25
общего образования, дополнительным общеразвивающим программам, адапти-
рованным программам, а также обеспечение охраны здоровья и создание благо-
приятных условий для развития личности.
Основными целями деятельности учреждения являются:
образовательная деятельность по образовательным программам началь-
ного общего, основного общего, среднего общего образования;
образовательная деятельность по дополнительным общеобразовательным
программам;
обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления
здоровья, формирования здорового образа жизни и др.
Учреждение осуществляет образовательный процесс по образовательным
программам трех ступеней, каждая предыдущая ступень является базой для по-
следующей:
1 ступень – начальное общее образование (период освоения 4 года).
2 ступень – основное общее образование (период освоения 5 лет).
3 ступень - среднее (полное) общее образование – является завершающей
ступенью в общеобразовательной подготовке (период освоения 2 года).
Ежегодно руководитель МБОУ «СОШ № 19» получает муниципальное
задание, которое формируется и утверждается Учредителем. Учреждение вправе
осуществлять образовательную деятельность сверх установленного муници-
пального задания за счет средств физических или юридических лиц по договорам
об оказании платных образовательных услуг.
МБОУ «СОШ № 19» имеет три лицевых счета, открытых в Комитете по
экономике и финансам администрации Ангарского городского округа. Источни-
ками финансирования данного учреждения являются бюджет субъекта РФ (об-
ластной / региональный), бюджет города Ангарска (муниципальный), а также
внебюджетное финансирование (добровольные пожертвования, возмещение за-
трат за коммунальные услуги по договорам аренды и безвозмездного пользова-
ния, средства от сдачи в аренду муниципального имущества, средства от реали-
зации металлолома и макулатуры).
26
Учреждение самостоятельно:
составляет и исполняет план финансово – хозяйственной деятельности
учреждения;
принимает и исполняет бюджетные обязательства в пределах доведенного
бюджета;
обеспечивает целевое назначение и результат использования бюджетных
средств;
ведет раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности;
формирует и представляет в установленные сроки отчетность в контроли-
рующие органы, а также главному распорядителю бюджетных средств;
исполняет полномочия, предусмотренные муниципальными правовыми
актами.
Контроль за финансово – хозяйственной деятельностью учреждения ве-
дет Учредитель.
Согласно функциональному разделению труда, учреждения в своем со-
ставе имеет пять подразделений:
административно – управленческий персонал – данная категория сотруд-
ников управляет трудовым процессом; сюда относятся непосредственно дирек-
тор учреждения, заместители директора и главный бухгалтер;
учебно – вспомогательный персонал – это категория сотрудников, которые
предусмотрены штатным расписанием образовательного учреждения, в чьи обя-
занности входит оказание помощи для улучшения эффективности получения
знаний обучающихся;
педагогический персонал – это категория сотрудников, осуществляющая
педагогические функции;
младший обслуживающий персонал – выполняет функции по содержанию
учреждения и прилегающей территории в надлежащем санитарно - гигиениче-
ском состоянии. К данной категории относятся сторожа, дворники, уборщики
служебных помещений, вахтеры и т.д.;
27
трудовой лагерь – выполняет частично функции младшего обслуживаю-
щего персонала (облегченный труд), но при этом работать в данной категории
персонала могут дети в возрасте от 14 до 18 лет, по определенному графику ра-
боты.
Имущество, закрепленное за учреждением Учредителем на праве опера-
тивного управления, имеет ряд особенностей. Оно подразделяется на недвижи-
мое и движимое. В свою очередь движимое имущество делится на особо ценное
имущества, которое непосредственно участвует в образовательном процессе
(например, мультимедийное и компьютерное оборудование), и иное имущество,
которое в процессе деятельности учреждения принимает стороннее участие.
Учреждение имеет право самостоятельно распоряжаться денежными
средствами, формировать штатное расписание, заработную плату работников
Учреждения в зависимости от их квалификации, а также устанавливать надбавки
компенсационного характера и стимулирующие выплаты в пределах средств,
направленных на оплату труда.
2.2 Анализ исполнения плана финансово – хозяйственной деятельности
МБОУ «СОШ № 19» (2015 – 2017 гг.)
К наиболее главным показателям деятельности бюджетного учреждения
можно отнести объем бюджетного финансирования и объем финансового обес-
печения внебюджетной деятельности, бюджетные и внебюджетные расходы, ко-
торые отражаются в плане финансово – хозяйственной деятельности учрежде-
ния.
План финансово – хозяйственной деятельности (далее ПФХД) – это важ-
нейший документ для бюджетного учреждения. Главное отличие от бюджетной
сметы то, что в нем отражаются операции и бюджетными субсидиями, и со сред-
ствами от приносящей доходы деятельности, что позволяет главному распоряди-
телю более детально контролировать и регулировать финансовую деятельность
подведомственных ему учреждений.
Требования к составлению ПФХД государственного (муниципального)
учреждения утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
28
В соответствии Требованиями план финансово – хозяйственной деятель-
ности МБОУ «СОШ № 19» составляется на финансовый год и плановый период.
Согласно пункту 3.3 статьи 32 Федерального закона № 7 – ФЗ «О некоммерче-
ских организациях» государственное (муниципальное) образовательное учре-
ждение обязано обеспечить открытость и доступность своего плана финансово –
хозяйственной деятельности. На основании выше изложенного МБОУ «СОШ №
19» размещает данную информацию на официальном сайте в сети Интернет, а
также на сайте www.busgov.ru.
ПФХД определяет объем и целевое назначение всех доходов и расходов
учреждения. Утвержденный ПФХД является основанием для расходования
средств. Формируется главным бухгалтером учреждения на основании доведен-
ных лимитов бюджетных обязательств и утверждается директором учреждения.
Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к целевому назна-
чению расходов. Этим обеспечивается первичный контроль целевого назначения
расходов. Основные статьи расходов за период 2015 – 2017 гг. МБОУ «СОШ №
19» указаны в ПФХД в Приложении 1.
Для анализа плана финансово – хозяйственной деятельности МБОУ
«СОШ № 19» составим сравнительные таблицы по годам (2015 - 2017 гг.), в ко-
торых укажем плановые и фактические показатели расходов бюджетного учре-
ждения, отклонения в исполнении плановых назначений, а также процент испол-
нения и удельный вес каждой статьи расходов в величине всех расходов учре-
ждения (Таблица 1, 2, 3). Исходные данные возьмем из утвержденного плана фи-
нансово – хозяйственной деятельности на последнюю отчетную дату и из отчета
об исполнении учреждением плана его финансово – хозяйственной деятельности
(форма 0503737) указанные в Приложении 2.
29
Таблица 1
Анализ расходов плана финансово – хозяйственной деятельности
МБОУ СОШ № 19» за 2015 г.
№
п/п
Наименование по-
казателя
КОСГУ
2015 год
Утвер-
жден-
ные
плано-
вые
назна-
чения
Испол-
нение
утвер-
жден-
ных
плано-
вых
назна-
чений
Откло-
нение
плано-
вых
назна-
чений
от ис-
полне-
ния
% ис-
пол-
не-
ния
пла-
но-
вых
назна
че-
ний
Удель-
ный
вес в
общей
вели-
чине
расхо-
дов
1.
Расходы, всего:
х
30 868
146,17
30 673
704,60
-194
441,57
99,4
100,0
в том числе:
1
1.1.
Субсидия на муници-
пальную услугу (об-
ластной бюджет) в
том числе:
х
25 342
429,05
25 327
790,70
-14
638,35
99,9
82,6
оплата труда
211
19 065
854,55
19 065
854,55
0,00
100,0
62,2
начисления на
оплату труда
213
5 364
574,50
5 349
936,15
-14
638,35
99,7
17,4
услуги связи
221
18
569,04
18
569,04
0,00
100,0
0,1
основные средства
310
870
917,96
870
917,96
0,00
100,0
2,8
материальные за-
пасы
340
22
513,00
22
513,00
0,00
100,0
0,1
1.2.
Субсидия на муници-
пальную услугу (му-
ниципальный бюд-
жет) в том числе:
х
2 073
500,00
1 910
989,00
-162
511,00
92,2
6,2
прочие выплаты
212
389
570,10
227
059,10
-162
511,00
58,3
0,7
услуги связи
221
42
450,24
42
450,24
0,00
100,0
0,1
коммунальные
услуги
223
984
063,06
984
063,06
0,00
100,0
3,2
работы и услуги по
содержанию имуще-
ства
225
223
257,50
223
257,50
0,00
100,0
0,7
прочие работы и
услуги
226
232
674,75
232
674,75
0,00
100,0
0,8
основные средства
310
93
806,00
93
806,00
0,00
100,0
0,3
материальные за-
пасы
340
107
678,35
107
678,35
0,00
100,0
0,4
30
1.3.
Субсидии на иные
цели (областной
бюджет) в том числе:
х
562
238,00
562
238,00
0,00
100,0
1,8
прочие работы и
услуги
226
562
238,00
562
238,00
0,00
100,0
1,8
1.4.
Субсидии на иные
цели (муниципаль-
ный бюджет) в том
числе:
х
2 185
058,83
2 185
058,83
0,00
100,0
7,1
оплата труда
211
125
465,66
125
465,66
0,00
100,0
0,4
начисления на
оплату труда
213
37
890,79
37
890,79
0,00
100,0
0,1
работы и услуги по
содержанию имуще-
ства
225
314
895,38
314
895,38
0,00
100,0
1,0
прочие работы и
услуги
226
988
807,00
988
807,00
0,00
100,0
3,2
основные средства
310
706
630,00
706
630,00
0,00
100,0
2,3
материальные за-
пасы
340
11
370,00
11
370,00
0,00
100,0
0,0
1.5.
Добровольные по-
жертвования,
гранты, премии в том
числе:
х
548
185,28
530
893,06
-17
292,22
96,8
1,7
услуги связи
221
33
135,52
33
135,52
0,00
100,0
0,1
услуги аренды
224
128,16
128,16
0,00
100,0
0,0
работы и услуги по
содержанию имуще-
ства
225
45
755,64
45
755,64
0,00
100,0
0,1
прочие работы и
услуги
226
224
610,67
207
318,45
-17
292,22
92,3
0,7
прочие расходы
290
4
520,00
4
520,00
0,00
100,0
0,0
основные средства
310
34
109,00
34
109,00
0,00
100,0
0,1
материальные за-
пасы
340
205
926,29
205
926,29
0,00
100,0
0,7
1.6.
Возмещение комму-
нальных услуг и экс-
плуатационных рас-
ходов по договорам
аренды и безвоз-
мездного пользова-
ния в том числе:
х
152
064,12
152
064,12
0,00
100,0
0,5
коммунальные
услуги
223
152
064,12
152
064,12
0,00
100,0
0,5
1.7.
Доходы от сдачи в
аренду муниципаль-
ного имущества,
х
3
973,89
3
973,89
0,00
100,0
0,0
31
находящегося в опе-
ративном управле-
нии имущества в том
числе:
материальные за-
пасы
340
3
973,89
3
973,89
0,00
100,0
0,0
1.8.
Доходы от сдачи в
утилизацию списан-
ного имущества (ме-
таллический лом, ма-
кулатура) в том
числе:
х
697,00
697,00
0,00
100,0
0,0
материальные за-
пасы
340
697,00
697,00
0,00
100,0
0,0
По итогам 2015 года фактические расходы МБОУ «СОШ № 19» соста-
вили 30 673 704,60 руб., что составило 99,4 % от утвержденных плановых назна-
чений. Выявлено отклонение исполнения плана финансово – хозяйственной де-
ятельности в размере 0,6 %, что составило 194 441,57 руб., в том числе за счет
бюджетных средств муниципального бюджета в размере 162 511,00 руб. На ко-
нец 2015 года учреждение имело остатки денежных средств на лицевых счетах в
размере 31 930,57 руб., в том числе по субсидиям на муниципальную услугу за
счет областного бюджета в размере 14 638,35 руб. и по приносящей доход дея-
тельности в размере 17 292,22 руб. Недоиспользование бюджетных средств, со-
гласно утвержденного ПФХД, нежелательно, так как это отрицательно влияет на
деятельность учреждения. Необходимо также отметить, что недовыполнение
плановых назначений было связано с экономией по КОСГУ 213, что положи-
тельно сказывается на деятельности учреждения.
32
Таблица 2
Анализ расходов плана финансово – хозяйственной деятельности
МБОУ СОШ № 19» за 2016 г.
№
п/п
Наименование по-
казателя
КОСГУ
2016 год
Утвер-
жден-
ные
плано-
вые
назна-
чения
Испол-
нение
утвер-
жден-
ных
плано-
вых
назна-
чений
Откло-
нение
плано-
вых
назна-
чений
от ис-
полне-
ния
% ис-
пол-
нения
утвер
жден
ных
пла-
но-
вых
назна
чений
Удел
ьны
й
вес
в об-
щей
ве-
ли-
чине
рас-
хо-
дов
1.
Расходы, всего:
х
30 638
186,90
30 597
391,62
-40
795,28
99,9
99,8
в том числе:
1.1.
Субсидия на муници-
пальную услугу (об-
ластной бюджет) в
том числе:
х
25 644
511,35
25 644
511,35
0,00
100,0
83,6
оплата труда
211
18 721
087,21
18 721
087,21
0,00
100,0
61,0
начисления на
оплату труда
213
5 960
424,14
5 960
424,14
0,00
100,0
19,4
услуги связи
221
21
835,20
21
835,20
0,00
100,0
0,1
основные средства
310
910
833,31
910
833,31
0,00
100,0
3,0
материальные за-
пасы
340
30
331,49
30
331,49
0,00
100,0
0,1
1.2.
Субсидия на муници-
пальную услугу (му-
ниципальный бюд-
жет) в том числе:
х
2 217
000,00
2 217
000,00
0,00
100,0
7,2
прочие выплаты
212
219
595,48
219
595,48
0,00
100,0
0,7
услуги связи
221
43
134,64
43
134,64
0,00
100,0
0,1
коммунальные
услуги
223
1 105
500,63
1 105
500,63
0,00
100,0
3,6
работы и услуги по
содержанию имуще-
ства
225
251
956,86
251
956,86
0,00
100,0
0,8
прочие работы и
услуги
226
233
987,76
233
987,76
0,00
100,0
0,8
прочие расходы
290
236
865,73
236
865,73
0,00
100,0
0,8
основные средства
310
51
744,50
51
744,50
0,00
100,0
0,2
33
материальные за-
пасы
340
74
214,40
74
214,40
0,00
100,0
0,2
1.3.
Субсидии на иные
цели (областной
бюджет) в том числе:
х
592
898,00
592
898,00
0,00
100,0
1,9
прочие работы и
услуги
226
592
898,00
592
898,00
0,00
100,0
1,9
1.4.
Субсидии на иные
цели (муниципаль-
ный бюджет) в том
числе:
х
1 553
829,04
1 553
829,04
0,00
100,0
5,1
оплата труда
211
127
543,23
127
543,23
0,00
100,0
0,4
начисления на
оплату труда
213
38
518,28
38
518,28
0,00
100,0
0,1
прочие работы и
услуги
226
1 324
607,53
1 324
607,53
0,00
100,0
4,3
основные средства
310
28
797,00
28
797,00
0,00
100,0
0,1
материальные за-
пасы
340
34
363,00
34
363,00
0,00
100,0
0,1
1.5.
Добровольные по-
жертвования,
гранты, премии в том
числе:
х
498
575,03
457
779,75
-40
795,28
91,8
1,5
услуги связи
221
14
806,39
14
806,39
0,00
100,0
0,0
услуги аренды
224
708,00
708,00
0,00
100,0
0,0
работы и услуги по
содержанию имуще-
ства
225
91
785,24
91
785,24
0,00
100,0
0,3
прочие работы и
услуги
226
232
524,43
191
729,15
-40
795,28
82,5
0,6
прочие расходы
290
571,18
571,18
0,00
100,0
0,0
основные средства
310
18
887,49
18
887,49
0,00
100,0
0,1
материальные за-
пасы
340
139
292,30
139
292,30
0,00
100,0
0,5
1.6.
Возмещение комму-
нальных услуг и экс-
плуатационных рас-
ходов по договорам
аренды и безвоз-
мездного пользова-
ния в том числе:
х
130
843,48
130
843,48
0,00
100,0
0,4
коммунальные
услуги
223
130
843,48
130
843,48
0,00
100,0
0,4
1.7
Доходы от сдачи в
утилизацию списан-
ного имущества (ме-
х
530,00
530,00
0,00
100,0
0,0
34
таллический лом, ма-
кулатура) в том
числе:
материальные за-
пасы
340
530,00
530,00
0,00
100,0
0,0
По итогам 2016 года фактические расходы МБОУ «СОШ № 19» соста-
вили 30 597 391,62 руб., что составило 99,9 % от утвержденных плановых назна-
чений. Выявлено отклонение исполнения ПФХД в размере 0,1 %, что составило
40 795,28 руб. На конец 2016 года учреждение имело остатки денежных средств
на лицевых счетах по приносящей доход деятельности в размере 40 795,28 руб.
По бюджетным назначениям ПФХД исполнен в полном объеме.
Таблица 3
Анализ расходов плана финансово – хозяйственной деятельности
МБОУ СОШ № 19» за 2017 г.
№
п/п
Наименование по-
казателя
КОСГУ
2017 год
Утвер-
жден-
ные
плано-
вые
назна-
чения
Испол-
нение
утвер-
жден-
ных
плано-
вых
назна-
чений
Откло-
нение
плано-
вых
назна-
чений
от ис-
полне-
ния
% ис-
пол-
нения
утвер
жден
ных
пла-
но-
вых
назна
чений
Удель
ный
вес в
об-
щей
вели-
чине
рас-
ходов
1.
Расходы, всего:
х
32 919
568,42
32 485
285,47
-434
282,95
98,7
104,4
в том числе:
1.1.
Субсидия на муници-
пальную услугу (об-
ластной бюджет) в
том числе:
х
27 275
438,03
27 275
438,03
0,00
100,0
87,6
оплата труда
211
20 212
142,83
20 212
142,83
0,00
100,0
64,9
начисления на
оплату труда
213
6 079
569,72
6 079
569,72
0,00
100,0
19,5
услуги связи
221
21
835,20
21
835,20
0,00
100,0
0,1
прочие работы и
услуги
226
16
874,00
16
874,00
0,00
100,0
0,1
основные средства
310
859
412,88
859
412,88
0,00
100,0
2,8
материальные за-
пасы
340
85
603,40
85
603,40
0,00
100,0
0,3