33
и эффективного использования основных фондовых и оборотных с редств
Компании.
Директор по развитию руководит штатом под чиненных ему работников,
оценивает общий потенциа л предприятия, выявляет негативные и позитивные
тенде нции, разрабатывает мероприятия по нейтрализации первых и
стимулированию вторых. Кроме того, он рассматривает перспективы измене ния
статуса отдельных структурных подразделений (изменение порядка
взаимоотношений с другими отделами, возможность расширения или
ограничения прав руководителей соответствующих подразделений). К кандидату
на эту должность предъявляют ся следующие требования: опыт работы на
руководящих должностях не менее пяти лет, в том чис ле не менее одного года в
должности директора по развитию, способность к объемному мышлению,
умение связно выражать свои мысли и суждени я как в письменной, так и в
устной форме, высокая работос пособность.
На должность дире ктора по маркетингу на зна чается лицо, имеющее
высшее профессиональное (экономиче ское или инженерно-экономическое)
образование и стаж по специальности в области маркетинга не менее 3 лет.
Директор по маркетингу должен обладать:
- Организаторскими способност ями.
- Аналит ическими способностями.
- Способностью к перспективному планировани ю.
- Коммуни кационн ыми способностя ми.
Директор по маркетингу должен знать:
- Законодательные нормативные акты, методические материалы по
организации маркетинга и оценке ф инансово-экономического с остояния и
ёмкости рынка.
- Методы определения платёжеспособности с проса на товар и поряд ок
разработки перспективных и текущих планов производства и сбыта продукции.
- Методы изучения рыночной конъюнктуры и разработки прогнозов
потребности в выпус каемой продукции.
34
- Организацию рекламного дела.
- Способы и методы работы с дилерами, СМИ.
- Порядок рассмотрения и подготовки рекламной документации и ответов
на претензии.
- Ста ндарты и технические условия на продукцию компании.
- Организацию учёта и составлени я отчётнос ти о выполнении планов и
реализации продукции.
- Перспе ктивы развит ия компании.
-Основные технологические и конструктивные особенности,
характе ристики и потребительские свойства реализуемой продукции, её отличие
от отечественных и зарубежных аналогов, преимущества и не достатки.
- Условия поставки, хранения и транспортировки продукции.
- Компьютерные технологии и операционные системы.
- Основы трудового законодательства.
-Правила и нормы охраны труда, техни ки безопасности, производственной
санитарии и противопожарной защиты.
Директор по продажам подчиняе тся непосредственно К оммерческому
директору. В своей деятельности Директор по продажам руководствуется
должностной инструкцией, Приказами по фирме, Распоряжениями
вышестоящих руководителей. Директор по продажам осуществляет руководство
и контроль за деят ельностью следующих с труктурных подразделений:
- Отдела продаж;
- Отдела региональной полит ики и работы с дилерами;
- Складского хозяйства;
- Группы офис-секретарей.
Начальник Отдела закупок относится к кате гории Руководителей. На
должность Начальника Отд ела закупок назначается лицо, имеющее высшее
образование и стаж работы по специальности в области закупок не менее 3 лет.
Назначение на должность Начальни ка Отдела закупок и освобождение от нее
35
производится приказом Генерального директора Предприятия по пре дставлению
Коммерческого директора. Начальник Отдела закупок должен знать:
-Основные зак онодательные и нормативно-правовые акты,
регламентирующие деятельность Компаний по опт овой и розничной торговле
продуктами питания .
-Сложивш ую ся финансовую и хозяйственную практику в данной сфере.
-Требования Компании к качест ву товаров.
-Оптовые и розничные цены на товарные группы из ассортимента
Компании, в том числе, цены основных производителей, Пос тавщиков, а также
Компаний-конкурентов.
-Методы и порядок закупок продуктов питания.
-Порядок заключения договоров с Поставщиками и контроля за их
выполнением.
-Порядок ра счетов по договорам.
-Организацию работы складского хозя йства Предприятия, методы
планирования, конт роля и управления склад ским запасом.
Начальник Отдела закупок подчиняетс я Коммерческому директору или
лицу, его замещающему, выполняет поручения Генерального ди ректора.
Начальник Отдела закупок является членом расширенного соста ва Совета
Директоров Компании, по поручению Совета Директоров готовит материалы
для обсуждения вопросов повестки дня С овета. На время отсутствия На чальника
Отдела закупок (командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет
назначенный Ком ме рческим директором Ме неджер по закупкам, который
приобретает соответствующие права и несе т ответственнос ть за надлежащее
исполнение возложенных на него обязанностей. Задачи должности:
-Организуе т и лично руководит закупками товара по всему торговому
ассорт именту Предприятия .
-Формирует ассортимент, определяет объемы закупки и участвует в
ценообразовании.
36
-Обеспечивает максимальную конкурентоспособность цен и ус ловий на
закупаемую продукцию.
-Обеспечивает выполнение целевых показателей по марже, при
сохранении конкурентоспособности выходных цен Предприятия.
Тип производственной структуры предприятия: предметный.
2.2.Анализ основных экономических показателей деятельности
исследуемого предприятия
Для анализа финансово-хозяйственной деятельности использовались
следующие формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс за период с
2015г. по 2017г., Отчет о финансовых результатах за период с 2015г. по 2017г.,
Отчет об изменениях капит ала за аналогичный период, Отчет о движении
денежных средств за аналогичный период, Пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках ООО «ЮРВЕС». При внутреннем анализе
применя лись данные текуще го бухгалтерского учета.
Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его
способно сти получать доход или прибыль.
Система оце нки финансовых результатов включае т также относительные
показатели, такие, как рентабельност ь работы предприятия, его продукции и
капитала.
Анализ финансовых результатов деятель ности предприятия
предусматривает:
- оц ен к у динамики абсолютных и относительных показателей
(прибыли и рентабельности);
- опре деление вли я н и я от дельных фа кт оров на размер прибы ли и
уровень рентабельности;
- выявление резервов рост а прибыли и рентабельности;
- определение порога прибыли.
Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех вид ов
деятельности до налогообло жени я на пре дприятии в таблице (1).
Таблица 1Динамика финансовых результатов до налогообложения
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения тыс.руб.(+,-)
2016 к 2015
2017 к
2015
2016
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
1. Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
Выруч ка от продажи товаров,
продукции, работ
350577244
477464779
628120060
+126887535
+277542816
+150655281
Себестоимость пр оданных товаров,
продукции, работ, услуг
266947272
360045031
468494921
+93097759
+201547649
+108449890
Валовая прибыль
83629972
938
117419748
479
159625139
420
+33789776
+75995167
+42205391
Коммерческие расходы
80032327
898
108905748
444
144343897
380
+28873421
+64311570
+35438149
Прибыль (убыток) от продаж
3597645
40
8514000
34,7
15281242
40
+4916355
+11683597
+6767242
2. Прочие доходы и расходы
Доходы от уча стия в других
организациях
-
-
402
-
8386
0,02
+402
+8386
+7984
Проценты к получени ю
345632
3,9
303704
1,2
206367
0,5
-41928
-139265
-97337
Проценты к уплате
4367992
49
5883388
24
7421738
19,5
+1515396
+3053746
+1538350
Прочие доходы
21195048
238
33658073
137
47177749
124
+1246303
+25982701
+13519676
Прочие расходы
11855264
133
12089939
49
17240795
45
+234675
+5385531
+5150856
Прибыль (убыток) до
налогообложения
8915069
100
24502852
100
38011211
100
+15587783
+29096142
+13508359
38
Анализируя данные Отчета о финансовых результатах ООО «ЮРВЕС»,
которые приведены в та блице (1), можно сказать, что предприятие за
исследуемый период добилось лучши х финансовых результ атов. За три года
выручка от продажи товаров, продукци и, работ и услуг выросла на 277542816
тыс. руб. или на 79,2%, валовая при быль увеличилась на 75995167 тыс. руб. или
на 90,9 %, это свидетельствует о том, что темпы роста выручки от продаж
опережают темпы роста затрат на производство, что является положительным
фактором и в будущем возможно повышение размера прибыли от продаж.
В более чем 4 раза выросла прибыль до налогообложения в 2017 году по
сравнению с базисным годом, практически на такую же величину повысился
показатель чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В 2017 год у проценты к получе нию уменьшились на 139265 тыс. руб., а
проценты к уплате увеличились за аналогичный период на 3053746 тыс. руб.,
что уменьшило прибыль до налогообложения на 3193011тыс. руб.
Положительным фа ктором является опережающий рост прочих доходов
над прочими расходами.
За 2017 год показатели выручки, себестоимости и валовой прибыли ООО
«ЮРВЕС» по видам деят ельности представлены в та блице (2).
Таблица 2. Показатели выручки, себестоимости и валовой прибыли за
2017 год
Наименование
показателя
Сумма, тыс. руб.
Розничная
реализация
Оптовая
реализация
Прочая
реализация
Итого
Выручка от реализаци и,
в том числе НДС
660110068
4253425
53223172
717586665
НДС с выручки от
реализации
80874211
477849
81145454
89466605
Выручка от реализации
без НДС
579235857
3775577
45108627
628120060
Себестоимость товаров
464625885
3869036
0
468494921
Валовая прибыль
114609971
(93459)
45108627
159625139
Для сравнения в табли це (3) приведем аналогичные показатели за 2016 год.
39
Таблица 3
Показатели выручки, себестоимости и валовой прибыли за 2016 год
Наименование
показателя
Сумма, тыс. руб.
Розничная
реализация
Оптовая
реализация
Прочая
реализация
Итого
Выручка от реализации,
в том числе НДС
510093499
3652697
31475306
545221502
НДС с выручки от
реализации
62532396
423674
4800653
67756723
Выручка от реализации
без НДС
447561103
3229023
26674653
477464779
Себестоимость товаров
356788784
3256247
0
360045031
Валовая прибыль
90772319
(27224)
26674653
117419748
Валовая прибыль в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросло на
35,9%, в том числе на 26,3% выросла вал овая прибыль от розничной реа лизации;
на 69,1% - от прочей реализации; а от опт овой реализации убыток в текущем
году увеличился на 66235 тыс. руб.
Для оценки деятельности предприя тия важнейшее зна чение имеет
показатель рентабельности производственных фондо в, являющи йся ориентиром
при изучении спроса на продукцию.
Рентабельность производственных фондов определяется как отношение
прибыли до налогообложения к средней стоимости основных производственных
фондов и материальных оборотных активов. Этот же показатель можно
оценивать и по чистой прибыли. На изменени е рентабельности
производс твенных фондов влияет изменение фондоотд ачи, оборачиваемости
материа льных оборотных активов, а также рентабельности (доходности)
реализованной продукции. Для определения количественного влияния этих
факторов пользуются формулой:
К
р
пф
= Р
н
: (F + E
М
)
(33)
или в преобразованном виде:
К
р
пф
= К
р
Q
: [(1 : f ) + (1 : К
ОБ
)],
(34)
где К
р
пф
– коэффициент рентабельности производстве нных фондов;
40
К
р
Q
– коэ ффици ент рентабе льности (доходност и) реализованной
продукции;
f – фондоотдача;
К
ОБ
– коэффициент оборачиваемости материаль ных оборотных активов;
Р
н
– прибыль до налогообложения;
F – среднегодовая стоимость основных средств основного вида
деят ельности;
E
М
– среднегодовая сумма мате риальных оборотных активов (запасов).
Анализ показателей рентабельности производственных фондов по данным
форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности и форм ы №11 статистической
отчетности приведен в та блице (4).
Таблица 4. Расчет рентабельности производственных фондов
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения, (+, -)
2016 к
2015
2017 к
2015
2016
1. Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
8915069
24502
852
38011
211
+15587783
+29096
142
+13508
359
2. Объем реализации
продукции (работ, услуг),
тыс. руб.
350577244
477464
779
628120
060
+126887
535
+27754
2816
+15065
5281
3. Средняя стоимость
основных
производственных
средств, тыс. руб.
77117222
111787
797
148015
394
+34670
575
+7089
8172
+3622
7597
4. Средняя стоимость
материальных оборотных
активов, тыс. руб.
29220026
41341
305
57699
502
+12121
279
+2847
9476
+1635
8179
5. Рентабельность
(доходность) реал изации
(оборота), % (стр. 1 :
стр.2) х 100
2.543
5.132
6.052
+2.589
+3.509
+0.92
6. Коэффициент
фондоотдачи, руб. (стр.
4.546
4.271
4.244
-0.275
-0.302
-0.027
41
Показатели
2015
2016
2017
Отклонения, (+, -)
2016 к
2015
2017 к
2015
2016
2: стр.3)
7. Коэффициент
оборачиваемости
материальных оборотных
активов, раз (стр. 2:стр.4)
11.998
11.549
10.886
-0.449
-1.112
-0.663
8. Коэффициент
рентабельности
производственных
фондов, % [стр.1 : (стр.3
+ стр.4)] х 100
8.384
16.001
18.478
+7.617
+10.094
+2.477
Как можно видеть рентабельность производственных фондо в
увеличилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 10.094 пункта в
результате воздействия следующих факторов:
1) увеличения доли прибыли на рубль реализации продукции
привело к повышению уровня рентабельнос ти производственных фондов на -
11,548 пункта согласно формуле:
∆К
рQ
пФ
= К
р1
Q
: [(1 : f
0
) + (1 : К
0
ОБ
)] – К
р0
Q
: [(1 : f
0
) + (1 : К
0
ОБ
)];
(35)
2) снижение коэффициента фондоотдачи привело к уменьш ению уровня
рентабе льности производственн ых фондов на 0,979 пункта:
∆К
рf
пФ
= К
р1
Q
: [(1 : f
1
) + (1 : К
0
ОБ
)] – К
р1
Q
: [(1 : f
0
) + (1 : К
0
ОБ
)];
(36)
3) снижение оборачиваемост и материальных оборотных а ктивов привело
к уменьшению уровня рентабельности на 0,475 пункта согласно формуле:
∆К
рf
пФ
= К
р1
Q
: [(1 : f
1
) + (1 : К
0
ОБ
)] – К
р1
Q
: [(1 : f
0
) + (1 : К
0
ОБ
)];
(37)
Таким образом, общ ее увеличени е рентабельности по факторам
соста вляет – 10,094 пункта, что соответствует общему изменению
рентабе льности в 2017 году по сравнению с 2015 годом.
Рассмотрим в дипломной работе некоторые методы анализа
рентабе льности. Анализ рентабельности по слагаемым ее формулы может быть
42
выпо лнен с пособом цепных подста новок, то есть в последователь ной замене
уровней показателей и определении тем самым их воздей ствия на рен-
табельность, или иным методом факторного анализа.
Проведем анализ экономичес кой рентабельности способом цепных
подста новок. Исходные данные приведены в таблице (5).
Таблица 5 Исходные данные для анализа рентабельности
№
Показатели
Ед. изм.
2015
(базис)
2017
(факт)
1
Внеоборотны е активы
тыс. руб.
92473466
148672894
2
Оборотные активы
тыс. руб.
71856297
107452705
3
Балансовая прибыль
тыс. руб.
8915069
38011211
4
Экономическая рентабельность
%
5,425
14,841
Модель экономичес кой рентабельности (Р):
Р = П : (ВОА + ОА) х 100%,
(38)
где П - ба лансовая прибыль; BOA - внеоборотные активы; ОА - оборотные
активы .
1. Подставляем в модель фактическое значение прибыли; все остальные
показатели - базисные; Р = 23,131%. Следовательно, увеличение суммы
балансовой прибыли повысило рентабельность в 2017 году по сравнению с
базисной на 23,131 – 5,425 = 17,706(%).
2. Подставляем фактическую величину внеоборотных активов (балансовая
прибыль - фактическая, оборотные активы - базисные); Р = 17,236%.
Следовательно, увеличение стоимости внеоборотных активов привело к
снижению рентабельности по сра внению с базис ной на 17,236 – 23,131 = -
5,895(%).
3. Подставляем фактическую величину оборотных активов (все остальные
показатели - тоже фактические); Р = 14,841%. Следовательно, увеличение
стоимости оборотных активов привело к снижению рентабельности по
сравнению с базисной на 14,841 – 17,236 = - 2,395 (%). Проверка: 14,841 – 5,425
= +17,706– 5,895 – 2,395.