46
Таблица 2.3
Выполнение показателей финансово-хозяйственной
деятельности ОАО «Бобруйсксельмаш» за 2016 год.тыс.руб
№
п/
п
Показатели
Задание
январь-
декабрь
2016 год
Факт
январь-
декабрь
2016 год
1
Продукция промышленности в
ценах базисного года, %
тыс.руб (фактические)
8000
4,23
2538,9
2
Экспорт товаров, тыс.долл. США
1741,8
в т. ч.в % к соответствующему
периоду прошлого года
116,0
92,5
3
Соотношение экспорта товаров и
объемов промышленного
производства ,%
35,4
67,8
4
Сальдо (+,-) (в тыс. долл.США)
320,0
1397,9
5
Рентабельность продаж, %
7,0
-12,4
6
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
-1440,4
7
Среднемесячная заработная
плата за отч. период руб.
443,82
(исполком)
352,56
8
Норматив запасов готовой
продукции,%
120
416,6
9
Показатель по
энергосбережению %
-7,1
-4,3
11
Снижение уровня
материалоёмкости
продукции,%
-2
2,6
12
Выручка на одного
среднесписочного
37,53
15,48
13
Отношение темпа роста
производительности труда по
выручке к темпу роста
среднемесячной зарплаты
1,0
1,55
14
Добавленная стоимость на
одного среднесписочного
работника
24,87
4,0
По итогам работы за январь-декабрь 2016 года ОАО
«Бобруйсксельмаш» произведено товарной продукции 2538,9 (в фактических
ценах) тыс. руб. (42,3% от объёмов прошлого года) в базисных – 16,9%.
Снижение объема товарной продукции относительно прошлого года
вызвано отсутствием спроса, отсутствием финансирования по
госпрограммам в объёмах, необходимых сельхозпроизводителям под закупку
техники. В настоящее время увеличение объёмов нецелесообразно, так
47
как повлечёт увеличение складских запасов, которые и так превышает
запланированные. Рост запасов готовой продукции отрицательно
отражается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Добавленная стоимость уменьшилась по причине снижения основной
зарплаты, увеличения себестоимости и уменьшения прибыли.
Снижение основной зарплаты и увеличение себестоимости вызвано
снижением объёмов производства, снижение прибыли вызвано
уменьшением объёма реализации
Выручка за 12 месяцев 2016 составила 3931,9 тыс. руб., выручка,
планируемая к получению на белорусском рынке, не получена по
причине низкого платежеспособного спроса покупателей, которыми
являются белорусские сельхозпроизводители, желающие приобрести
продукцию предприятия. Сумма дебиторской задолженности в 2016г.
составила 679,7 тыс. руб. в основном составляют неплатежи белорусских
сельхозпроизводителей. Финансирование государства
сельхозпроизводителей не было. Объёмы доведённого экспорта ОАО не
выполняются, так как новая выпускаемая продукция ещё не успела себя
зарекомендовать за рубежом.
Недостаточный объём продаж повлёк за собой увеличение
складских запасов, уменьшение оборотных средств, закредитованность.
ОАО «Бобруйсксельмаш» не выполнило доведенные показатели по
нормативу запасов готовой продукции и рентабельности продаж по причине
необходимости выполнения своих обязательств по заключенным контрактам,
для выполнения которых определенное количество техники постоянно
должно быть на складах.
Одной из основных причин получения убытков от реализации
является недостаточный объём реализации, а так же реализация продукции
по ценам с низкой рентабельностью или ниже себестоимости. Продажа
продукции с низкой рентабельностью или ниже себестоимости связана с
низкой платежеспособностью потенциальных покупателей, высокой
48
конкуренцией на рынках продаж, с необходимостью завоевания новых
внешних рынков.
В ОАО «Бобруйсксельмаш» среднесписочная численность составляет
254 человека, из них промышленно-производственный персонал 245 человек,
в том числе рабочие – 165 человека, руководители – 34 человек, специалисты
– 45 человек, служащие- 1 человек.
Непроизводственный персонал в количестве 9 человек представлен
следующими службами:
столовая – 7 человек;
база отдыха «Сельмаш» – 1 человек;
медпункт – 1 человек.
Переподготовка специалистов производится сторонними
организациями.
Особое внимание уделяется профессиональному и должностному
продвижению кадров, формированию устойчивого состава работников для
обеспечения регулярного процесса выдвижения их на руководящие
должности.
В настоящее время в резерве кадров предприятия состоит 10 человек.
В результате непрерывного профессионального обучения: прошли
переподготовку –11 человек, повысили квалификацию - 15 рабочих и 8
руководителей и специалистов.
Источниками комплектования кадрами являются: учебные заведения,
управление по труду, занятости и социальной защите горисполкома, а так же
система переобучения и повышения квалификации кадров.
Численность работников предприятия в 2016г., совершивших
прогулы, 6 человек, 2 работника было задержано на территории предприятия
в состоянии алкогольного опьянения. За совершение прогулов уволено 3
человека, за нахождение на работе в состоянии алкогольного опьянения
уволено 2 человека.
49
Списочная численность в разрезе категорий, данные об
образовательном уровне промышленно-производственного персонала
представлена в таблицах 2.4 и 2.5
Таблица 2.4
Списочная численность ОАО «Бобруйсксельмаш» в разрезе
категорий
Числен
ность,
всего
высшее
среднее-
специальное
среднее
Кол-во,
чел
Уд. вес
Кол-
во, чел
Уд.
вес
Кол-
во, чел
Уд.
вес
Численност
ь ППП-
всего
222
58
100
108
100
56
100
В.т.ч.
рабочие
148
4
6,9
92
85,2
51
91,1
Руководите
ли
31
25
43,1
5
4,6
1
1,8
Специалист
ы
41
28
48,3
10
9,3
4
7,1
Служащие
2
1
1,7
1
0,9
-
-
Таблица2.5
Данные об образовательном уровне промышленно-
производственного персонала ОАО «Бобруйсксельмаш»
Наименование показателей
Ед.
изм
2015г.
2016г.
Среднесписочная численность работающих -
всего
чел.
341
254
в том числе: - ППП
чел
332
245
- основные рабочие
чел
76
57
Удельный вес основных рабочих в общей
численности работников предприятия
%
22,8
22,4
- рабочие вспомогательных
производств
чел
155
108
Удельный вес вспомогательных рабочих в
общей численности работников предприятия
%
43,5
42,5
- руководители
чел
42
34
- специалисты и др. служащие
чел
57
46
Удельный вес среднесписочной численности
ППП в среднесписочной численности
работающих
чел
97,4
96,5
Персонал, занятый в неосновной деятельности
чел
9
9
Среднесписочная численность работников
АУП
чел
44
38
50
Удельный вес численности аппарата
управления в среднесписочной численности
работающих
%
13,7
18,4
Общество укомплектовано высококвалифицированными кадрами.
Производственный персонал имеет средний стаж работы свыше 15 лет,
выполняет операции любой сложности.
Учитывая увеличение веса новой продукции, повышение сложности
и точности выпускаемой продукции запланировано обучение рабочих
вторым (смежным) профессиям, повышение квалификации, переподготовка
рабочих.
Инженерно – технический персонал укомплектован опытными
кадрами, имеющими высшее образование и стаж работы.
Уровень среднемесячной заработной платы за 2016 год составил 3
52,56 рублей. Удельный вес заработной платы:
- включаемой в себестоимость продукции составил -33%,
- в объеме производства продукции – 44 %.
Выполнение норм выработки -136,6% .Соотношение темпа роста
производительности труда (по выручке) к среднемесячной заработной
плате за август-декабрь 2016 г. составило 1,55.
2.2. Оценка финансовой устойчивости
Для анализа финансовой устойчивости традиционно применяется
целый ряд коэффициентов, которые, однако, в определенной степени
показывают уровень финансовой устойчивости, но не отвечают на вопрос,
достаточен ли такой уровень. Уровень коэффициентов может служить
отправной точкой для оценки финансовой устойчивости с некоторыми
оговорками и уточнениями.
Рассмотрим традиционные коэффициенты, а также способы их
использования для оценки финансовой устойчивости организации.
Проведем расчет оценки финансовой устойчивости ОАО
«Бобруйсксельмаш» используя данные годового бухгалтерского баланса
(Приложение А).
51
Исходные данные для расчетов оценки финансовой устойчивости
представим в виде таблицы 2.6
Таблица 2.6
Исходные данные для расчетов оценки финансовой
устойчивости ОАО «Бобруйсксельмаш»
(тыс.руб.)
Показатель
Источник
информации
на 31
декабря 2015
г
на 31 декабря
2016 г
Собственный
капитал
организации
Строка 490
бухгалтерского
баланса
2976,4
1507,6
Заемный капитал
организации
Строка 590 + строка
690 бухгалтерского
баланса
4222,4
3987,9
Долгосрочный
заемный капитал
(долгосрочные
обязательства)
организации
Строка 590
бухгалтерского
баланса
39,4
0
Краткосрочный
заемный капитал
(краткосрочные
обязательства)
организации
Строка 690
бухгалтерского
баланса
4183,0
3987,9
Общий капитал
(стоимость
активов)
организации
Строка 300 (700)
бухгалтерского
баланса
7198,8
5495,5
Долгосрочные
активы
организации
Строка 190
бухгалтерского
баланса
2652,4
2452,3
Краткосрочные
активы
организации,
всего:
Строка 290
бухгалтерского
баланса
4546,4
3043,2
в т.ч.
производственные
запасы
Строка 211 + строка
213 бухгалтерского
баланса
1289,0
1022,0
Основные
средства
организации (по
остаточной
стоимости)
Строка 110
бухгалтерского
баланса
2626,2
2426,9
52
Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО
«Бобруйсксельмаш» представлены в таблице 2.7
Таблица 2.7
Расчет показателей финансовой устойчивости ОАО
«Бобруйсксельмаш»
Показатель
Формула
На начало года
На конец года
Изменени
е уровня
показател
я
расчет
уровен
ь
показа
теля
расчет
уровен
ь
показа
теля
Коэффициент
финансовой
независимост
и (автономии)
СК / ОК
29764 /
71988
0,413
15076 /
54955
0,274
-0,139
Коэффициент
финансовой
зависимости
ЗК / ОК
42224 /
71988
0,587
39879 /
54955
0,726
0,139
Коэффициент
капитализаци
и
(финансового
риска)
ЗК / СК
42224 /
29764
1,419
39879 /
15076
2,645
1,227
Коэффициент
долгосрочной
финансовой
независимост
и
(СК + ДО)
/ ОК
(29764
+ 394)
/ 71988
0,419
(15076
+ 0) /
54955
0,274
-0,145
Уточненный
коэффициент
финансирован
ия
КО / (СК
+ ДО)
41830 /
(29764
+ 394)
1,387
39879 /
(15076
+ 0)
2,645
1,258
Коэффициент
маневренност
и собственных
средств
(СК + ДО
- ДА) / СК
(29764
+ 394
-
26524)
/ 29764
0,122
(15076
+ 0 -
24523)
/ 15076
-0,627
-0,749
Коэффициент
обеспеченност
и
собственными
оборотными
средствами
(СК + ДО
- ДА) / КА
(29764
+ 394 -
26524)
/ 45464
0,080
(15076
+ 0 -
24523)
/ 30432
-0,310
-0,390
Коэффициент
реальной
стоимости
основных
средств
ОС / А
26262 /
71988
0,365
24269 /
54955
0,442
0,077
Результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости ОАО
«Бобруйсксельмаш» отражают неблагоприятную тенденцию увеличения
53
коэффициента финансовой независимости на 0,139 и увеличения степени
финансовой зависимости и коэффициента капитализации (финансового
риска). Эти изменения объясняются снижением в отчетном году суммы
собственного капитала организации. Показатели структуры капитала
организации свидетельствуют о недостаточно устойчивом финансовом
положении, так как коэффициент финансового риска значительно превышает
критическую точку (> 1,0), и, учитывая снижение коэффициента
долгосрочной финансовой независимости, только 27,4 % стоимости активов
организации финансируется наиболее надежными источниками.
Отрицательным моментом является недостаток у организации
собственных оборотных средств, т.к. значение коэффициента маневренности
собственных средств и значение коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами является отрицательным.
Коэффициент реальной стоимости основных средств несколько
улучшился, но вместе с тем свидетельствует о необходимости
совершенствования производственного потенциала организации:
руководству организации необходимо в ближайшее время решать проблему
обновления основных средств производства. В целом финансовое положение
организации по состоянию на конец года является недостаточно устойчивым.
Для укрепления финансового положения организации необходимо
увеличить долю собственного капитала в составе источников
финансирования активов.
2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Исходной информацией для проведения финансовой устойчивости
является финансовая отчетность ОАО «Бобруйсксельмаш» за 2014-2016 гг. –
бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках.
Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие
сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того каким
капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его
54
структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и
оборотные средства, зависят финансовое благополучие предприятия и
результаты его деятельности.
Группировка статей баланса для анализа ликвидности представлена в
таблице 2.8
Таблица 2.8
Группировка статей баланса ОАО «Бобруйсксельмаш», тыс.руб.
Вид актива
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Вид пассива
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Денежные
средства
218,2
113,6
280,6
Краткосрочная
кредиторская
задолженность:
11548,6
18576,0
6311,4
Краткосрочные
финансовые
вложения
19,5
52,3
91,6
Итого по группе
А1
237,7
165,9
372,2
Итого по группе П1
115,486
18576,0
6311,4
НДС по
приобретенным
ценностям
51,9
116,4
77,8
Краткосрочные
кредиты и займы
3237,7
1920,7
126,8
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
4191,9
4492,1
5374,4
Краткосрочная
часть
долгосрочных
обязательств
0
0
17468,2
Прочие
краткосрочные
активы
22,4
22,2
21,9
Доходы будущих
периодов
304,8
231,7
263,7
Резервы
предстоящих
платежей
0
47,7
0
Прочие кратко-
срочные
обязательства
0
0
0
Итого по группе
А2
4266,2
4630,7
5474,1
Итого по группе П2
3542,5
2200,1
17858,7
Расходы
будущих
периодов
212,7
118,6
55,2
Долгосрочные
обязательства
21377,1
21267,0
22243,4
Запасы
22,8
46,2
21,8
07,8
28,5
15,9
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Итого по группе
А3
23,0
58,9
21,9
26,4
28,5
71,1
Итого по группе П3
21377,1
21267,0
22243,4
Долгосрочные
активы
55,1
84,6
65,8
43,7
63,7
02,5
Собственный
капитал
46279,2
50523,6
51707,3
Итого по группе
55,1
65,8
63,7
Итого по группе П4
46279,2
50523,6
51707,3
55
А4
84,6
43,7
02,5
Валюта баланса
82,7
47,4
92,5
66,7
98,1
19,9
Валюта баланса
82747,4
92566,7
98120,8
Оценку структурной устойчивости баланса ОАО «Бобруйсксельмаш» на
основании проведенной группировки активов и пассивов произведем в
таблице 2.9
Таблица 2.9
Анализ ликвидности баланса ОАО «Бобруйсксельмаш», тыс.руб.
№
групп
статей
баланса
Покрытие (актив)
Сумма обязательств
(пассив)
Недостаток (-),
излишек (+)
платежных средств
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
I
237,7
165,9
372,2
115
48,6
185
76,0
63 11,4
-113
10,9
-184
10,1
-5939,2
II
4266,2
4630,7
5474,1
35 42,5
22 00,1
178
58,7
723,7
2430,6
-123
84,6
III
230
58,9
219
26,4
285
71,1
213
77,1
212
67,0
222
43,4
1681,8
659,4
6327,7
IV
551
84,6
658
43,7
637
02,5
462
79,2
505
23,6
517
07,3
-89
05,4
-153
20,1
-119
95,2
Баланс
827
47,4
925
66,7
981
19,9
827
47,4
925
66,7
981
20,8
Коэффициент ликвидности баланса
0,560
0,419
0,715
Таким образом, в 2014-2016гг. баланс ОАО «Бобруйсксельмаш» нельзя
считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняются первое и четвертое
условия ликвидности. Такая ситуация сохраняется за весь исследуемый
период, когда абсолютная ликвидность остается недостаточной, причем
величина недостатка платежных средств по первой группе уменьшается с
11310,9 тыс.руб. в 2014г до 5939,2 тыс.руб. в 2016г.
Ситуация с перспективной ликвидностью предприятия за 2013-2015гг.
также ухудшается: наблюдается снижение превышения покрытия над
обязательствами в ближайшей перспективе с 723,7 тыс.руб. в 2014г до -
12384,6 тыс.руб. в 2016г.
При этом общий показатель ликвидности баланса предприятия за 2014-