26
Юридически
й отдел
Защита интересов
организации
Оформление
договоров с
поставщиками и
покупателями
Правовое
регулировани
е
взаиморасчет
ов
5
Теперь распределим эти цели, задачи и функции между подразделениями
в матричном виде (табл.3).
Таблица 3
Матрица распределения функций среди подразделений ООО
«Феникс»
Код
функции
Наименование функции
управления
производством
Структурные подразделения
ГД
НПР
НОМТС
ГБ
НПЭО
Ю
01
Управление стратегией
развития организацией
ЦР
Д
И
П
П
С
02
Организация системы
управления
ЦР
С
С
ПК
Д
С
03
Управление персоналом
ЦРК
С
С
П
Д
С
04
Управление социальным
развитием
СР
Д
С
С
С
П
05
Управление экономическим
развитием
ЦК
И
И
РП
Д
С
06
Управление финансами и
бухгалтерским учетом
ЦК
И
И
РП
Д
И
07
Управление техническим
развитием
ЦК
РПИ
И
К
Д
С
08
Управление капитальным
строительством и ремонтом
Ц
РП
И
К
Д
С
09
Управление основным
производством
Ц
РПИ
И
К
Д
С
10
Управление
вспомогательным
производством
ЦР
ПИ
И
К
Д
С
11
Управление качеством
продукции
Ц
РК
И
К
ПД
С
12
Управление трудом и
заработной платой
ЦК
И
С
РП
Д
С
13
Управление охраной труда и
техникой безопасности
Ц
ИД
С
С
И
С
14
Управление материально-
техническим снабжением
Ц
С
РП
С
ДК
С
15
Управление внешними
связями
ЦР
И
И
И
И
ПС
27
Пояснения к табл. 3:
ГД – генеральный директор; НПР – начальник производственного
отдела; НОМТС – начальник отдела снабжения и сбыта; ГБ – главный
бухгалтер, бухгалтерия; НПЭО – начальник ПЭО; Ю – юридическая служба; Ц
– постановка цели; И – сбор информации, Д – диагностика ситуации, П –
подготовка вариантов решения, С – согласование решений, Р – принятие
решения, К – контроль решения, «-» - не участие в выполнении операции
Проанализируем ресурсы ООО «Феникс» (табл. 4).
Таблица 4
Ресурсы ООО «Феникс» в 2015-2017гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
2017г. в % к
2015г.
2016г.
Среднегодовая
численность персонала,
чел.
118
122
120
101,7
98,4
Общая площадь, м2
25000
25000
25000
100,0
100,0
Среднегодовая стоимость
основных средств,
тыс.руб.
20201
17464,5
20932,5
103,6
119,9
Производственные
затраты, тыс.руб.
120352
147346
174748
145,2
118,6
Среднегодовая сумма
оборотных средств,
тыс.руб.
76838,5
74466
97845,5
127,3
131,4
Производительность
труда, тыс.руб./чел.
1149,8
1310,2
1806,7
157,1
137,9
Среднегодовая оплата
труда, тыс.руб.
148,8
183,6
213,6
143,5
116,3
Таким образом, в 2017г. по сравнению с 2016г. среднегодовая
численность персонала сократилась на 1,6%, а по сравнению с 2015г.
увеличилась на 1,7%. При этом производственная площадь предприятия не
изменялась в анализируемом периоде.
28
Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась за весь
анализируемый период на 3,6%, а за последний год – на 19,9%, при росте
оборотных средств предприятия в целом на 27,3%, а за 2017г. по сравнению с
2016г. – на 37,9%. При этом производственные затраты по сравнению с 2015г. в
2017г. выросли на 45,2%, а по сравнению с 2016г. – только на 18,6%.
В результате производительность труда на предприятии увеличилась в
2017г. по сравнению с 2016г. на 37,9%, а по сравнению с 2015г. – на 57,1%.
Одновременно на предприятии растет и среднегодовая оплата труда: по
сравнению с 2016г. – на 16,3%, по сравнению с 2015г. – 43,5%, т.е. более
низкими темпами по сравнению с ростом производительностью труда.
Следовательно, часть средств руководство ООО «Феникс» направляет на
развитие предприятия.
Обобщая все выше изложенное, воспользуемся наглядным и
высокоэффективным инструментом анализа - называемого SWOT-анализом
(табл.4). SWOT - это акроним слов Strengts (силы), Weaknesses (слабости),
Opportunities (благоприятные возможности) и Тhreats (угрозы). Внутренняя
обстановка предприятия отражается в основном в «S» и «W», а внешняя - в «О»
и «Т».
Таблица 5
Матрица SWOT – анализа
Возможности:
Угрозы:
Внешние
Внутренние
Появление новых
поставщиков
Снижение цен на сырье и
готовую продукцию
Снижение налогов и
пошлин
Уменьшение
управленческих расходов
Снижение расхода
материалов
Сбои в поставках
продукции
Рост темпов инфляции
Ужесточение
законодательства
Изменение уровня цен
Рост налогов и пошлин
Банкротство дебиторов
29
Сильные стороны:
«Сила и возможности»
«Сила и угрозы»
Отлаженная сбытовая
сеть
Имеются сертификаты
и лицензии
Крупные и известные
покупатели
Стабильные платежи
от заказчиков
Средний уровень цен
Сдельная заработная
плата
достаточная известность
способствует
привлечению новых
заказчиков;
квалификация персонала,
контроль качества,
неудачное поведение
конкурентов и развитие
рекламных технологий
дадут возможность успеть
за ростом рынка;
четкая стратегия
позволит использовать
все возможности.
при отсутствии заказов,
статья затрат
уменьшается
усиление конкуренции,
политика государства,
инфляция и рост налогов,
изменение денежные
возможности
потребителей;
известность защитит от
товаров-субститутов и
добавит преимуществ в
конкуренции;
сохранение денежных
средств
Слабые стороны:
«Слабость и
возможность»
«Слабость и угрозы»
Не полная
загруженность
производственных
мощностей
Недостаточный
контроль исполнения
приказов и
распоряжений
Финансовая
зависимость от
заказчиков
перерасход на
заказчиков, которые не
оплатили выполняемые
услуги (Приказ о
прекращение работ на
объекте)
зависимость от
заказчиков
неполная загруженность
производственных
мощностей при росте
темпов инфляции и
скачков в курсах валют
может привести к
банкротству предприятия.
прекращение поступлений
от заказчиков может
частично парализовать
организацию
К благоприятным внешним факторам можно отнести: появление новых
поставщиков, снижение цен на сырье и готовую продукцию, снижение налогов
и пошлин, сокращение управленческих расходов, снижение расхода материалы.
К возможным опасностям с внешней стороны относятся: сбои в
поставках продукции, рост темпов инфляции, ужесточение законодательства,
изменение уровня цен, рост налогов и пошлин, банкротство дебиторов.
30
2.2. Анализ основных экономических показателей
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Феникс» представлены в табл. 6.
Таблица 6
Динамика основных показателей, характеризующих результаты
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Феникс» за 2016 –
2017 гг., тыс.руб.
Показатели
2016 г
2017 г
Абсолютное
изменение
Темп
роста, %.
Выручка от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
159616
216803
57187
135,83
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
158522
212648
54126
134,14
Среднесписочная
численность работников,
чел.
122
120
-2
98,36
Среднегодовая стоимость
имущества
91964
118808,5
26844,5
129,19
Годовой фонд оплаты труда
22399,2
25632
3232,8
114,43
Среднемесячная заработная
плата
15,3
17,8
2,5
116,34
Производительность труда,
тыс.руб./чел.
1308,3
1806,7
498,4
138,09
Чистая прибыль, тыс.руб.
932
1467
535
157,40
Табл. 6 показывает, что выручка от продажи товаров выросла на 57187
тыс.руб. или на 35,83%, а себестоимость –на 54126 тыс.руб. или 34,14%. Кроме
того, численность работников ООО «Феникс» сократилась на 2 человека или
на 1,64%. При этом стоимость имущества ООО «Феникс» увеличилась в 2017г.
по сравнению с 2016г. на 26844,5 тыс.руб. или на 29,19%. В то же время вырос
годовой фонд оплаты труда на 3232,8 тыс.руб. или на 14,43%.
Это стало следствием того, что средняя заработная плата в организации
растет в 2017г. на 2,5 тыс.руб. или на 16,34%. При этом производительность
труда увеличивается на 498,4 тыс.руб. или на 38,09%. Кроме того, чистая
прибыль ООО «Феникс» в целом в 2017г. увеличилась на 535 тыс.руб. или на
57,4% и составила 1467 тыс.руб.
31
Сопоставляя темп роста чистой прибыли, выручки и себестоимости, мы
видим, что в 2017г. не выполнялось условие использования производственного
потенциала организации:
Тр
ЧП
> Тр
B
> Тр
C
(1)
где Тр
ЧП
– темп роста чистой прибыли;
Тр
B
- темп роста выручки;
Тр
C
- темп роста себестоимости.
157,4 > 134,14 > 135,83
Значит, ООО «Феникс» использовало свой производственный
потенциал.
Основные показатели рентабельности ООО «Феникс» представлены в
табл. 7.
Таким образом, прибыль от продаж ООО «Феникс», полученная с
каждого рубля выручки от продаж, за анализируемый период выросла на 1,23
коп.: с 0,69 коп. в 2016г. до1,92 коп. в 2017г., что свидетельствует об
устойчивом спросе на товары, предлагаемые организацией, и отсутствии
затоваривания на складах. Кроме того, растет прибыль до налогообложения,
полученная с каждого рубля совокупного капитала, с 1,27 коп. в 2016г. до 1,54
коп. в 2017г., т.е. на 0,28 коп. При этом с каждого рубля внеоборотных активов
прибыль до налогообложения увеличилась с 6,66 коп. до 8,75 коп., т.е. на 2,09
коп. Для финансирования своей деятельности ООО «Феникс» использует как
собственный, так и заемный капитал. Причем наиболее высокими темпами
повышается эффективность заемного капитала.
32
Таблица 7
Анализ показателей рентабельности ООО «Феникс» за 2016-
2017гг.
Показатели
Метод расчета
2016г.
2017г.
Абсолютное
изменение
1.
Рентабельность
продаж, %
Прибыль от продаж
Выручка
0,69
1,92
1,23
2.
Рентабельность
всего капитала,
%
Прибыль до
налогообложения
Валюта баланса
1,27
1,54
0,28
3.
Рентабельность
основных
фондов и прочих
внеоборотных
активов, %
Прибыль до
налогообложения
Внеоборотные активы
6,66
8,75
2,09
4.Рентабельность
собственного
капитала, %
Прибыль чистая
Собственный капитал
203,27
159,20
-44,07
5.
Рентабельность
заемного
капитала,%
Прибыль чистая
Заемные средства
1,02
1,24
0,22
Так чистая прибыль, полученная с каждого рубля заемных средств,
выросла на 0,22 коп. (с 1,02 коп. до 1,24 коп.), в то время как чистая прибыль,
полученная с каждого рубля собственного капитала, сократилась на 44,07 коп.
(с 203,27 коп. до 159,20 коп.).
На основании данных, представленных в табл. 8 рассчитаем значение
точки безубыточности при производстве товарного бетона (рис. 2).
Таблица 8
Показатели работы предприятия ООО «Феникс» за 2017 г.
Показатель
Обозначение
Ед. изм.
Значение
Выручка от реализации
TR
тыс. руб.
216803
Переменные расходы
VC=z*q
тыс. руб.
174748
Доля переменных расходов в
выручке
%
80,6
Маржинальный доход
МД=TR-VC
тыс. руб.
42055
33
Постоянные расходы
FC
тыс. руб.
37900
Прибыль от продаж
П
тыс. руб.
4155
Порог рентабельности
Q
тыс. руб.
195383
Запас финансовой прочности
ЗФП
%
9,9
Операционный рычаг
ОР
10,12
При этом будем считать, что в себестоимости продукции включены
только переменные расходы, а к постоянным затратам относятся
управленческие расходы.
Порог рентабельности в стоимостном выражении:
195383
806.0-1
37900
TR
-1
VC
FC
Q
тыс.руб. (2)
Рисунок 2. График безубыточности производства товарного бетона
ООО «Феникс» в 2017г.
Таким образом, если выручка ООО «Феникс» будет менее 195383
тыс.руб., то фирма будет нести убытки. Если выручка составит ровно 195383
34
тыс.руб., то фирма не получит прибыль, но и не будет нести убытки. В 2017
году выручка фирмы составила 216803 тыс.руб., при этом была получена
прибыль 4155 тыс. руб. Следовательно, запас финансовой прочности:
В стоимостном выражении:
216803 – 195383 = 21420 тыс. руб.
В относительном выражении:
%9,9%100*
216803
195383216803
Рассчитаем силу операционного рычага:
12,10
4155
42055
ОР
Значит, с ростом выручки на 1 процентный пункт прибыль от продаж
увеличивается на 10,12 процентного пункта.
Итальянской консалтинговой фирмой МАРКОН был разработан метод
для поддержки маркетинговых решений внутренними данными о состоянии
предприятия. Исходными данными для применения метода МАРКОН является
маржинальный доход (валовая маржа).
Проведем факторный анализ рентабельности продаж, выделив
маржинальный доход, постоянные расходы и выручку от реализации
%100*
N
FCМД
R
пр
(3)
где R
пр
– рентабельность продаж;
МД – маржинальный доход;
35
FC – постоянные расходы;
N – выручка от реализации.
Данные для проведения факторного анализа представлены в табл. 9.
Таблица 9
Динамика рентабельности продаж ООО «Феникс» в 2016-2017гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Абсолютно
е
изменение
Темп
прироста
, %
Выручка, тыс.руб.
159842
216803
56961
35,6
Переменные расходы,
тыс.руб.
147346
174748
27402
18,6
Маржинальный доход,
тыс.руб.
12496
42055
29559
236,5
Постоянные расходы,
тыс.руб.
11176
37900
26724
239,1
Рентабельность продаж, %
0,83
1,92
1,09
132,1
Модель смешанная, поэтому воспользуемся методом цепных
подстановок. Общее изменение рентабельности продаж составляет 1,09%:
ΔR
пр
= R
пр2017
- R
пр2016
= 1,92 – 0,83 = 1,09% (4)
В том числе:
- изменение рентабельности продаж за счет роста выручки от
реализации:
%22.083.061.0%100*
159842
1117612496
%100*
216803
1117612496
%100*%100*
2010
20102010
2011
20102010
N
FCМД
N
FCМД
NR
пр
(5)
- изменение рентабельности продаж за счет роста маржинального
дохода: