37
содержат основные принципы и этапы проведения анализа финансовой
устойчивости предприятия.
46
В соответствии с вышеуказанными нормативными документами
проводится анализ финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, оценка финансовой устойчивости предприятия позволяет
не только оценить финансовую устойчивость, но и выявить основные проблемы
и предложить пути их решения.
В результате проведенного исследования теоретических основ анализа
финансовой устойчивости предприятия можно сделать следующие выводы:
-финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов
предприятия, их распределение и использование, которое позволяет
обеспечивать его развитие на основе увеличения прибыли и капитала при
сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях риска
предпринимательства. Классификация финансовой устойчивости разнообразна
и позволяет более обоснованно выявлять и разрабатывать показатели и методы
ее оценки, которые учитывают специфику ее вида;
-проведенный анализ актуальных подходов оценки финансовой
устойчивости показал, что для достижения наиболее реальных результатов
анализа необходимо использовать комплексные способы анализа. Для
повышения финансовой устойчивости предприятиям необходимо изыскивать
резервы увеличения темпов накопления собственных источников, обеспечения
материальных оборотных средств собственными источниками, находить
оптимальное соотношение финансовых ресурсов;
-оценка финансовой устойчивости предприятия позволяет не только
оценить финансовую устойчивость, но и выявить основные проблемы и
предложить пути их решения.
46
Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности
организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002). // СПС Консультант Плюс: http://www.consultant.ru.
38
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО
"АГЕНТСТВО ЮВС»
2.1 Организационно- экономическая характеристика организации
ООО «Агентство юридического взыскания и сопровождения» (далее –
ООО «Агентство «ЮВС») расположено в городе Перми и является преемником
ООО «Пермский долговой дом», созданного в 2006 году.
Организация состоит в реестре субъектов малого и среднего
предпринимательства: с 01.08.2016 как малое предприятие.
ООО «Агентство «ЮВС» присвоен ИНН 5904144541, КПП 590401001,
ОГРН 1065904113109, ОКПО 93984561. Применяет упрощенную систему
налогообложения (УСН).
Размер уставного капитал составляет 18 000 руб.
Высшим органом управления организации является Общее собрание
участников Общества, в состав которых могут входить физические лица и
организации, которые оплатили свои доли в уставном капитале организации.
Руководством текущей деятельностью организации осуществляется
генеральным директором, который избирается общим собранием участников
Общества сроком на 3 года – Азаровой Мирой Александровной.
Организационная структура организации - функциональная, происходит
деление организации на элементы, каждый из которых имеет определенную
функцию и задачи (рисунок 4):
Общее собрание
участников
общества
Генеральный
директор
Финансовый
директор
Коммерческий
директор
39
Рисунок 4 – Схема организационной структуры управления
Общество является коммерческой организацией, преследующей в
качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение
прибыли.
Основным видом деятельности общества является осуществление
деятельности по возврату просроченной задолженности.
Предметом деятельности общества являются: оказание информационных,
аудиторских, коллекторских, брокерских, консалтинговых, лизинговых,
факторинговых, доверительных, агентских, дилерских, посреднических,
складских, представительских, юридических и других подобных услуг, в том
числе агентских услуг связанных с представлением интересов в судах и органах
исполнительной власти, проведение расследований и обеспечение безопасности,
а также любые виды хозяйственной деятельности, в том числе
внешнеэкономической, не запрещенные законодательством.
Общество осуществляет учет результатов своей деятельности.
Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность ведутся в
порядке, установленном действующим законодательством.
Ответственность за состояние учета, своевременное представление
бухгалтерской и иной отчетности возлагается на Генерального директора и
главного бухгалтера.
Далее рассмотрим основные финансово-экономические показатели ООО
«Агентство «ЮВС», за период 2018-2019 гг. (таблица 6).
Таблица 6
Динамика основных экономических показателей работы за 2017-
2019 гг.
№
Наименование
Период, годы
Абсолютное
отклонение
Относитель
ное
отклонени
е, %
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
1.
Выручка, тыс.
руб.
8439
25205
48576
16766
23371
198,
67
92,7
2
40
2.
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
8503
19281
38509
10778
19228
126,
76
99,7
3
3.
Прибыль от
продажи, тыс.
руб.
-64
5924
10067
5988
4143
-
9356
,25
69,9
4
4.
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
-1782
4559
7686
6341
3127
-
355,
84
68,5
9
5.
Средняя
стоимость
внеоборотных
активов в тыс.
руб.
11177
10744
,5
10726
,5
-432,5
-18
-3,87
-0,17
6.
Средняя
стоимость
запасов, тыс.
руб.
22.5
26
25
3,5
-1
15,5
6
-3,85
7.
Средняя
стоимость
производствен
ных фондов в
тыс. руб.
(п5+п6)
11199,
5
10770
,5
10751
,5
-429
-19
-3,83
-0,18
8.
Среднесписочн
ая численность
сотрудников в
кол. чел.
12
19
19
7
0
58,3
3
0
9.
Фонд
заработной
платы в тыс.
руб.
3500
10300
20800
6800
10500
194,
29
101,
94
10
.
Среднемесячна
я заработная
плата на
работника в
тыс. руб.
(п9/п8/12)
24,31
45,18
91,23
20,87
46,05
85,8
5
101,
93
11
.
Рентабельность
продаж по
прибыли от
продаж (%)
(п3/п1*100)
-0,01
23,5
20,72
23,51
-2,78
-
2351
00
-
11,8
3
12
.
Рентабельность
продаж по
чистой
прибыли (%)
(п4/п1*100)
-21,12
18,08
15,82
39,2
-2,26
-
185,
61
-12,5
13
.
Рентабельность
затрат в (%)
(п4/п2*100)
-20,96
23,65
19,95
44,61
-3,7
-
212,
83
-
15,6
4
41
14
.
Затраты на 1
рубль выручки
тыс. руб.
(п2/п1)
1,01
0,76
0,79
-0,25
0,03
-
24,7
5
3,95
15
.
Фондоотдача
тыс. руб.
(п1/п7)
0,75
2,34
4,51
1,59
2,17
212
92,7
4
16
.
Фондоёмкость
тыс. руб.
(п1/п5)
0,76
2,35
4,53
1,59
2,18
209,
21
92,7
7
17
.
Производитель
ность труда
тыс. руб.
(п1/п8)
703,25
1326,
58
2556,
63
623,33
1230,
05
88,6
4
92,7
2
18
.
Рентабельность
производствен
ных фондов
(%)
(п4/п7*100)
-15,91
42,33
71,49
58,24
29,16
-
366,
06
68,8
9
Далее представлена динамика основных экономических показателей
(рисунок 4):
Рисунок 5 – Основные экономические показатели предприятия
В 2019 году выручка от реализации увеличилась по сравнению с 2018
годом на 23 371 тыс. руб., с 25 205 тыс. руб. до 48 576 тыс. руб., и значительно
возросла по сравнению с 2017 годом, относительное изменение 2019 года по
сравнению с 2018 годом составило 92.72 %, это связано в первую очередь с
значительным увеличением количества клиентов организации.
-10000
0
10000
20000
30000
40000
50000
Выручка, тыс. руб Себестоимость
продаж, тыс. руб.
Прибыль от
продажи, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс.
руб
8439
8503
-64
-1782
25205
19281
5924
4559
48576
38509
10067
7686
Основные экономические показатели за 2017-2019 г.г.
2017 2018 2019
42
Себестоимость продаж тоже, в свою очередь, увеличилась. Так в 2017
году произошел рост на 126,76%, а в 2019 году она выросла на 99.73%,
обусловлено это повышением роста цен на услуги.
Стоит отметить убыток от продаж в 2017 году, который составил 64
тыс.руб., однако уже в 2018 году была получена прибыль 5 924 тыс. руб., а в 2019
она составляла 10 067 тыс. руб., из чего следует, что прибыль от продаж
увеличилась. Это связано с ростом объема оказываемых услуг.
В результате, в 2017 году организацией был получен чистый убыток в
размере 1 782 тыс. руб., но уже в 2018 году была получена чистая прибыль в
размере 4559 тыс. руб. и данный рост продолжился и в 2019 году, и прибыль
увеличилась на 68,59%.
Средняя стоимость внеоборотных активов уменьшилась в 2019 году на 18
тыс. руб., относительное изменение данного показателя по сравнению с 2018
годом небольшое и составило 0,17%, однако меньше значения в 2017 году.
Средняя стоимость запасов в 2019 году так же снизилась, однако
незначительно. Если в 2018 году она возросла и составляла 26 тыс. руб., то в 2019
она составила 25 тыс. руб.
Средняя стоимость производственных фондов снизилась по сравнению с
2017 годом. Это зависит в первую очередь от снижения средней стоимости
внеоборотных активов и средней стоимости запасов.
Среднесписочная численность сотрудников увеличилась в 2018 году и не
изменялась в 2019 году.
Произошел значительный рост значения фонда заработной платы. Так в
2019 году он вырос по сравнению с 2018 годом более чем в 2 раза и составил
20 800 тыс. руб., что так же значительно выше показателя 2017 года, что говорит
о росте заработной платы сотрудников.
Среднемесячная заработная плата имеет тенденцию к увеличению, так в
2017 году она составляла 24,31 тыс. руб., в 2018 году она составляла 45,18 тыс.
руб., а в 2019 году 91,23 тыс. руб.
43
Производительность труда так же значительно возросла, если в 2017 году
она составляла 703,25 тыс. руб., в 2018 году она составила 1326,58 тыс. руб., то
в 2019 году она увеличилась на 92,72% и составила 2 556,63 тыс. руб. Обычно
повышение производительности труда говорит о том, что предприятие
совершенствует оборудование и внедряет новые приемы труда.
В 2019 году рентабельность продаж по прибыли от продаж составила
20,72%, что ниже 2018 года на 11,83%, однако все равно значительно больше
значения 2017 года.
Произошло снижение в 2019 году на 12,5% значение показателя
рентабельности продаж по чистой прибыли. В 2018 году она составляла 18,08%,
а в 2019 году уже 15,82%, однако все равно значительно больше значения 2017
года.
Рентабельность затрат в 2019 году она снизилась на 15,64% и составила
всего 19,95%, что ниже значения 2018 года, но все равно выше значения 2017
года. Организации необходимо усилить контроль над уровнем себестоимости.
Затраты на 1 рубль выручки снизились в 2018 году и выросли по
сравнению с ним в 2019 году на 0,03 тыс. руб., что зависит в первую очередь от
увеличения себестоимости. В 2017 году данный показатель составлял 1,01 тыс.
руб., в 2018 году сумма затрат на 1 рубль выручки составляла 0,76 тыс. руб., а в
2019 году 0,79 тыс. руб.
Показатели фондоотдачи и фондоемкости в 2019 году значительно
возросли, так фондоотдача в 2019 году выросла по сравнению с 2018 годом на
2,17 тыс. руб., а фондоемкости на 2,18 тыс. руб. Повышение уровня фондоотдачи
говорит об эффективности использования основных фондов для увеличения
размеров производства в наиболее короткие сроки, а также снижении издержек
производства. Однако то, что уровень фондоемкости выше уровня фондоотдачи
не является положительным моментом.
Высокий уровень роста произошел в 2019 году показателя
рентабельности производственных фондов, относительное изменение которого
по сравнению с 2018 годом составило 68,89%. В 2017 году данный показатель
44
составлял -15,91%, в 2018 году данный показатель составлял 42,33%, а в 2019
году 71,49%. Это означает, что организация эффективно управляет своими
производственными активами для получения больше суммы чистой прибыли.
Таким образом, была рассмотрена характеристика ООО «Агентство
«ЮВС», проанализирована динамика основных экономических показателей
работы организации. Перейдем к оценке и анализу экономического потенциала
организации.
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала ООО "Агентство
ЮВС"
Рассмотрим структуру предприятия, источники формирования его
финансовых ресурсов при помощи вертикального и горизонтального метода
анализа бухгалтерского баланса.
Таблица 7
Горизонтальный анализ активов предприятия
Наименование
показателя
Период, года
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
2019
к
2017
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства, тыс.
руб.
10883
10606
10847
-277
241
-2,55
2,27
-0,33
Итого по
разделу I, тыс.
руб.
10883
10606
10847
-277
241
-2,55
2,27
-0,33
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, тыс.
руб.
18
34
16
16
-18
88,89
-52,94
-11,11
Дебиторская
задолженность
, тыс. руб.
1338
1422
3846
84
2424
6,28
170,4
6
187,44
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов),
тыс. руб.
361
358
4571
-3
4213
-0,83
1176,
82
1166,2
0
Денежные
средства и
денежные
1284
4921
4712
3637
-209
283,2
6
-4,25
266,98
45
эквиваленты,
тыс. руб.
Прочие
оборотные
активы, тыс.
руб.
-
-
33
-
33
-
-
-
Итого по
разделу II,
тыс. руб.
3001
6735
13178
3734
6443
124,4
3
95,66
339,12
БАЛАНС, тыс.
руб.
13884
17341
24025
3457
6684
24,90
38,54
73,04
Валюта баланса к концу 2018 года увеличилась на 24,90% в сравнении с
2017 годом и к концу 2019 года продолжила увеличиваться и составила 38.54%
по сравнению с 2018 годом. В абсолютном значении прирост в 2018 г. составил
3 457 тыс. руб., а прирост 2019 года составил 6 684 тыс. руб.
Существенные изменения валюты баланса происходят из-за изменений
стоимости оборотных активов. Однако, сокращение внеобротных активов,
связанное со списанием амортизации, а потом их увеличение в 2019 году тоже
имеет влияние на валюты баланса. Так в 2018 году их уменьшение составило 277
тыс. руб., в 2019 произошел подъем на 241 тыс. руб. Относительное отклонение
2019 года по сравнению с 2017 годом имеет отрицательное значение -0,33 %, что
говорит о том, что показатель 2017 года так и не был достигнут.
Подъем стоимости оборотных активов на 3 734 тыс. руб. (124,43%) к
концу 2018 года произошел из-за существенного увеличения стоимости статьи
«Денежные средства и денежные эквиваленты» на 3 637 тыс. руб., а в конце 2019
рост стоимости оборотных активов на 6 443 тыс. руб. (95,66%) произошел из-за
увеличения стоимости статьи «Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)» на 4 213 тыс. руб.
Также произошел рост стоимости таких статей баланса, как «Дебиторская
задолженность». В 2018 году прирост составил 84 тыс. руб. (6,28%), однако уже
в 2019 году стоимость увеличилась на 2 424 тыс. руб. (170,46%).
Стоимость запасов в 2018 году увеличилась на 16 тыс. руб. (88,89%), но
уже к концу 2019 года произошел спад на 18 тыс. руб. (-52,94%).
Так же стоит отметить появление в 2019 году статьи «Прочие оборотные
активы», которая составила 33 тыс. руб.
46
Рисунок 6 – Динамика суммы внеоборотных и оборотных активов
Далее проведем горизонтальный анализ пассивов предприятия.
Таблица 8
Горизонтальный анализ пассивов предприятия
Наименование
показателя
Период
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
2019
к
2017
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
18
18
18
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
11397
15613
19850
4216
4237
36,99
27,14
74,17
Итого по разделу
III
11415
15631
19868
4216
4237
36,93
27,11
74,05
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу
IV
-
-
-
-
-
-
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1698
-
-
-1698
-
-100
-
-
Кредиторская
задолженность
771
1710
4157
939
2447
121,79
143,1
0
439,1
7
Итого по разделу
V
2469
1710
4157
-759
2447
-30,74
143,1
0
68,37
БАЛАНС
13884
17341
24025
3457
6684
24,90
38,54
73,04
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
2017 год 2018 год 2019 год
Внеоборотные активы Оборотные активы