35
Показатели оборачиваемости не имеют нормативов, так как их значения
сильно разнятся по отраслям, поэтому для их анализа осуществляют сравнение
со значениями данных показателей в динамике за ряд лет или с показателями
других организаций схожей отрасли.
Также на основе данных отчета о финансовых результатах
рассчитывается показатель рентабельности – обобщающий показатель
эффективности деятельности предприятия. В общем виде рентабельность
определяется как соотношение результата и затраченных ресурсов. Наиболее
часто рассчитываются рентабельность продукции (затрат), продаж, валовая
рентабельность, чистая рентабельность, рентабельность собственного капитала,
рентабельность отдельных видов ресурсов (основных средств, персонала) и др.
Значения показателей рентабельности также различаются по отраслям, в
связи с чем их анализ осуществляется путем сравнения со значениями
показателей других организаций отрасли.
Отчет об изменениях капитала отражает информацию о величине,
структуре, движении собственного капитала предприятия, к которому
относятся уставный, резервный и добавочный капитал, а также о размере ее
чистых активов. Данные изменения происходят в результате изменения
количества и/или номинала акций, переоценки имущества, репредприятия
51
.
На основе данных отчета рассчитываются показатели динамики,
структуры и эффективности использования капитала предприятия:
коэффициенты поступления, выбытия капитала, оборачиваемости собственного
капитала, срок оборота собственного капитала, коэффициент оборачиваемости
и продолжительность оборота чистых активов и др.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности может осуществляться с
разной степенью детализации, в разных масштабах, что определяется целями и
потребностями пользователей финансовой информации. Задействование всех
форм отчетности, максимальное использование представленной в них
51
Грунина О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность как информационная база анализа финансового состояния
коммерческой организации // Вопросы науки и образования. – 2018. – № 23 (35). – С. 41-43.
36
аналитической информации является залогом достоверности, точности и
полезности анализа
52
.
Информация, полученная в ходе анализа, интерпретированная и
представленная в форме, доступной для понимания пользователей, является
основной базой принятия управленческих решений, планирования будущих
финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Таким образом, управление коммерческой организацией не может
эффективно проводиться без достаточной оперативной, надежной,
своевременной и, самое главное, достоверной информации, которая должна
быть отражена в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. Такая
информация является основой управленческого процесса, и от того, насколько
она совершенна, во многом зависит качество управления любым бизнесом.
Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской
отчетности позволяет в своевременном режиме выявлять и устранять минусы
финансово-экономической деятельности, способствует обнаружению резервов,
связанных с улучшением финансового положения экономического субъекта и
сведении к минимуму финансовых рисков.
Выводы по итогам первой главы
Анализ финансового состояния является фундаментом для принятия
управленческих решений и основой планирования, так как представляет собой
процесс исследования и оценки положения дел на предприятии, позволяет
своевременно выявить проблемы и устранить причины их появления.
Существуют различные методики финансового анализа, однако они не
являются взаимоисключающими, а дополняют друг друга. Сопоставление
результатов, полученных в ходе применения различных методов, имеет
существенно большую информативность для руководства предприятия, нежели
результаты, полученные одним методом.
52
Ганчина Т. А., Ненюкова А. В. Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации анализа финансового
состояния организации // Наука и образование: новое время. – 2018. – № 3 (26). – С. 170-173.
37
В рамках данной работы была определена методика анализа
финансового состояния, включающая в себя следующие этапы: анализ
структуры агрегированного баланса; анализ ликвидности; анализ
платежеспособности; анализ финансовой устойчивости; анализ финансовых
результатов, в том числе факторный; анализ и оценка вероятности банкротства.
Информационной базой любой из методик анализа финансового
состояния является бухгалтерский баланс. Показатели бухгалтерской
отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел в предприятия,
но и выяснить, насколько оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по
сравнению с прошлым отчетным периодом.
38
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«БЕТОННЫЙ ЗАВОД «МОНОЛИТ»
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Бетонный завод
«Монолит»
ООО "Бетонный Завод "Монолит" зарегистрирована 25 декабря 2007 г.
регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12
по Омской области. Руководитель предприятия: генеральный директор Сушков
Виктор Владимирович. Юридический адрес ООО "Бетонный Завод "Монолит" -
644031, Омская область, город Омск, улица 10 лет Октября, дом 219 корпус 2.
Размер уставного капитала 10 000 руб. Высшим органом управления
общества является собрание Участников. Общество раз в год проводит годовое
собрание Участников независимо от других собраний.
Основным видом деятельности является «Производство товарного
бетона», зарегистрировано 6 дополнительных видов деятельности.
Предприятия общество с ограниченной ответственностью «Бетонный завод
«МОНОЛИТ» присвоены ИНН 5504202453, ОГРН 1075543014260, ОКПО
82994237.
Бетонный завод Монолит специализируется на строительстве
административных объектов, гаражей, дачных домиков и коттеджей. Компания
обладает материально-техническим оснащением и обученным штатом,
необходимыми для выполнения даже самых технологически сложных заказов.
Все работы совершаются в соответствии с составленной сметой и
обговоренными сроками.
Бетонный завод Монолит также занимается реализацией бетона и
раствора, укладкой промышленных и наливных полов. Бетонный завод
Монолит занимается предоставлением услуг в области строительства и
ремонта.
ООО «Бетонный Завод «Монолит» принимало участие в четырёх торгах
из них выиграла один. Основным заказчиком является Иском, ОАО. В судах
предприятие выиграла 18% процессов в качестве истца, проиграла 9%
процессов в качестве истца.
39
Численность персонала составляет 15 человек. Также компания
привлекает субподрядные предприятия и временные трудовые ресурсы.
Основными производственными показателями на предприятии являются
показатели качества бетона: классы по прочности на сжатие и растяжение,
марки по морозостойкости, водонепроницаемости и средней плотности.
Ближайшие конкуренты ООО "Бетонный Завод "Монолит":
ООО "Азово-Бетон" с выручкой 8,7 млн (
+ 2,8 млн),
ООО "ОСБ" с выручкой 4,2 млн (
+ 3,2 млн.)
ООО "Монолит 1" с выручкой 4,1 млн (
+ 1,0 тыс.).
Организационная структура предприятия сформировалась в полном
соответствии с идеей делегирования ответственности (Рис.3).
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Бетонный завод «Монолит»
Контроль на предприятии осуществляет совет директоров.
Административная служба занимается вопросами по работе с персоналом,
улучшением социальных условий на предприятии.
40
Служба по производству занимается: планированием количества
продукции для производства; закупкой материалов; аутсорсингом; контролем
за условиями труда и состоянием производственной среды: замер уровня шума,
запыления; контролем над использованием средств индивидуальной защиты и
соблюдением техники безопасности на предприятии; контролем за качеством в
цеху (соответствие конструкций технической документации и т.д.);
актуализацией производства и т.д.
В задачи главного бухгалтера входит:
осуществление предприятия бухгалтерского учета хозяйственно-
финансовой деятельности и контроль за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности
предприятия;
подготовка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных
документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по
которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов
внутренней бухгалтерской отчетности;
обеспечение порядка проведения инвентаризаций, контроля над
проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки
бухгалтерской информации и порядка документооборота;
предприятие учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,
поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных
средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций,
связанных с их движением, учет издержек производства и обращения,
исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг),
результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также
финансовых, расчетных и кредитных операций.
После разграничения полномочий и ответственности между
руководителями верхнего и среднего уровня необходимо детализировать
разграничения и связи между подразделениями. Для этого на предприятии
используют должностные инструкции.
41
Должностные инструкции играют следующую роль:
- определяют статус руководителя и сотрудника;
- закрепляют иерархическую подчиненность;
- определяют диапазоны ответственности сотрудников, определяют
«горизонтальные» взаимодействия руководителей и сотрудников.
Цех ООО «Бетонный Завод «Монолит» оснащен современным
высокопроизводительным технологическим оборудованием. Самый важный
элемент технической политики ООО «Бетонный Завод «Монолит» – качество и
надежность изготавливаемой продукции. Предприятие имеет собственную
заводскую аттестованную лабораторию (свидетельство № 086-СТ-11). Пробы
для проверки нормируемых показателей качества, отбираются из каждой
партии.
Структура оборотных средств в отраслях производства зависит от
специализации, принятой технологии, длительности производственного цикла,
предприятия производства и его материально-технического снабжения и целого
ряда факторов. В ООО «Бетонный Завод «Монолит» структура оборотных
средств представлена следующим образом: меньшая их часть вложена в запасы
товарно-материальных ценностей, а большая – в дебиторскую задолженность,
т.е. оборотные средства в меньшей степени участвуют в сфере производства и в
большей – в сфере обращения.
2.2. Анализ имущественного состояния и финансовых результатов
деятельности
Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности
деятельности ООО «Бетонный завод «Монолит» выполнен за период с
01.01.2017 по 31.12.2018 г. на основе данных бухгалтерской отчетности
предприятия за 2 года (Таблица 2). Качественная оценка значений финансовых
показателей ООО «Бетонный завод «Монолит» проведена с учетом отраслевых
42
особенностей деятельности предприятия (отрасль – «Производство финансовые
товарного бетона», участие класс по ОКВЭД – 26.63)
53
.
Таблица 2.
Анализ
период
динамики и структуры
значение
бухгалтерского баланса
Показатель
Значение
течение
показателя
Изменение за
анализируемый
означает
период
в тыс. руб.
в % к
working
валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
31.12.16
31.12.17
31.12.18
на начало
анализиру
емого
периода
(31.12.201
6)
на конец
анализиру
емого
периода
(31.12.20
18)
Актив
краткосрочным
Внеоборотн
ые активы
7 456
8 286
8 080
13,2
13,9
+624
+8,4
Оборотные,
учета
всего
49 031
47 165
50 007
86,8
86,1
+976
+2
в
излишек
том числе:
запасы
20 059
6 938
8 486
35,5
14,6
-11 573
-57,7
денежные
выше
средства и
их
эквиваленты
332
2 685
987
0,6
1,7
+655
+197,3
Пассив
баланса
Собственный
подрядчиками
капитал
9 337
10 454
7 719
16,5
13,3
-1 618
-17,3
Долгосрочны
е
собственный
обязательств
а
13 400
21 400
23 400
23,7
40,3
+10 000
+74,6
Краткосрочн
ые
один
обязательств
а*, всего
33 750
23 597
26 968
59,7
46,4
-6 782
-20,1
в
увеличилась
том числе:
заемные
данной
средства
7 386
6 586
6 695
13,1
11,5
-691
-9,4
Вал.
56 487
55 451
58 087
100
100
+1 600
+2,8
53
Бухгалтерский баланс 2017,2018 годы. https://www.rusprofile.ru/id/238441?print=pdf
43
баланса
* Без
завод
доходов будущих
декабря
периодов, включенных
вероятности
в собственный капитал.
Активы на 31 декабря 2018 г. характеризуются соотношением: 13,9% в
необоротных активах значение и 86,1% текущих. Активы предприятия за весь
период изменились несущественно (на 2,8%). Несмотря на увеличение активов,
собственный капитал уменьшился на 17,3%, уставный капитал свидетельствует
об отрицательной динамике баланса имущественного положения предприятия.
Структура активов предприятия в разрезе баланса основных групп
возвратности представлена ниже на диаграмме (Рис.4):
Рисунок 4. Структура активов ООО «Бетонный завод «Монолит» на 31 декабря 2018 г.
Рост активов предприятия динамика связан, в первую очередь, с ростом
показателя по строке "финансовые и другие оборотные активы" на 11 894 тыс.
руб. (или 90,2% вклада менее в прирост активов).
Одновременно, завод в пассиве баланса завод прирост произошел
значение по строке "долгосрочные заемные средства" (+10 000 тыс. руб.,
выручке или 100% вклада весь в прирост пассивов предприятия за весь
анализируемый период).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"запасы" в анализируемого активе и "кредиторская означает задолженность" в
пассиве (-11 573 тыс. руб. и -6 091 тыс. руб. соответственно).
По состоянию на 31.12.2018 значение данной собственного капитала
отношение
составило 7 719,0 тыс. руб.,
значение
при том,
периода
что на начало
постоянные
анализируемого периода
44
собственный капитал
активы
предприятия был
актов
больше – 9 337,0 тыс. руб. (т.е. падение
один
составило 1 618,0 тыс. руб.).
запасов
Чистые
один
активы предприятия
обеспеченности
на 31 декабря 2018 г. больше
вывод
уставного
капитала
представленные
на 7709 тыс. руб. (Таблица 3). Данное
значительное
соотношение положительно
показатели
характеризует финансовое
учетом
положение и удовлетворяет
уставный
требованиям
нормативных
текущей
актов к величине
дставлена
чистых активов
года
предприятия
54
.
Таблица 3.
Оценка стоимости чистых активов предприятия
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4
-гр.2)
: гр.2)
31.12. 16
31.12.17
31.12.18
на начало
анализиру
емого
периода
(31.12.16)
на конец
анализиру
емого
периода
(31.12.18)
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Чистые
активы
9 337
10 454
7 719
16,5
13,3
-1
618
-17,3
2. Уставный
капитал
10
10
10
0,018
0,017
–
–
3.Превышение
чистых активов
покрытия над
уставным
капиталом
(стр.1-стр.2)
9327
10444
7709
16,482
13,283
-1
618
↓
К чистая тому же следует имеют отметить снижение чистых активов, на
17,3% за два последних года.
На основании данных бухгалтерского баланса были рассчитаны
относительные показатели финансовой устойчивости (Приложение 1).
Коэффициент автономии предприятия на последний день анализируемого
периода (31.12.2018) составил 0,133. Полученное значение показывает, что
ввиду недостатка собственного капитала (13,3% от общего капитала)
предприятие в значительной степени зависит от кредиторов (Рис.5). За весь
54
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от
осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего
предпринимательства"[Текст]:// СПС Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_
LAW_196415/