 027
76,6
62,4
+20 138
+135,3
дебиторская
задолж-сть
168
154
8 271
0,9
14,7
+8 103
+49,2
раза
денежные
средства и
краткосрочн
ые фин.
вложения
1 532
1 487
2 207
7,9
3,9
+675
+44,1
Пассив баланса
Собственный
4 475
4 223
21 221
23
37,8
+16 746
+4,7
42
капитал
раза
Долгосрочны
е обязат-ва
-
-
-
-
-
-
-
в том числе:
заемные
средства
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочн
ые
обязательств
а, всего
14 959
16 206
34 881
77
62,2
+19 922
+133,2
в том числе:
заемные
средства
13 100
15 140
15 456
67,4
27,5
+2 356
+18
Валюта
баланса
19 434
20 429
56 102
100
100
+36 668
+188,7
По состоянию на 31 декабря 2016 структура активов ООО "Олзо" имеет
следующий вид: 13,1% - составляют внеоборотные активы и 86,9% - оборотные
активы. В целом, по балансу, сумма активов Общества за 2016 г. существенно
увеличились - на 188,7% в сравнении с 2015г., но мы видим, что состав активов
увеличился неравномерно. Из таблицы видно, что наибольшее увеличение
произошло по оборотным активам, а конкретно - материальным запасам. И это
уже совсем не такой положительный момент, как нам видится вначале, т.к. если
проанализировать, то запасы увеличивались на протяжении всего
анализируемого периода, т.е мы видим самый что ни есть неликвид у фирмы.
Также следует заметить, что собственный капитал Общества
увеличился в 4,7 раза в сравнении с прошлым периодом 2015г. Такое
опережающее увеличение собственного капитала относительно изменения
общих активов довольно положительный фактор для ООО"Олзо".
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена
на рисунке 2.4.
43
Рисунок 2.4 - Структура активов ООО «Олзо» на 31.12.2014г
Собственный капитал компаний - это сумма уставного капитала,
резервного и добавочного капиталов. Изменение величины собственного
капитала за отчетный период времени способно показать изменение величины
чистых активов компании. Рост величины активов ООО "Олзо" связан, в
основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса:
Изменение величины активов и пассивов 2016г. в сравнении
с 2014г
Таблица 2.3
Наименование показателя
Тыс. руб.
Изменение в %
Запасы
20138
54,9
Дебиторская задолженность
8103
22,1
Основные средства
5133
14
НДС по приобретенным ценностям
2619
7,1
Кредиторская задолженность
17566
47,9
Нераспределенная прибыль
16746
45,7
Краткосрочные заемные средства
2356
6,4
62,40%
14,70%
9,80%
13,10%
Структура активов ООО "Олзо" на 31.12.2016г.
Запасы
Дебиторская задолженность
Прочие оборотные активы
Внеоборотные активы
44
Собственный капитал ООО "Олзо" стремительно вырос в течение
анализируемого периода на 16 746,0 тыс. рублей и на 31 декабря 2016г.
составил уже 21 221,0 тыс. рублей. Оценка стоимости чистых активов
организации приведена в табл. 2.4.
Оценка стоимости чистых активов ООО "Олзо"
Таблица 2.4
Показател
ь
Значение показателей
Изменение
в тысячах руб.
в % к валюте
баланса
31.12.
2014
31.12.
2015
31.12.
2016
На
31.12.
2015
На
31.12
.
2016
тыс.руб
.
(гр.4-2)
%(гр
4-
2/2)
1
2
3
4
5
6
7
8
Чистые
активы
4475
4223
21221
23
37,8
+16,746
+4,7
раз
Уставный
капитал
3400
3400
3400
17,5
6,1
-
-
Превышени
е чистых
активов над
устав.капит
алом
1075
823
17821
5,5
31,8
+16,746
+4,7р
аз
Чистые активы фирмы - это разница между совокупными активами и
совокупными обязательствами компании. Увеличение чистых активов в
динамике развития компании характеризует её, как доходную компанию с
положительной динамикой развития.
У ООО "Олзо" по состоянию на 31.12.2016 чистые активы превышают
уставный капитал более чем в 6 раз. Такое соотношение - положительная
тенденция финансового состояния Общества, т.к. в полной мере соответствует
требуемым нормативным актам по величине чистых активов организации.
Более того, величина чистых активов увеличилась практически в 5 раз в
течение всего анализируемого трехлетнего периода 2014-2016 годов.
Превышение чистых активов над уставным капиталом и их ежегодное
увеличение говорит о хорошем финансовом положении ООО "Олзо", о том, что