43
Таблица 8
Анализ показателей составляющие выручку от продаж
Наименование
показателя
2015 г.,
руб.
2016 г.,
руб.
Удельный
вес, %
2015г.
Удельный
вес, %
2016г.
Изменения
(+/-)
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг
7503000
7948400
100
100
0
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг
4834400
5102000
64,43
64,2
-0,24
Валовая прибыль
2668600
2846400
35,57
35,8
0,24
Данные вертикального анализа, подтверждают данные горизонтального
анализа и подтверждают сделанные ранее выводы.
Итак, анализ показал, что в отчетном году выручка увеличилась на 5,9%.
Себестоимость также увеличилась на 5,5%. Прибыль от продажи увеличилась
на 1,3%. Объем продаж увеличился на 6,1%.
Рентабельность продаж снизилась на 4,4%. Среднегодовая стоимость
ОПФ увеличилась на 11,7%. Среднесписочная численность работников не
изменилась.
Численность финансового отдела ООО «Астрал» - 4 человека.
Реализация финансовой политики возложена на всех сотрудников
финансового отдела предприятия.
Большим минусом в деятельности предприятия является то, что в
процессе деятельности финансовое планирование на предприятии проводится
не в полной мере, то есть составляются не все виды бюджетов.
Возглавляет отдел начальник финансового отдела, которому подчиняются
3 финансовых менеджера.
Структура отдела представлена на рисунке 7.
Основные задачи финансового отдела ООО «Астрал»:
1 Осуществление единой финансовой политики предприятия. Разработка
финансовой стратегии предприятия и базы для его финансовой устойчивости.
44
Рисунок 7 - Структура финансового отдела ООО «Астрал»
2 Организация финансовой деятельности предприятия с целью наиболее
эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и
реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли.
3 Контроль и управление использованных оборотных средств
предприятия, кредитов. Участие в планировании себестоимости продукции и
рентабельности производства.
4 Анализ финансово-экономического состояния предприятия.
Разработка прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.
5 Разработка учетной и налоговой политики Организация работы по
перечислению платежей и взносов по налогам и сборам в федеральный бюджет,
местный бюджет, в государственные внебюджетные социальные фонды.
6 Выработка кредитной политики предприятия.
7 Управление издержками. Разработка стратегии вывода ценных бумаг
предприятия на фондовый рынок с определением издержек использования
различных фондовых инструментов.
8 Обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с
кредиторами и поставщиками. Ведение учета движения финансовых средств и
составление отчетности о результатах финансовой деятельности в соответствии
со стандартами финансового учета и отчетности.
9 Создание условий для эффективного использования основных фондов,
трудовых и финансовых ресурсов предприятия Обеспечение своевременности и
полноты выплаты заработной платы рабочим и служащим предприятия.
Начальник финансового отдела
Финансовый
менеджер №1
Финансовый
менеджер №2
Финансовый
менеджер №3
45
Недостатком процесса финансового планирования на предприятии
является:
1 Отсутствие специалиста по финансовому планированию
2 Отсутствие индивидуального графика работы специалистов
финансового отдела: финансовых менеджеров и специалиста по финансовому
планированию.
Таким образом, необходимо разработать индивидуальный график работы
специалиста по финансовому планированию. Указанный индивидуальный
график представлен в таблице 9.
Таблица 9
Индивидуальный график работы специалиста по финансовому
планированию
№
п/п
Содержание работы
Срок выполнения
1
Разработка финансовой стратегии в соответствии с
утвержденным стратегическим планом развития
До 20 декабря
текущего года на
следующий год
2
Определение финансовых проблем и возможностей
их решения в перспективе
До 25 декабря
текущего года на
следующий год
3
Прогнозирование ситуации на рынке, влияющую на
финансовые показатели деятельности предприятия
(экономическая информация: уровень инфляции и
безработицы, покупательская способность
потребителей, тенденции изменения величины
процентной ставки за кредиты; политическая
ситуация; экологическая, научно-техническая и др.).
До 25 декабря
текущего года на
следующий год;
ежемесячно
4
Разработка прогнозов:
— прибыли и убытков
До 5 января
текущего года
5
— движения (потока) наличных средств (поступления
и платежи), отток наличных средств (затраты и
расходы), чистый денежный поток (избыток или
дефицит), начальное и конечное сальдо банковского
счета;
До 5 января
текущего года
6
— баланса активов и пассивов.
До 5 января
текущего года
7
Представление финансового плана на утверждение
руководству предприятия
До 7 января
текущего года
8
Определение модели действий на определенных
этапах реализации финансового плана, предложение
альтернативных решений и альтернативных
направлений использования финансовых средств.
Ежедневно
46
Индивидуальные графики способствуют повышению ответственности
исполнителей за порученную работу, дают возможность рационально
использовать рабочее время. Индивидуальные графики составляют в двух
экземплярах, выдают исполнителю, второй остается у начальника.
Для выполнения функций и реализации прав финансовый отдел
взаимодействует:
1 С отделом бухгалтерии ООО «Астрал»:
- получение информации о кредиторах и дебиторах;
- предоставление финансовой информации о деятельности предприятия;
- предоставление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и
расходах средств, об использовании бюджета;
- предоставление отчетных калькуляций себестоимости продукции
(работ, услуг) и др.
2 С отделом материально-технического снабжения финансовый отдел
получает:
- проекты перспективных и текущих планов материально-технического
обеспечения деятельности предприятия;
- копии претензий, заявленных контрагентами;
- проекты претензий к контрагентам при нарушении ими договорных
обязательств.
3 С отделом сбыта ООО «Астрал»:
- получение прогнозов и планов реализации продукции;
- получение данных об остатках продукции на складах;
- получение информации о не оплаченных контрагентами счетах.
4 С отделом маркетинга - обобщенных данных о спросе на выпускаемую
предприятием продукцию (выполняемые работы, оказываемые услуги);
- маркетинг-планов;
- смет расходов на формирование спроса и стимулирования сбыта,
проведение рекламных кампаний, участие в выставках, ярмарках, в выставках-
продажах;
47
- сведений о конкурентной среде по вопросам ценовой политики, объемов
оборота, конкурентноспособности, скорости реализации продукции.
- анализа затрат, произведенных за месяц (квартал, год).
Среди недостатков финансовой политики на предприятии необходимо
отметить следующее:
- отсутствие стратегического финансового планирования,
- отсутствие разработки моделей устойчивого финансового роста,
поскольку они влияют на эффективность финансовых прогнозов;
- отсутствие отдельной функциональной единицы, отвечающей за по
финансовое планирование;
- отсутствие в рамках системы регламентации управленческой и
функциональной деятельности индивидуального графика работы специалиста
по финансовому планированию.
2.4 Оценка уровня банкротства организации
В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации
ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО «АСТРАЛ» взята 4-факторная
модель):
Z-счет = 6,56T
1
+ 3,26T
2
+ 6,72T
3
+ 1,05T
4
,
где T
1
- Отношение оборотного капитала к величине всех активов
T
2
- Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов
T
3
- Отношение EBIT к величине всех активов
T
4
- Отношение собственного капитала к заемному
Значение данных показателей на 31.12.2015 составляет: T
1
- 0,36; T
2
-
0,66; T
3
- 0,66; T
4
- 2,6
Z-счет = 6,56 х 0,36 + 3,26 х 0,66 + 6,72 х 0,11 + 1,05 х 3,15=7,12
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-
счета Альтмана составляет:
- 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;
48
- от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
- от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.
По результатам расчетов для ООО «АСТРАЛ» значение Z-счета на
31.12.2015 г. составило 7,12. Это означает, что вероятность банкротства ООО
«АСТРАЛ» незначительная.
На основании качественной оценки значений показателей на конец
анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на
ближайший год, можно охарактеризовать финансовое состояние предприятия,
как «положительное».
49
Глава 3. Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО
«Астрал»
3.1 Пути повышения финансовой устойчивости организации
Итак, на основе проведенного в главе 2 финансового анализа ООО
«Астрал», в работе будут предложены четыре основных мероприятия,
направленные на совершенствование финансовой устойчивости в компании:
1 Покупка нового автомобиля для перевозок опасных грузов.
2 Внедрение усовершенствованного компьютерного обеспечения
финансового планирования;
3 Внедрение регламента финансового планирования в ООО «Астрал».
Спецавтомобиль для перевозки грузов 1-6 класса опасности представляет
собой специализированный автомобиль, оборудованный сдвижным тентом и
комплектом специального оборудования, обеспечивающим сохранность
грузовых контейнеров, защиту персонала, механизацию погрузочно-
50
разгрузочных работ и проведение слесарных работ в полевых условиях. В
качестве базового автомобиля предлагаем использовать Iveco Daily Crew Cab с
двухрядной кабиной и полной массой 5,5 т. (длинная база, высокая крыша,
водительская категория «С»).
Автомобиль имеет разрешение для перевозки опасных грузов 1-6
категории и может быть использован в качестве автолаборатории
предприятиями, имеющими право на обращение и транспортировку опасных
грузов (1-6 класса опасности).
Автомобиль разделен на два отсека:
- Отсек водителя 1+5 чел.
- Отсек для перевозки грузов.
Перечень доработок базового фургона:
- монтаж фанерного пола с покрытием из нержавеющей стали и рымами
для транспортного крепления контейнеров с опасными грузами;
- монтаж блока системы «Телематика» на основе ГЛОНАСС/GPS;
- установка тахографа;
- складная лопатка - 2;
- огнетушитель ОП-5 - 3;
- буксировочный трос - 1;
- знак «Въезд запрещен» - 2;
- автомобильная аптечка - 1;
- установка защитных экранов - 2;
- противооткатные упоры - комплект;
- комплект цепей противоскольжения;
- проблесковый маячок оранжевого цвета - 1;
- набор инструментов для мелкого ремонта - 1;
- установка ограничителя скорости до 90 км/ч - 1;
- документы для постановки автомобиля в органах ГИБДД;
- голографические знаки опасности согласно ГОСТ 19433-88;
- знак аварийной остановки - 2 шт.; сигнал аварийной остановки - 2;
51
- перенос глушителя согласно ГОСТ 19433-88 - 1 с установкой
искрогасителя;
- металлическая заземлительная цепочка + заземлительный контур (20 м);
- плафон внутреннего освещения кузова с изоляцией электропроводки в
алюминиевых кожухах - 2;
- система пожаротушения с автономным питанием от штатного
аккумулятора, включающаяся из кабины водителя - 8;
- установка переключателя для размыкания электрической цепи вблизи
аккумуляторной батареи и в водительской кабине (степень защиты IP54) - 2.
ООО «ИНРУСКОМ» берёт на себя заботы по приобретению всех
составляющих будущего спецавтомобиля, по проектированию, по оформлению
в органах ГИБДД изменения типа транспортного средства. Организация
является официальным автопроизводителем и имеет право осуществлять все
перечисленные манипуляции с базовым шасси.
Что касаемо усовершенствования программного обеспечения, то
подсистема управления финансами должна обеспечивать автоматизацию
решения задач учета денежных средств, финансового менеджмента,
предоставлять набор средств для составления и контроля исполнения системы
бюджетов предприятия, ведения платежного календаря и осуществления
финансового анализа.
Audit Expert - инструмент комплексного анализа финансового состояния
и результатов деятельности предприятия.
Основные функции программы Audit Expert:
Приведение финансовой отчетности к международному стандарту: в
аналитические таблицы, соответствующие требованиям Международных
Стандартов Бухгалтерского Учета (IAS). Такой подход делает результаты
анализа понятными как для российских, так и для иностранных экспертов.
Отчеты формируются на русском и английском языках. Стоимость компьютера
для специалиста: 20000 рублей. Стоимость компьютерной программы: 30 000
рублей. Обучение пользователя: 162 000 рублей.
52
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
На практике финансовое планирование ООО «Астрал» имеет
оперативный характер. Базируется на разработанных текущих финансовых
планах. Это планирование состоит в разработке комплекса краткосрочных
плановых задач по финансовому обеспечению основных направлений
хозяйственной деятельности предприятия.
Однако для любого предприятия жизненной необходимостью является
разработка как оперативных, так и стратегических планов па будущее. Для
того, чтобы добиться успеха, следует четко осознать для себя стратегическое
направление развития предприятия.
В ООО «Астрал» должен быть разработан такой внутрифирменный
документ, регламентирующий процессы и ответственность в рамках
осуществления деятельности по финансовому планированию. Этот документ
должен быть интегрирован в общую систему документации, обеспечивающей
нормальное функционирование предприятия. Документ должен сочетаться с
существующими бизнес-процессами.
Разработка планов в ООО «Астрал» должна состоять из таких этапов:
1 Определение целей и задач компании.
2 Определение возможных вариантов действий.
3 Оценка этих вариантов и выбор оптимального.
4 Составление подробных краткосрочных планов или бюджетов.
5 Контроль за выполнением планов.
Процесс планирования, и контроля можно представить как показано на
рис. 10.
Планирование - это функция менеджеров. Бухгалтер-аналитик обязан
обеспечить менеджеров соответствующей информацией и предоставить
помощь в процессе планирования. Так бухгалтер-аналитик постепенно
становится членом управленческой команды.
Обычно стратегическое планирование предусматривает развитие