36
структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность
выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения
организации.
Проведем анализ активов ООО «Элита», в частности изучим изменения
в их составе и структуре на основе бухгалтерского баланса. Представим
результаты анализа активов баланса ООО «Элита» за 2013 год в таблице 5.
Таблица 5
Состав, динамика и структура активов ООО «Элита» за
2013 год
Показатели
На начало года
На конец
года
Изменение (+/-)
тыс.руб
.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс
.руб.
в
структуре
, %
в % к
величин
е на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборот-
ные активы
70376
54,25
71514
49,37
1138
-4,88
1,62
Основные
средства
57798
44,55
60193
41,55
2395
-3,00
4,14
Доходные
вложения в
материальны
е ценности
11014
8,49
9301
6,42
-1713
-2,07
-15,55
Финансовые
вложения
195
0,15
195
0,13
0
-0,02
0,00
Прочие
внеоборот-
ные активы
1369
1,06
1825
1,26
456
0,20
33,31
II.
Оборотные
активы
59356
45,75
73345
50,63
13989
4,88
23,57
Запасы, в т
.ч.:
50345
38,81
70947
48,98
20602
10,17
40,92
сырье,
материалы и
другие
аналогичные
ценности
39829
30,70
60342
41,66
20513
10,95
51,50
животные на
выращивани
и и откорме
5676
4,38
8055
5,56
2379
1,19
41,91
37
Продолжение таблицы5
Показатели
На начало
года
На конец
года
Изменение (+/-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.р
уб.
в
структур
е, %
в % к
величин
е на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
затраты в
незавершенн
ом
производств
е
4840
3,73
2550
1,76
-2290
-1,97
-47,31
Дебиторская
задолженнос
ть
1769
1,36
1785
1,23
16
-0,13
0,90
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
7242
5,58
613
0,42
-6629
-5,16
-91,54
БАЛАНС
129732
100
144859
100
15127
-
11,66
Как видно из представленной таблице, валюта баланса увеличилась на
конец 2013 года с 129732 тыс. руб. до 144859 тыс. руб., что произошло за счет
увеличения оборотных активов на 13989 тыс. руб. или на 23, 57%.
Внеоборотные активы увеличились на 1138 тыс. руб. или на 1,62%.
Прирост связан с увеличением основных средств на 2395 тыс. руб. или на
4,14%; прочих внеоборотных активов на 456 тыс. руб. или 33,31%. При этом
снизился показатель доходные вложения в материальные ценности на 1713
тыс.руб. или на 15,55%.
Увеличение оборотных активов связано с такими показателями как
запасы на 20602 тыс. руб. или на 40,92%; дебиторская задолженность на 16 тыс.
руб. или на 0,90%. Но зато показатель денежные средства и денежные
эквиваленты уменьшил на 6629 тыс. руб. или на 91,54%.
В структуре активов ООО «Элита» на конец 2013 года преобладают
оборотные активы и составляют 50,63%, а на внеоборотные активы приходится
49,37% от общей стоимости имущества предприятия.
38
Таблица 6
Состав, динамика и структура активов ООО «Элита» за
2014 год
Показатели
На начало
года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
в
струк
туре,
%
в % к
величин
е на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборот-
ные активы
71514
49,37
77566
53,98
6052
4,61
8,46
Основные
средства
60193
41,55
62844
43,74
2651
2,18
4,40
Доходные
вложения в
материальны
е ценности
9301
6,42
8015
5,58
-1286
-0,84
-13,83
Финансовые
вложения
195
0,13
195
0,14
0
0,00
0,00
Прочие
внеоборот-
ные активы
1825
1,26
6512
4,53
4687
3,27
256,82
II.
Оборотные
активы
73345
50,63
66121
46,02
-7224
-4,61
-9,85
Запасы, в т.ч
.:
70947
48,98
64553
44,93
-6394
-4,05
-9,01
сырье,
материалы и
другие
аналогичные
ценности
60342
41,66
51757
36,02
-8585
-5,64
-14,23
животные на
выращивании
и откорме
8055
5,56
6113
4,25
-1942
-1,31
-24,11
затраты в
незавершенн
ом
производстве
2550
1,76
6683
4,65
4133
2,89
162,08
Дебиторская
задолженнос
ть
1785
1,23
1447
1,01
-338
-0,23
-18,94
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
613
0,42
121
0,08
-492
-0,34
-80,26
БАЛАНС
144859
100
143687
100
-1172
-
-0,81
39
Данные таблицы 6 показывают, что активы ООО «Элита» за 2014 год
снизились на 1172 тыс. руб. или на 0,81%, это произошло за счет уменьшения
оборотных активов на 7224 тыс. руб. или на 9,85%.
Прирост внеоборотных активов за 2014 год составил 6052 тыс. руб. или
8,46%. Данный прирост связан с увеличением основных средств на 2651 тыс.
руб. или 4,40%; прочих внеоборотных активов на 4687 тыс. руб. или на
256,82%.
Оборотные активы снизились за счет следующих показателей: запасы на
6394 тыс. руб. или на 9,01%; дебиторская задолженность на 338 тыс. руб. или
на 18,94%; денежные средства и денежные эквиваленты на 492 тыс. руб. или на
80,26%.
В структуре активов ООО «Элита» на конец 2014 года преобладают
внеоборотные активы и составляют 53,98%, а на оборотные активы приходится
46,02% от общей стоимости имущества предприятия.
В таблице 7 приведен анализ актива баланса ООО «Элита» за 2015 год
по данным бухгалтерского баланса взятого из приложения В.
Таблица 7
Состав, динамика и структура активов ООО «Элита» за
2015 год
Показатели
На начало
года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
в
структ
у-ре,
%
в % к
величи
-не на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборот-
ные активы
77566
53,98
71129
50,66
-6437
-3,33
-8,30
Основные
средства
62844
43,74
57398
40,88
-5446
-2,86
-8,67
Доходные
вложения в
материальные
ценности
8015
5,58
7024
5,00
-991
-0,58
-12,36
Финансовые
вложения
195
0,14
195
0,14
0
0,00
0,00
40
Продолжение таблицы 7
Показатели
На начало
года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
в
структ
уре, %
в % к
велич
ине на
начал
о года
1
2
3
4
5
6
7
8
Прочие
внеоборотные
активы
6512
4,53
6512
4,64
0
0,11
0,00
II. Оборотные
активы
66121
46,02
69289
49,34
3168
3,33
4,79
Запасы, в т.ч.:
64553
44,93
68100
48,50
3547
3,57
5,49
сырье,
материалы и
другие
аналогичные
ценности
51757
36,02
51404
36,61
-353
0,59
-0,68
животные на
выращивании
и откорме
6113
4,25
7977
5,68
1864
1,43
30,49
затраты в
незавершенно
м
производстве
6683
4,65
8719
6,21
2036
1,56
30,47
Дебиторская
задолженност
ь
1447
1,01
1038
0,74
-409
-0,27
-28,27
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
121
0,08
151
0,11
30
0,02
24,79
БАЛАНС
143687
100
140418
100
-3269
-
-2,28
Как видно из таблицы 7 в активе баланса наблюдается снижение
активов, это было вызвано снижение внеоборотных активов на 6437 тыс. руб.
или на 8,30% и увеличением оборотных активов на 3168 тыс. руб. или на 4,79%.
Внеоборотных активов снизились из – за снижения основных средств на
5446 тыс. руб. или на 8,67%; доходных вложений в материальные ценности на
991 тыс. руб. или на 12,36%.
Повышение оборотных активов было вызвано повышением запасов на
3547 тыс. руб. или на 5,49%; денежных средств и денежных эквивалентов на 30
41
тыс. руб. или на 24,79%. Так же наблюдается тенденция к снижению такого
показателя как дебиторская задолженность на 409 тыс. руб. или на 28,27%.
На рисунке 2.1 представлена динамика структуры актива баланса ООО
«Элита» за анализируемый период.
Рисунок 2.1 – Динамика структуры актива баланса
ООО «Элита»
Как видно из рисунка 2.1, за три исследуемых года соотношение между
внеоборотными и оборотными активами изменилось в пользу внеоборотных
активов. Наряду с изучением имущественного состояния предприятия
ООО «Элита», необходимо уделить внимание к анализу и оценке пассивов
предприятия. Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет
установить виды, структуру и специфику источников финансирования. Анализ
структуры собственных и заемных средств необходим для оценки
рациональности формирования источников финансирования организации,
определения ее рыночной устойчивости.
Исследование пассива баланса позволяет установить одну из возможных
причин финансовой неустойчивости предприятий.
49,37%
53,98%
50,66%
50,63%
46,02%
49,34%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2013 2014 2015
Годы
Оборотные активы
Внеоборотные активы
42
Таблица 8
Состав, динамика и структура пассивов ООО «Элита» за
2013 год
Показатели
На начало
года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
в
струк
туре,
%
в % к
величи
не на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
III. Капитал и
резервы
81786
63,04
88524
61,11
6738
-1,93
8,24
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный фонд,
вклады
товарищей)
3071
2,37
3071
2,12
0
-0,25
0,00
Переоценка
внеоборотных
активов
10900
8,40
10900
7,52
0
-0,88
0,00
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
67815
52,27
74553
51,47
6738
-0,81
9,94
IV.
Долгосрочные
обязательства
32558
25,10
32316
22,31
-242
-2,79
-0,74
Заемные
средства
(кредиты)
32558
25,10
32316
22,31
-242
-2,79
-0,74
V.
Краткосрочные
обязательства
15388
11,86
24019
16,58
8631
4,72
56,09
Заемные
средства
(кредиты и
займы)
10339
7,97
12720
8,78
2381
0,81
23,03
Кредиторская
задолженность,
в т.ч.:
5049
3,89
11299
7,80
6250
3,91
123,79
расчеты с
поставщиками и
заказчиками
3583
2,76
9170
6,33
5587
3,57
155,93
расчеты по
налогам и
сборам
633
0,49
861
0,59
228
0,11
36,02
прочие
833
0,64
1268
0,88
435
0,23
52,22
БАЛАНС
129732
100
144859
100
15127
-
11,66
43
Как видно из таблицы 8, повышение источников формирования
имущества связано с увеличением капитала и резерва на 6738 тыс. руб. или на
8,24% и краткосрочных обязательств на 8631 тыс. руб. или на 56,09%.
Повышение капитала и резерва было вызвано повышением
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 6738 тыс. руб. или на
9,94%.
Долгосрочные обязательства показали тенденцию к снижению за счет
заемных средств, а именно кредитов на 242 тыс. руб. или на 0,74%.
Прирост краткосрочных обязательств вызван увеличение заемных
средств на 2381 тыс. руб. или на 23,03% и кредиторской задолженности в
частности перед поставщиками и заказчиками на 5587 тыс. руб. или на
155,93%.
В составе собственного капитала наибольший удельный вес занимает
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), доля в общем объеме
финансирования на конец 2013 года составила 51,47%. В составе заемного
капитала наибольший удельный вес в валюте баланса занимают займы и
кредиты в долгосрочных обязательствах, доля в общем объеме финансирования
на конец 2013 года составила 22,31%.
Далее проанализируем пассив баланса ООО «Элита» за 2014 год
(таблица 9). Данные возьмем из бухгалтерского баланса в приложении Б.
Таблица 9
Состав, динамика и структура пассивов ООО «Элита» за
2014 год
Показатели
На начало года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
в
струк
туре,
%
в % к
величине
на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
III. Капитал
и резервы
88524
61,11
91502
63,68
2978
2,57
3,36
44
Продолжение таблицы 9
Показатели
На начало года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс
.руб.
в
струк
туре,
%
в % к
величине
на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный
фонд,
вклады
товарищей)
3071
2,12
3071
2,14
0
0,02
0,00
Переоценка
внеоборотн
ых активов
10900
7,52
10275
7,15
-625
-0,37
-5,73
Нераспредел
енная
прибыль
(непокрыты
й убыток)
74553
51,47
78156
54,39
3603
2,93
4,83
IV. Долгос-
рочные обя-
зательства
32316
22,31
21930
15,26
-
10386
-7,05
-32,14
Заемные
средства
(кредиты)
32316
22,31
21930
15,26
-
10386
-7,05
-32,14
V.
Краткосроч-
ные обязате-
льства
24019
16,58
30255
21,06
6236
4,48
25,96
Заемные
средства
(кредиты и
займы)
12720
8,78
26798
18,65
14078
9,87
110,68
Кредитор-
ская задол-
женность, в
т.ч.:
11299
7,80
3457
2,41
-7842
-5,39
-69,40
расчеты с
поставщика
ми и
заказчиками
9170
6,33
2341
1,63
-6829
-4,70
-74,47
расчеты по
налогам и
сборам
861
0,59
95
0,07
-766
-0,53
-88,97
прочие
1268
0,88
1021
0,71
-247
-0,16
-19,48
БАЛАНС
144859
100
143687
100
-1172
-
-0,81
45
Из таблицы 9 видно, что источники формирования имущества за 2014
год снизились в связи с уменьшением долгосрочных обязательств на 10386 тыс.
руб. или на 32,14%.
Рост собственного капитала на 2978 тыс. руб. был вызван увеличением
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 3603 тыс. руб. или на
4,83% и снижением переоценки внеоборотных активов на 625 тыс. руб. или на
5,73%.
Краткосрочные обязательства увеличились за счет повышения заемных
средств на 14078 тыс. руб. или на 110,68%, но при этом снизилась кредиторская
задолженность на 7842 тыс. руб. или на 69,40%.
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала на конец
2014 года занимает нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и
составляет 54,39%. В составе заемного капитала наибольший удельный вес в
валюте баланса занимают займы и кредиты в краткосрочных обязательствах,
доля в общем объеме финансирования на конец 2014 года составляет 18,65%.
Таблица 10
Состав, динамика и структура пассивов ООО «Элита» за
2015 год
Показатели
На начало
года
На конец года
Изменение (+/-)
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс
.руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
в
струк-
туре,
%
в % к
величине
на
начало
года
1
2
3
4
5
6
7
8
III. Капитал и
резервы
91502
63,68
93739
66,76
2237
3,08
2,44
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный
фонд, вклады
товарищей)
3071
2,14
3071
2,19
0
0,05
0,00
Переоценка
внеоборотных
активов
10275
7,15
12417
8,84
2142
1,69
20,85