22
учитываться отношение государства к предпринимательству, меры по защите
потребителей и предпринимателей, принципы государственного регулирования
экономики, а именно его запретительный или стимулирующий характер,
отношения собственности, принципы земельной реформы.
Также необходимо отметить, что одним из наиболее масштабных
отрицательных внешних факторов, дестабилизирующих финансовое состояние
предприятий в России, на сегодняшний день является инфляция.
Степень совокупного влияния этих факторов на деятельность
предприятия зависит не только от их соотношения, но и стадии
производственного цикла, на которой находится предприятие в настоящее
время, важную роль играет компетентность и профессионализм ее менеджеров.
Успех или неудача деятельности предприятий во многом зависят от
выпускаемой продукции (выполняемых работ и оказываемых услуг) выбора ее
структуры и состава. Для определения основных затрат на производство
необходимо не только предварительно определить, что выпускать, но и в
безошибочно выбрать модель производства, т.е. с использованием каких
технологий, по каким методам системы производства и управления.
Для обеспечения эффективной деятельности предприятия важна не
только общая сумма затрат, но и соотношение постоянных и переменных
расходов.
Переменные расходы пропорциональны объемам производства, к ним
относятся расходы на сырье, энергию, транспортировку продукции и т.п.
Постоянные расходы, например, на приобретение и/или аренду оборудования и
помещений, управление, заработную плату сотрудников, амортизацию,
рекламу, выплату банковских процентов за кредит, и прочее - не зависят от
объемов производства.
Существует еще один немало важный фактор финансовой устойчивости
предприятия, тесно связанный с видами производимой продукции
(оказываемых услуг) и технологией производства - это структура средств и их
оптимальный состав, а также рациональное определение стратегий управления
23
ими. Устойчивость предприятий и возможная результативность
предпринимательства во многом зависят от качественного управления
текущими активами, от того, какие оборотные средства и сколько их
задействовано, какой размер запасов активов в денежной форме и т.п.
Также не следует забывать, что предприятие, снижая размеры запасов и
ликвидных средств, может использовать больше капитала в производстве и,
этим самым, получить больше прибыли. Но одновременно с этим может
возрасти риск неплатежеспособности, который в свою очередь, может привести
к остановке производства из-за недостатка запасов. Профессионализм
управления текущими активами предприятия состоит в том, чтобы сохранять на
счетах лишь минимально необходимое количество денежных средств, которые
необходимы для текущей производственной деятельности предприятия.
Важный фактор стабильности предприятия – это состав и структура
финансовых средств, правильно подобранная стратегия и тактика управления
ими. Чем больше у предприятия собственных финансовых средств, в первую
очередь, прибыли, тем уверенней оно может себя чувствовать в условиях
конкуренции. При том, немало важно, не только общее количество прибыли, но
и структура ее распределения, и собственно доля, направляемая на развитие
производства. Поэтому оценка политики использования прибыли и ее
распределения выступает на первый план при анализе финансовой
устойчивости организации, а именно, очень важно провести анализ
использования прибыли в двух направлениях:
- в первую очередь рассматривается финансирование текущей
деятельности - формирование оборотных активов, улучшение состояния
ликвидности, укрепление платежеспособности и т. п.;
- на втором этапе рассматриваются инвестирования в капитальные
затраты, ценные бумаги и т.д.
Существенное влияние на эффективную деятельность предприятия
оказывают финансовые средства, дополнительно используемые на рынке
ссудных капиталов. Чем больше денежных средств может привлечь
24
предприятие, тем выше его возможности; но вместе с этим возрастет и
финансовый риск связанный с тем, сможет ли предприятия своевременно
выплачивать долги по своим кредитам. В данной ситуации большую роль
играют финансовые резервы, они обеспечивают финансовую подушку и
обеспечивают гарантии платежеспособности предприятия.
Фактор персонала — это совокупность показателей, которые оценивают
состояние, обеспеченность и эффективное использование трудовых ресурсов. К
ним относят: общая численность персонала предприятия и по категориям,
размер фонда на оплату труда, оптимальность структуры персонала, сумма
затрат на заработную плату, социальное развитие, система экономического
стимулирования, подготовка и повышение квалификации кадров, затраты на
охрану труда, «текучесть» сотрудников, производительность труда, уровень
эффективности использования трудовых ресурсов, коэффициенты приема и
увольнения кадров.
При создании и эффективном функционировании предприятия,
необходима укомплектованность нужным персоналом, который соответствует
требованиям и обладает необходимой компетенцией, а также обеспечить, при
необходимости, обучение и переподготовку кадров.
На предприятии необходимо правильно организовать систему мотиваций
и поощрений сотрудников. При оценке эффективности деятельности должен
быть правильно определен уровень эффективности использования моральных
стимулов и материальных поощрений. Неэффективная система мотиваций и
стимулирования на предприятии может привести к оттоку
высококвалифицированных специалистов. В условиях современной
экономической ситуации большую роль играет сбалансированный подход к
подготовке, мотивации и закреплению квалифицированных кадров. Существует
множество различных решений подходов к кадрам, одним из важных решений
является внедрение стратегии «карьерный рост», для большинства из
сотрудников это важный фактор, который основан только собственном труде и
умении построить бизнес.
25
Также на эффективность развития предприятия влияет технология — это
система показателей, которые находятся в непосредственной зависимости от
научно-технического прогресса, а так же сферы деятельности и потребностей
рынка. К ним относятся показатели, характеризующие обеспеченность,
состояние и эффективность использования материально-технической базы
предприятия. Из них можно выделить следующие показатели: стоимость
основных фондов, структура основных средств, производительность
оборудования, уровень износа (амортизации) основных средств, фондоёмкость,
фондоотдача, фондовооруженность и др.
Эта группа факторов относится к стратегической, от этих факторов
зависит конкурентоспособность и эффективность предприятия в целом, их
необходимо учитывать при стратегическом планировании производства и
сбыта, а также при экономическом анализе.
Основой производственного процесса является фактор материальные
ресурсы. От полного, своевременного и качественного обеспечения
материальными ресурсами зависит объем производства и реализации товаров и
услуг. К данным факторам относятся следующие показатели: материальные
ресурсы и затраты, структура затрат, топливоёмкость продукции,
материалоемкость продукции, организация экономии материальных затрат,
уровень отходов производства, платежи за экологию.
Фактор научные исследования и опытно-конструкторские работы
(НИОКР), характеризующиеся следующей системой показателей:
количественный и качественный состав НИОКР, эффективность использования
результатов НИОКР, эффективность использования результатов НИОКР.
Данный фактор работает эффективно на крупных предприятиях — лидерах
отрасли, но не оправдывает себя на средних и мелких предприятиях.
В большинстве случаев, имея развитые хозяйственные связи, на
эффективность деятельности предприятия в значительно может оказывать
влияние деятельность других предприятий, например, на эффективную
деятельность одного предприятия оказывают влияние стоимость, качество
26
товаров, своевременность поставок, инфляционные процессы и конъюнктура
рынка других компаний. Нередко на результаты работы предприятия
оказывают влияние и внешние факторы, такие как перемены в отрасли
специализации и производственной кооперации. Данные факторы не
характеризуют усилия определенного предприятия, но исследуя эти факторы
более точно определяется степень воздействия внутренних воздействий, от
сюда следует более полное выявление внутренних резервов предприятия.
Существует еще одно деление факторов эффективности деятельности
предприятия на общие и специфические. Общие факторы оказывают влияние
во всех отраслях экономики, а специфические — только в условиях отдельных
отраслей экономики, либо предприятия. Такая классификация факторов
помогает более полно учесть особенности отдельных предприятий и отраслей, а
также дать точную оценку их деятельности.
В случае если целью анализа эффективности деятельности ставиться —
измерить влияние, каких-либо факторов, то применяется их классификация на
количественные и качественные, прямые и косвенные, простые и сложные,
измеримые и неизмеримые. Количественными факторами выражается
количественная оценка явлений (количество оборудования, работников,
ресурсов и так далее), качественными факторами оценивают внутренние
качества и особенности, исследуемого явления или процесса
(производительность труда, рентабельность и так далее).
Многие из факторов, которые рассматривают при оценке эффективности
деятельности предприятия, состоят из системы показателей. Но также
существуют факторы, которые не раскладываются на составные элементы.
Исходя из этого существует деление факторов эффективности деятельности на:
простые и сложные. Из всего выше сказано следует то, что существует
множество факторов, которые оказывают влияние на экономическую
эффективность деятельности предприятия, соответственно и ряд
методологических подходов экономического анализа, с помощью которых
возможно наиболее полное описание исследуемых факторов.
27
Глава 2. Анализ текущего финансового положения ООО
«Универсал»
2.1 Организационно – экономическая характеристика и оценка
основных финансовых результатов предприятия
Производственная компания «Универсал» была основана в 2008 году,
основной деятельность которой, на протяжении всего времени существования,
является оказание услуг металлообработки любой сложности. В течении
первого года работы было освоено изготовление роликов для прокатных станов
с применение новых марок сталей, что и стало началом деятельности компании.
В период с 2009 по 2011 было освоено изготовление сварных
металлоконструкций из низколегированных и углеродистых сталей, увеличен
парк металлообрабатывающего оборудования, активно изучаются новые
технологии, с целью их дальнейшего применения в производстве.
В 2011 году освоена техника глухого глубокого сверления, разработана
технология изготовления запчастей, по стойкости превышающих аналоги
(прокатные и кантующие ролики, проводки для раскалённого металла, вставки
поворотных желобов, направляющие и др.)
В 2012 году увеличен парк металлообрабатывающего оборудования,
заключены крупные контракты на поставку серийных изделий.
За время работы компании на рынке металлообработки налажены
долгосрочные устойчивые контакты с предприятиями различного масштаба и
различных регионов России. Среди наших клиентов: Уральский Турбинный
завод (УТЗ), АО «ПНТЗ» (Первоуральск), АО «ЖелДорРемМаш», АО «СПРМЗ
«Ремпутьмаш», ООО «Гидрообразив», ООО «ЛМЗ-РЕМП», ООО «УЭТМ-
Монтаж», Уральский Машиностроительный Завод (УМЗ).
Миссия компании. Мы нацелены на построение долгосрочных
партнёрских отношений, повышающих конкурентоспособность и
эффективность обеих сторон, на основе взаимовыгодных условий. Для нас
очень важно положение дел наших клиентов, поэтому мы стараемся делать все,
28
чтобы результат сотрудничества остался на высоте. Для постоянных клиентов
мы генерируем индивидуальные предложения, касающиеся не только
стоимости работ, но и сроков поставки изделий. В числе наших партнёров
находится не малое количество предприятий Свердловской области, что
позволяет нам уверенно позиционировать себя на рынке как
зарекомендовавшую с положительной стороны организацию, приоритетами
которой являются порядочность и открытость для расширения деловых связей
и производственных возможностей.
Организационная структура приведена в приложении 3.
Чтобы оценить эффективность деятельности используют SWOT-анализ.
Наглядно представить полезность использования SWOT анализа можно
сравнив его плюсы и минусы (таблица 3).
Таблица 3
SWOT-анализ деятельности ООО «Универсал»
Внутренняя среда
Сильные стороны
Слабые стороны
- Высокая известность предприятия;
- Предприятие имеет множество
участков по всей области;
-Наличие высокопроизводительного
оборудования;
- Лидерство в отрасли;
- Квалифицированный персонал;
- Потенциал маркетинга;
- Большой опыт.
- Низкий уровень управления
дебиторской и кредиторской
задолженностью;
- Отсутствие корпоративной
культуры;
- Отсутствует четкая позиция
предприятия при поиске
потребителей, это связано с
внутренней политикой всего
холдинга.
Внешняя среда
Возможности
Угрозы
- Увеличение спроса на продукцию,
в связи оживлением различных
отраслей промышленности после
кризиса;
- Сотрудничество с другими
компаниями;
- Приобретение новых потребителей
выпускаемой продукции;
- Государственная поддержка;
- Появление новых технологий.
- Нестабильность экономической
системы в стране;
- Законодательное регулирование;
- Появление новых конкурентов;
- Спад производства, связанный с
природно-климатическими условиями
региона;
- Высокая текучесть кадров,
связанная с неэффективной системой
мотивации со стороны руководства.
Вертикальный и горизонтальный анализ динамики состава и структуры
имущества позволяет установить размер абсолютного и относительного
прироста или уменьшения всего имущества организации и отдельных его
29
видов. С помощью вертикального и горизонтального анализа мы можем и
будем определять насколько сбалансирован баланс нашего предприятия- ООО
«Универсал». Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить
абсолютные и относительные изменения величин различных финансово -
экономических показателей за определенный период и дать им оценку расчет в
таблице 4.
Таблица 4
Оценка динамики показателей финансово - экономических
результатов
Показатель
Сумма средств, млн.
руб.
Изменение
2015/2014
Изменения
2016/2015
2014
2015
2016
Абс.
прирос
т
Темп
прирост
а
Абс.
прирос
т
Темп
прирост
а
млн.
руб
%
млн.
руб
%
Выручка
48,14
35,83
51,07
-12,30
-25,56
15,23
42,52
Себестоимость
43,07
30,90
44,71
-12,17
-28,26
13,81
44,69
Валовая
прибыль
5,07
4,93
6,36
-0,13
-2,63
1,43
28,89
Коммерческие
расходы
-0,51
-0,68
-0,75
-0,18
34,91
-0,06
8,92
Управленческ
ие расходы
-1,04
-1,12
-1,20
-0,08
7,83
-0,08
7,44
Прибыль
(убыток) от
продаж
3,52
3,13
4,41
-0,39
-11,10
1,28
40,89
Прибыль
(убыток) до
налогообложе
ния
3,45
3,03
4,32
-0,43
-12,37
1,30
42,86
Чистая
прибыль
(убыток)
отчетного
периода
2,98
2,67
3,70
-0,31
-10,47
1,03
38,53
Стоимость
активов
8,02
7,44
7,87
-0,59
-7,29
0,43
5,80
Стоимость
оборотных
активов
6,60
5,89
5,68
-0,71
-10,74
-0,21
-3,60
Стоимость
собственного
капитала
6,10
6,07
6,85
-0,02
-0,38
0,78
12,85
30
Продолжение таблицы 4
Показатель
Сумма средств,
млн. руб
Изменение
2015/2014
Изменения
2016/2015
2014
2015
2016
Абс.
прирос
т
Темп
прирост
а
Абс.
прирос
т
Темп
прирост
а
млн.
руб
%
млн.
руб
%
Стоимость заем
капитала
1,93
1,36
1,01
-0,56
-29,19
-0,35
-25,61
Рентабельность
продаж
7,32
8,74
8,64
1,42
19,43
-0,10
-1,14
Рентабельность
затрат
7,90
9,58
9,46
1,68
21,30
-0,12
-1,25
Рентабельность
по чистой
прибыли
6,19
7,45
7,24
1,26
20,27
-0,21
-2,80
Рентабельность
активов
37,16
35,88
46,99
-1,27
-3,43
11,10
30,94
Рентабельность
оборотных
активов
45,16
45,30
65,09
0,14
0,31
19,80
43,70
Рентабельность
собственного
капитала
48,89
43,94
53,94
-4,95
-10,13
10,00
22,76
Рентабельность
заемного
капитала
154,8
195,7
364,5
40,94
26,45
168,75
86,21
Горизонтальный анализ показывает динамику показателей по годам, т.е.
как из года в год менялись значения статей баланса (увеличивались,
уменьшались, насколько). Находится это при помощи простого действия
вычитания значений более раннего года из более позднего.
Проанализировав отчет о прибылях и убытках можно сделать
следующие выводы: Выручка и себестоимость в период с 2014 по 2016 г.г.
имели неустойчивую тенденцию.
В 2014 году выручка составляла 48135 тыс. руб., в 2015 году 35831 тыс.
руб., а в 2016 году она увеличилась на 15234 тыс. руб. или на 42,52 % и
составила 51065 тыс. руб.
Себестоимость в 2014 году составляла 43069 тыс. руб., в 2015 году 30898
тыс. руб., а в 2016 году она увеличилась на 13809 тыс. руб. или на 44,69 % и
составила 44707 тыс. руб.
31
Это произошло из-за увеличения объемов производства и объемов
реализации продукции.
Мировой экономический кризис очень негативно сказался на всей
экономике, в данном случае это особенно сказалось в финансовых показателях
предприятия ООО «Универсал» в 2015 году.
При этом прибыль от продаж изменялась следующим образом: в 2014
году она составляла 3624 тыс. руб. в 2015 году 3133 тыс. руб., а в 2016 году
прибыль от продаж увеличилась на 1281 тыс. руб. или 40,89 % и составила 4414
тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Универсал»
является развивающимся, стабильно работающим предприятием. В динамике
наблюдается рост прибыли, что положительно отражается на показателях
рентабельности.
2.2 Анализ состава и структуры баланса ООО «Универсал»
Основной целью анализа баланса - является выявление и раскрытие
информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и
перспективах его развития, необходимой для принятия эффективных решений
заинтересованными пользователями отчетности.
Далее произведен анализ активов и пассивов баланса ООО «Универсал»,
данные приведены в таблицах 5 и 6.
Величина внеоборотных активов в анализируемых периодах имеет
тенденцию увеличения, так в 2015 году их величина была увеличена на 124
тыс. руб. или на 19,09 %, а в 2016 году увеличилась на 643 тыс. руб. или 0,71 %.
В 2015 году оборотные активы были снижены на 709 тыс. руб. или на
55,25 %, в 2016 году на 212 тыс. руб. или на 38,34 %.
Снижение связано с падением объемов производства и заготовки
продукции.