35
и относительная (в процентах) динамика показателей (в разрезе показателей,
содержащихся в таблице).
На основании бухгалтерского баланса (приложение 1), составляются
исходные данные для проведения анализа имущества по составу, структуре и
динамике ООО «ЗооИркутск» за 2017 год, изложены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ имущества по составу, структуре и динамике
Наименование пока-
зателей бухгалтер-
ского баланса
2017 год, (тыс.
руб.)
Абсо-
лютное
отклоне-
ние,
+; -
При-
рост,
(сни-
же-
ние),
%
Структура,%
на
начало
года
на ко-
нец
года
на
нача
ло
года
на ко-
нец
года
от-
кло-
нение
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
120 908
102 434
-18 474
- 15,3
13,6
16,9
3,3
Основные средства
89 375
89 999
624
0,7
10,0
14,9
4,8
Отложенные налого-
вые активы
31 527
12 431
-19 096
- 60,6
3,5
2,1
- 1,5
Прочие внеоборот-
ные активы
6
4
-2
- 33,3
0,0
0,0
0,0
II. ОБОРОТНЫЕ АК-
ТИВЫ ВСЕГО
769 411
503 549
-265 862
- 34,6
86,4
83,1
- 3,3
Запасы
333 982
317 897
-16 085
- 4,8
37,5
52,5
14,9
Налог на добавлен-
ную стоимость по
приобретенным цен-
ностям
2 788
5 131
2 343
84,0
0,3
0,8
0,5
Дебиторская задол-
женность
170 037
158 253
-11 784
- 6,9
19,1
26,1
7,0
Денежные средства и
денежные эквива-
ленты
262 604
22 268
-240 336
- 91,5
29,5
3,7
- 25,8
БАЛАНС(I+II)
890 319
605 983
-284 336
- 31,9
Как видно из таблицы 2, общая стоимость имущества за 2017 год
уменьшилась на 284 336 тыс. руб., при этом снижение составило 31,9%.
Как видно из таблицы, наибольшую долю в составе имущества
занимают оборотные активы – более 80% от всех источников средств.
36
В составе оборотных активов наибольшую долю составляют запасы –
37,5% на начало 2017 года и за отчетный период их доля выросла на 14,9%,
что в валюте баланса составляет 52,5%.
Такая ситуация свидетельствует о том, что организация, увеличивая
выпуск кормов собственного производства, увеличивает объемы запасов для
их выпуска.
Однако, в стоимостном выражении, запасы сократились на 16 085 тыс.
руб. или на 4,8%.
Дебиторская задолженность за 2017 год сократилась на 11 784 тыс. руб.
или на 6,9%.
При этом, ее доля в составе имущества организации возросла на 7,0 %
- это отрицательная характеристика для организации, так как высокий уровень
дебиторской задолженности всегда имеет негативную тенденцию в
деятельности любой организации, потому что часть имущества отвлечена из
оборота на долгий период (более 1 года).
Денежные средства за год снизились на 91,5%, в денежном выражении
это составляет 240 336 тыс. руб. и их доля в валюте баланса снизилась до 3,7%,
размер снижения составил 25,8%, – это отрицательная тенденция, ведущая к
понижению ликвидности активов организации.
Доля внеоборотных активов в составе имущества ООО «ЗооИркутск»
составляет – 16,9 %.
Внеоборотные активы состоят в основном из основных средств, доля
которых в конце отчетного периода имеет значение 14,9 % и за 2017 год уве-
личилась на 4,8%. Увеличение основных средств в организации произошло за
счет приобретения площадей складского и производственного назначения,
предназначенных для увеличения выпуска собственных кормов для живот-
ных.
37
Рост удельного веса основных средств говорит о том, что ООО «Зоо-
Иркутск» ориентируется на создание материальных условий для расширения
своей деятельности.
Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) за отчетный год
сократились за тот период на 18 474 тыс. руб., снижение составило - 15,3 %.
Мобилизованные средства (оборотные активы) за тот же период
сократились на 265 862 тыс. руб., при снижении темпа прироста, равном
34,6%.
Такое состояние свидетельствует о сокращении организацией
хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность. Далее
следует выполнить оценку качественного состава активов ООО «ЗооИркутск»
за 2017 год, представленную в таблице 3.
Таблица 3
Анализ качественного состава активов за 2017 год
Показатели
2017 год
Откло-
нения
на начало
года
на конец
года
Удельный вес мобильных активов
в общей стоимости активов,%
86,4
83,1
- 3,3
Удельный вес дебиторской задол-
женности в оборотных активах,%
19,1
26,1
7,0
Удельный вес запасов в оборот-
ных активах,%
37,5
52,5
14,9
Коэффициент реальной стоимости
имущества
0,5
0,7
0,2
Коэффициент реальной стоимости имущества (К) показывает стои-
мость имущества организации основного вида деятельности.
Общая формула расчета коэффициента:
К= (c.1100 Ф.1+ c.1210 Ф.1)/ c.1700 Ф.1 (15)
К (на начало 2017г) = (120 908 + 333 982)/ 890 319 = 0,5
К (на конец 2017г) = (102 434 + 317 897) /605 983 = 0,7
38
Согласно таблице, удельный вес мобильных активов организации за от-
четный год уменьшился на 3,3 % и составил 83,1 %. Что говорит о снижении
уровня платежеспособности организации.
Рост удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах
организации за отчетный год составляет 7,0 %, что свидетельствует об ухуд-
шении контроля над управлением дебиторской задолженностью.
Увеличение удельного веса показателя запасов в оборотных активах
организации на 14,9 % свидетельствует о снижении уровня управления запа-
сами, однако стоит улучшить управление складским учетом.
Коэффициент реальной стоимости имущества организации незначи-
тельно увеличился за отчетный год, всего на 0,2 и составил 0,7 на конец года.
Данный показатель отражает уровень потенциала деятельности органи-
зации, который в 2017 году в организации ООО «ЗооИркутск» находится в
предельных рекомендуемых значениях.
Далее необходимо выполнить анализ состава, структуры, динамики ис-
точников формирования активов ООО «ЗооИркутск».
В пассиве баланса отражаются источники финансирования, которые
подразделяются на собственные и заемные.
Собственные источники формирования имущества организации
отражают в III разделе баланса – «Капитал и резервы».
Далее, на основании бухгалтерского баланса, составляются исходные
данные для проведения анализа источников имущества по составу, структуре
и динамике ООО «ЗооИркутск» за 2017 год, в разрезе собственного и заемного
капиталов, изложенные в таблице 4.
Таблица 4
Анализ состава, структуры, динамики собственного и заемного
капитала ООО «ЗооИркутск»
39
Наименование
показателей
бухгалтер-
ского баланса
2017 год, (тыс.
руб.)
Абсо-
лютное
откло-
нение,
При-
рост,
(сниже-
ние),%
Структура,%
на
начало
года
на ко-
нец
года
на
нача
ло
года
на
ко-
нец
года
от-
кло-
не-
ние
Всего соб-
ственный ка-
питал
117 951
106 242
-11 709
-9,9
13,2
17,5
4,3
Уставный ка-
питал
42 000
42 200
200
0,5
4,7
7,0
2,2
Резервный ка-
питал
818
21330
20 512
2 507,6
0,1
3,5
3,4
Нераспреде-
ленная при-
быль
74 915
42 514
-32 401
-43,3
8,4
7,0
- 1,4
Доходы буду-
щих периодов
218
198
-20
-9,2
0,0
0,0
0,0
Всего заемный
капитал
772 368
499 741
-272 627
- 35,3
86,8
82,5
- 4,3
Долгосроч-
ные обяза-
тельства, в
том числе:
121 701
180 402
58 701
48,2
13,7
29,8
16,1
– заемные
средства
-
68 299
68 299
100,0
11,3
11,3
– отложен-
ные налого-
вые обяза-
тельства
19 800
20 485
685
3,5
2,2
3,4
1,2
– прочие
обязательства
101 901
91 618
-10 283
- 10,1
11,4
15,1
3,7
Краткосроч-
ные обяза-
тельства, в
том числе:
650 667
319 339
-331 328
- 50,9
73,1
52,7
- 20,4
– заемные
средства
78 000
7 000
-71 000
- 91,0
8,8
1,2
- 7,6
– кредитор-
ская задол-
женность
549 372
286 120
-263 252
- 47,9
61,7
47,2
- 14,5
– оценочные
обязательства
23 295
26 219
2 924
12,6
2,6
4,3
1,7
Баланс
890 319
605 983
-284 336
- 31,9
-
Источники формирования активов организации в отчетном году умень-
шились на 284 336 тыс. руб., что составило 31,9%.
40
Снижение заемного капитала в отчетном периоде составило 272 627
тыс. руб. или 35,3 %.
Этому способствовало снижение краткосрочных обязательств на 331
238 тыс. руб. (50,9 %), в том числе за счет снижения:
– краткосрочных заемных средств на 71 000 тыс. руб., в структуре ба-
ланса снижение составило 7,6%;
– кредиторской задолженности на 263 252 тыс. руб., в структуре ба-
ланса снижение составило 14,5%.
Оценочные обязательства дали небольшое увеличение заемных
средств отчетного периода, что составило в структуре баланса 1,7%.
Долгосрочные обязательства в структуре баланса на начало и на конец
отчетного года составили 13,7% и 29,8 % соответственно, а их доля в валюте
баланса увеличилась в 2 раза за счет привлечения долгосрочных заемных
средств. При этом, следует отметить, что в 2017 году темп снижения кратко-
срочных обязательств, опережает темп роста долгосрочных обязательств на
4,3%, что является положительной динамикой, ведущей к увеличению соб-
ственного капитала.
Собственный капитал в 2017 году понизился на 11 689 тыс. руб. или на
9,9%, причинами тому послужило снижение нераспределенной прибыли на 32
401тыс. руб. или 43,3% .
В составе собственного капитала образован уставной капитал и
резервный капитал, доли которых в структуре баланса за год увеличились, что
считается положительной характеристикой для организации.
Следует отметить положительную тенденцию деятельности организа-
ции, которая заключается в том, что темп снижения заемного капитала более,
чем в три раза превышает темп снижения собственного капитала, такая ситуа-
ция говорит об эффективности принятых мер по снижению займов.
41
Однако, в структуре источников, все еще преобладает заемный капи-
тал, который, как на начало, так и на конец года составляет более 80 %, что
является характерной чертой для начального ведения бизнеса.
В ООО «ЗооИркутск» по состоянию на конец 2017 года имущество
сформировано в основном за счет заемного капитала на 82,5 %.
2.3 Анализ основных показателей, характеризующих
финансовые результаты деятельности ООО «ЗооИркутск»
Финансовое состояние организации оценивается показателями, кото-
рые принято условно разделять на следующие группы коэффициентов:
– ликвидности и платежеспособности;
– финансовой устойчивости;
– рентабельности;
– деловой активности.
Ликвидность часто приравнивают к платежеспособности и возможно-
стям организации продать активы по рыночной цене. Понятие ликвидность
происходит от слова ликвидировать, то есть продать и является одним из ос-
новных понятий финансового анализа и показывает скорость перехода акти-
вов в деньги.
Анализ ликвидности баланса – это сравнение активов, которые
группируются по степени убывания их ликвидности, с обязательствами по
пассиву, сгруппированными по степени срочности их оплаты (погашения).
Группировка активов и пассивов баланса ООО «ЗооИркутск»
приведена в таблице 5.
Таблица 5
Группировка активов баланса ООО «ЗооИркутск»
42
Наименование групп показа-
телей
Код строки по
балансу
2017 г., тыс. руб.
на начало
года
на конец
года
АКТИВ
1600
890 319
605 983
Наиболее ликвидное, (А1)
1240+1250
262 604
22 268
Быстрореализуемое, (А2)
1210+1230 (крат-
косрочная)
504 019
476 150
Медленно реализуемое, (А3)
1220+1230 (дол-
госрочная)
2 788
5 131
Трудно реализуемое, (А4)
1100
120 908
102 434
ПАССИВ
1700
890 319
605 983
Наиболее срочные обяза-
тельства, (П1)
1520
549 372
286 120
Краткосрочные обязатель-
ства, (П2)
1510+1540+1550
101 295
33 219
Долгосрочные обязатель-
ства, (П3)
1400
121 701
180 402
Постоянные,(П4)
1300+1530
117 951
106 242
Далее, на примере ООО «ЗооИркутск» за 2017 год, проводится сравне-
ние активов, сгруппированных по степени убывания их ликвидности, с обяза-
тельствами по пассиву, сгруппированными по степени срочности их оплаты
(погашения). Выполненные расчеты сравнения изложены в таблице 6.
43
Таблица 6
Сравнение активов и пассивов, сгруппированных по степени срочности их оплаты за 2017 год
Группа показа-
телей активов
2017 г.,
тыс. руб.
Группа обя-
зательств
пассива
2017 г.,
тыс. руб.
Платежный излишек
(+), недостаток (– )
% покрытия
обязательств
на начало
года
на
конец
года
на
начало
года
на
конец
года
на
начало
года
на
конец
года
на
начал
о года
на
конец
года
Наиболее лик-
видное (А1)
262 604
22 268
Наиболее
срочные П1)
549 372
286 120
- 286 768
- 263 852
47,8
7,8
Быстро реализу-
емое (А2)
504 019
476 150
Краткосроч-
ные (П2)
101 295
33 219
402 724
442 931
497,6
1 433,4
Медленно реа-
лизуемое (А3)
2 788
5 131
Долгосроч-
ные (П3)
121 701
180 402
- 118 913
- 175 271
2,3
2,8
Трудно реализу-
емое (А4)
120 908
102 434
Постоянные
(П4)
117 951
106 242
2 957
- 3 808
97,6
103,7
Баланс
890 319
605 983
Баланс
890 319
605 983
-
-
-
-
44
Как показывают расчеты таблицы 6 за 2017 год, в организации ООО
«ЗооИркутск» ликвидность сформировалась следующим образом:
– на начало года А1< П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4 (условие
ликвидности соблюдено только в одном случае по А2 > П2);
– на конец года А1< П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4 (условие
ликвидности соблюдено в двух случаях по А2 > П2 и А4 ≤ П4).
При продолжении анализа ликвидности по выполненным расчетам,
видно, что, в 2017 году:
– на начало года, организация может погасить наиболее срочные
обязательства с помощью абсолютно ликвидных активов на 47,8 % а к концу
2017 года, наблюдается резкая отрицательная динамика и погашение срочных
обязательств падает до уровня 7,8 %;
– организация может рассчитаться по краткосрочным обязательствам
перед кредиторами, быстро реализуемыми активами полностью, причем как в
начале, так и конце года;
– организация сможет погасить долгосрочные займы с помощью
медленно реализуемых активов в начале и в конце года только на 2,3% и на 2,8
соответственно%;
труднореализуемые активы организации могут погасить постоянные
обязательства в начале года на 97,6%, а в конце года полностью, т.е. на 103,7%.
Анализ ликвидности баланса позволяет определить наличие ресурсов
для погашения обязательств перед кредиторами, но он является общим и не
позволяет точно определить платежеспособность организации. Поэтому, чаще
всего в практической деятельности, используют коэффициентные показатели
ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) – показатель показываю-
щий уровень покрытия активами наиболее срочных и среднесрочных обяза-
тельств. Балансовая формула расчета этого коэффициента: