34
инвестиционной и иной деятельности в интересах Общества и его участников;
создание благоприятных трудовых, социальных, экономических и
производственных условий деятельности работников Общества, работ и услуг
на основе достижений науки техники;
повышение качества продукции, работ и услуг на основе достижений
науки и техники, внедрение новейшей технологии, широкое использование
результатов международного разделения труда;
Основными видами деятельности Общества являются:
оптовая торговля продуктами питания, спиртными напитками;
оптовая торговля бытовой химией, хозяйственными товарами.
В штатном расписании данного предприятия числиться 15 штатных
единиц. Из них три должности по полставки (директор, слесарь сантехники,
продавец 4 разряда). В штатном расписании указывается оклад и надбавки в
рублях по каждой должности и итоговая сумма. Штатное расписание
утверждается приказом организации и подписывается главным бухгалтером.
Оплата труда работникам ООО «Талис» осуществляется согласно
Положению, которое утверждено генеральным директором ООО «Талис» 15
апреля 2015 г. В нем указано, что Фонд оплаты труда формируется по
результатам хозяйственной деятельности и состоит из следующих частей:
1. Основная постоянная часть – включает в себя заработную плату,
начисленную работникам по окладам согласно штатному расписанию,
пропорционально отработанному времени, а также доплаты к окладам за
совмещение профессий и прочие, предусмотренные Трудовым кодексом ПМР.
2. Переменная часть, зависящая от результатов работы работника –
включает в себя надбавку с окладом за совмещение профессий, расширения зон
обслуживания и премию, начисленную по итогам работы за месяц к
должностным окладам. Переменная часть ежемесячно утверждается
генеральным директором. Размер премий зависит от выполнения плана
товарооборота. Переменная часть может уменьшаться (депремироваться) в
случае произведенных производственных нарушений работником. Поступление
35
товаров производиться от местных и иногородних поставщиков. Местными
поставщиками являются физические лица 10 человек, которые сдают товары по
договорам комиссии и производят завоз товаров собственными средствами
бесплатно.
ООО «Талис» реализует товары за наличный расчет, по безналичному
расчету и в кредит с рассрочкой платежа. Объем реализации за наличный
расчет определяется ежедневной выручкой, которая поступает в кассу (ее
размер определяется по показаниям счетчиков контрольно-кассовых машин).
Целью ООО «Талис» является получение прибыли посредством
удовлетворения общественных потребностей. В ассортименте магазина
представлены следующие группы товаров: колбасные изделия, алкогольная
продукция и табачные изделия, прочие продовольственные товары,
хлебобулочные и кондитерские изделия, молочная продукция, прочее.
Местными поставщиками являются и оптовых организаций, которые
передают товар по договорам поставки товаров, завоз производят
собственными силами, бесплатно.
Иногородние предприятия – это 8 оптовых предприятий. Товар от них
поступает автотранспортом за счет ООО «Талис».
Для получения товаров со склада поставщиков оформляется
доверенность на работника ООО «Талис», который будет принимать товар.
Доверенность выписывается главным бухгалтером, в которой указывается ФИО
доверенного лица, срок годности доверенности, банковские реквизиты ООО
«Талис», указывается от кого получают товар и счет-фактура. На обратной
стороне доверенности указывается либо количество материальных ценностей,
либо сумма. В доверенности расписывается доверенное лицо, его подпись
заверяет генеральный директор и главный бухгалтер. Ставиться круглая печать.
Бланк доверенности имеет унифицированную форму. Доверенность
регистрируется в книги регистрации выдачи доверенности. Доверенное лицо
после свершения операций приемки возвращает бухгалтеру оторванный
корешок от доверенности, где указывается дата получение товара, от кого
36
получен товар, по какой счет-фактуре и фамилия доверенного лица. На основе
этого бухгалтер делает отметку об использовании доверенности по назначению.
Поступление товаров осуществляется по сопроводительным документам
(счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные на перевозку
груза в универсальном контейнере и прочие).
При поставке товара автотранспортом сопроводительным документом
служит товарно-транспортная накладная. Она состоит из двух разделов –
товарного и транспортного.
Товарный раздел заполняется поставщиком товара и содержит: сведения
о поставщике и плательщике, сведения о товаре и таре, сумму налога на
добавленную стоимость (10 или 18%), а также фиксируют подписи лиц,
разрешивших отпуск товара, и подписи лиц, отпустивших и принявших товар.
Транспортный раздел данного документа заполняется в ходе доставки
товара и содержит следующие данные: дату, номер автомобиля и путевого
листа, наименования и адреса заказчика товара, грузоотправителя и
грузополучателя, пункт погрузки и разгрузки (при необходимости), сведения о
грузе.
Получаемые покупателем товаров счета-фактуры относятся к
первичным бухгалтерским документам. Составленные и полученные счета-
фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж.
Книга покупок ведется получателями товаров, она предназначена для
регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях
определения сумм налога, подлежащих зачету.
2.2 Анализ финансового состояния торговой организации
Анализ финансового состояния организации преследуют цель получения
основных наиболее информативных показателей, которые передадут детальную
обрисовку финансового состояния организации, прибыль и убытки, изменения
структур активов и пассивов, расчет с дольщиками и заемщиками. Данный
анализ даст подробную информацию об ожидаемых параметрах финансового
37
состояния (рис.4).
Основными функциями анализа являются:
своевременная и объективная оценка финансового состояния
организации, определение ее «слабых мест» и обследование причин их
появления;
исследование факторов и причин своевременного состояния;
построение и определение управленческих решений в сфере
финансов:
определение и сбор резервов для улучшения финансового
состояния, прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка
моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования
ресурсов.
Рисунок 4 – Структура финансовых показателей организации
В ходе характеристики состояния и качества активов, нельзя не
отметить, что так как организация относительно «молодая», то и степень
изношенности основных фондов ниже, чем в среднем по отрасли, это благодаря
более интенсивному обновлению основного капитала. Длительный период
инкассации дебиторской задолженности в следствии повлиял на сокращение
продолжительности оборота основного и оборотного капиталов [36, с.357].
При рассмотрении показателей прибыли организации ООО «Талис»
заметен существенный темп ее роста и доли прибыли от основной
38
деятельности. Показатели выше среднеотраслевого уровня, что положительно
характеризует анализируемую организацию, хотя в связи с некоторыми
изменениями в ценовой политике предприятия на рынке товаров и услуг,
произошло снижение уровня рентабельности продукции и продаж. Но
организация нашла выход из сложившейся ситуации, взяв курс на мероприятие
по снижению цен и увеличению оборота по реализации товаров, что привело к
повышению прибыльности капитала.
Материалы плановых документов, данные бухгалтерского и
статистического учета выступили в роли информационной базы анализа.
Информационной базой анализа являются материалы плановых документов,
данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия.
Основные технико-экономические показатели предприятия
сравниваются за несколько лет или периодов, что позволяет сделать вывод о
положительных или отрицательных изменениях в деятельности предприятия.
Основные технико-экономические показатели оформляются в табличном виде.
После таблицы следует анализ показателей по строкам таблицы.
Анализ финансовой устойчивости исходит из основной формулы
баланса, которая устанавливает сбалансированность между показателями –
активом и пассивом баланса.
Для детального изучения баланса организации ООО «Талис», можно
воспользоваться приложениями 1 и 2.
Примеры горизонтального и вертикального анализов, которые
проводятся для оценки имущественного состояния приведены таблицах 2 – 5.
Классификация активов организации. Анализ динамики и структуры
основного и оборотного капитала. Метод установления издержек из-за
обесценивания монетарных активов. Актив баланса содержит сведения о
размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации. Каждому
виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
Мы можем заметить по данным, приведенным в таблицах, что
финансовое состояние ООО «Талис» за отчетный год кардинально выросло.
39
Валюта баланса в сравнении с началом года выросла на 16,3% и составила
77 049,9 руб. ПМР. Выросли как вне оборотные активы (на 40,2%), так и
оборотные активы (на 14,3%). Внеоборотные активы выросли за счет ввода в
действие новых объектов. Организация продолжает свое формирование
хозяйственным способом. Характеристика по незавершенному строительству
выросла за год на 38,8%.
Таблица 2
Динамика и структура активов и капитала ООО «Талис»
Показатели
На начало
2015 года
На конец года
2015
Отклонение за
год (+, -)
Темп
роста,
%
Сумма
Удельн
ый вес
в
валюте
баланс
а, %
Сумма
Удельн
ый вес
в
валюте
баланс
а, %
По
сумме
По
удельн
ому
весу,
%
Вне оборотные
активы - итого
5108,9
7,71
7106,4
9,29
2051,5
1,58
140,2
в том числе:
Нематериальные
активы
21,6
0,03
36,6
0,05
15
0,02
169,4
Основные
средства
3588,4
5,42
5128,0
6,66
1539,6
1,24
142,9
Незавершённое
строительство
1281,3
1,93
1778,2
2,31
496,9
0,38
138,8
Долгосрочные
финансовые
вложения
217,6
0,33
217,6
0,28
0
- 0,05
100
Оборотные активы организации ООО «Талис» составляют большую
часть имущества, что свойственно торговой организации. Сумма за год
увеличилась на 8 731,6 руб. ПМР (на 14,3%). Из-за высокого темпа роста вне
оборотных активов (на 40,2%), число оборотных активов немного снизилось (с
92,3% до 90,7%), но все же остается высоким, в следствии чего активы
организации можно считать высокомобильными.
40
Таблица 3
Динамика и структура активов и капитала ООО «Талис»
Показатели
На начало
2015 года
На конец года
2015
Отклонение
за год (+, -)
Темп
роста
, %
Сумма
Удель
ный
вес в
валют
е
баланс
а, %
Сумма
Удельн
ый вес
в
валюте
баланс
а, %
По
сумме
По
удел
ьно
му
весу
, %
Оборотные активы –
итого
61149,9
92,29
69881,5
90,71
8731,6
-1,58
114,3
Запасы
49714,5
75,03
51799,3
67,24
2084,8
-7,79
104,2
сырье, материалы и
другие аналогичные
ценности
548,1
0,83
1162,8
1,51
614,7
0,68
212,2
В
1
2
3
4
5=3-1
6=4-
2
7=3/1
*100
готовая продукция и
товары для
перепродажи
49166,4
74,20
50636,5
65,73
1470,1
-8,47
103
Дебиторская
задолженность
(ожидаются более чем
через 12 мес.)
3110,8
4,69
3548,4
4,61
437,6
-0,08
114,1
Дебиторская
задолженность
(ожидаются в течение
12 мес.)
1568,9
2,37
7304,0
9,48
5735,1
7,11
465,5
Денежные средства
6 663,6
10,06
7 093,5
9,21
429,9
-0,85
106,5
Монетарные активы и пассивы взаимосвязаны между собой и в
зависимости от их значения организация может нести убытки или накапливать
прибыль.
Средства организации используются во внутреннем и внешнем
оборотах. За приделами они составляют инвестиции в ценные бумаги,
дебиторские задолженности, облигации других организаций и предприятий.
Товарные запасы составляют большую часть оборотных активов (на
41
конец года – 65,7%), чем и характеризуется отраслевая специфика торговой
организации. Их сумма увеличилась за год на 3%. С другой стороны, их число
из общей суммы активов уменьшилось на 8,47 пункта (с 74,2% на начало года
до 65,73% на конец года) из-за чрезмерного увеличения дебиторской
задолженности, по которой платежи ожидаются на протяжении 12 мес. после
отчетной даты (в 4,66 раза).
Таблица 4
Динамика и структура активов и капитала ООО «Талис»
Показатели
На начало
2015 года
На конец года
2015
Отклонение за
год (+, -)
Темп
роста, %
Сумма
Удель
ный
вес в
валют
е
балан
са, %
Сумма
Удель
ный
вес в
валют
е
баланс
а, %
По
сумме
По
удельн
ому
весу,
%
ВСЕГО
АКТИВОВ
66258,8
100
77041,9
100
10783,
1
0
116,3
Собственный
капитал -
итого
19388,9
29,26
29301,7
38,03
9 912,8
8,77
151,1
Уставный
капитал
712,5
1,08
712,5
0,92
0
-0,16
100
В
1
2
3
4
5=3-1
6=4-2
7=3/1*100
Добавочный
капитал
2 241,0
3,38
4 472,7
5,81
2 231,7
2,43
199,6
Резервный
капитал
106,9
0,16
106,9
0,14
-0,02
100
Нераспредел
ённая
прибыль
16328,5
24,64
24009,6
31,16
7681,1
6,52
147,0
Тем временем как активы увеличились на 16,3%, собственный капитал
ООО «Талис» вырос на 51,1%. На 8,77 пункта вырос удельный вес
собственного капитала, что в общей сумме составило прирост с 29,26% до
38,03%. Это говорит об увеличении финансовой независимости анализируемого
объекта и является положительным показателем.
42
Таблица 5
Динамика и структура активов и капитала ООО «Талис»
Показатели
На начало 2015
года
На конец года
2015
Отклонение за
год (+, -)
Темп
роста
, %
Сумма
Удельн
ый вес
в
валюте
баланс
а, %
Сумма
Удельн
ый вес в
валюте
баланса
, %
По
сумме
По
удель
ному
весу,
%
Заёмный
капитал - итого
46 869,9
70,74
47 740,2
61,97
870,3
-8,77
101,9
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства -
итого
46 869,9
70,74
47 740,2
61,97
870,3
-8,77
101,9
Займы и
кредиты
3 511,6
4,56
3 511,6
4,56
0
Кредиторская
задолженность
46 385,9
70,01
44 210,1
57,38
-2 175,8
-12,63
95,3
ВСЕГО
КАПИТАЛА
66 258,8
100
77 041,9
100
10 783,1
0
116,3
В балансе ООО «Талис» на конец отчетного года присутствует
нераспределенная прибыль в сумме 24 009,6 руб. ПМР. Это сообщает о том, что
она выросла примерно в 1,5 раза и является чертой крупного финансового
резерва.
Так же произошли изменения удельного веса заемного капитала,
который снизился относительно повышению удельного веса собственного
капитала, что составило 8,77 пункта. Положительно изменилась кредиторская
задолженность и по всем ее видам снизилась на 2175,8 руб. ПМР, или на 12,63
пункта. Это произошло благодаря уменьшению задолженностей перед
поставщиками (с 43 867,3 р. до 41 111,8 р.), что является положительной
характеристикой. Кредиторская и дебиторская задолженности должны
составлять минимальный размер для нормально функционирующей рыночной
43
экономики. По причине низкого собственного оборотного капитала и
невозможности получения банковского кредита из-за высоких процентных
ставок, анализируемая организация, как и большинство торговых организаций
ПМР, обладает очень большой кредиторской задолженностью.
Как мы уже подчеркивали, немаловажно проводить сравнение темпов
роста активов (рис.5), выручки от продажи товаров и бухгалтерской прибыли.
Сейчас мы это рассмотрим на наглядном примере ООО «Талис» в ниже
приведенных рисунках:
102000,6
171050,35
144747
186580
27960
33063
0
50000
100000
150000
200000
Среднегодовая
стоимость
имущества
Бухгалтерская
прибыль
2014г
2015г
Рисунок 5 – Сравнение ростов активов
Руководство бухгалтерским учетом – важный элемент анализа
финансовых коэффициентов и показателей. Основу уравнения бухгалтерского
учета, выражающую взаимозависимость активов, пассивов и прав
собственности, называют бухгалтерской сбалансированностью:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
На примере рассмотренных нами диаграмм мы можем сделать вывод,
что у анализируемой организации за отчетный год сформировалась
положительная динамика показателей от выручки продаж, бухгалтерской
прибыли и используемых активов (рис. 6).