45
нику финансирования на деятельность с целевыми средствами (КВФО 5) число-
вые показатели отсутствуют ввиду того, что все один по окончанию финансового
года подлежат переносу в КВФО 4 и дальнейший их учет ведется здесь.
В первую очередь нам потребуются исходные данные, которые представ-
лены в бухгалтерском балансе (Приложение 3). Для более четкого видения отра-
зим интересующие нас показатели в обобщенных таблицах 9 и 10 с разграниче-
нием по источникам финансирования.
Таблица 9
Исходные данные числовых значений показателей бухгалтерского
баланса по источнику финансирования на выполнение государ-
ственного (муниципального) задания (КВФО 4) за период 2015 –
2017 гг.
Статьи активов
Числовые значения показателей баланса по со-
стоянию:
на
01.01.2015
на
01.01.2016
на
01.01.2017
на
01.01.2018
Нефинансовые активы
Основные средства (ба-
лансовая стоимость)
31 289
141,61
32 144
579,60
32 512
093,36
33 114
714,18
в том числе:
недвижимое имущество
24 477
480,65
24 477
480,65
24 477
480,65
24 477
480,65
особо ценное движимое
имущество
3 703
746,79
4 166
127,87
4 086
119,86
4 293
714,86
иное движимое имуще-
ство
3 107
914,17
3 500
971,08
3 948
492,85
4 343
518,67
Амортизация
18 123
408,09
19 433
249,99
20 247
080,19
21 124
526,36
в том числе:
недвижимое имущество
12 430
668,32
12 583
853,24
12 737
038,16
12 890
223,08
особо ценное движимое
имущество
2 813
819,14
3 457
858,39
3 561
549,18
3 890
784,61
иное движимое имуще-
ство
2 878
920,63
3 391
538,36
3 948
492,85
4 343
518,67
Основные средства
(остаточная стоимость)
13 165
733,52
12 711
329,61
12 265
013,17
11 990
187,82
в том числе:
недвижимое имущество
12 046
812,33
11 893
627,41
11 740
442,49
11 587
257,57
особо ценное движимое
имущество
889 927,65
708 269,48
524 570,68
402 930,25
иное движимое имуще-
ство
228 993,54
109 432,72
0,00
0,00
46
Непроизведенные ак-
тивы (балансовая стои-
мость)
20 929
531,92
20 929
531,92
20 929
531,92
20 929
531,92
Материальные запасы
169 572,89
139 409,88
99 523,88
144 819,23
Итого нефинансовые ак-
тивы
34 264
838,33
33 780
271,41
33 294
068,97
33 064
538,97
Финансовые активы
Денежные средства
учреждения на лицевых
счетах учреждения
0,00
14 638,35
0,00
0,00
Расчеты по доходам
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты по авансам
0,00
7 386,30
19 606,76
121 537,79
Расчеты по ущербу
0,00
0,00
0,00
0,00
Прочие расчеты с деби-
торами
-33 866
271,90
-33 531
428,81
-33 194
545,09
-32 919
719,74
в том числе:
расчеты с учредителем
-49 110
759,36
-49 573
140,44
-49 493
132,43
-49 700
727,43
амортизация ОЦИ
15 244
487,46
16 041
711,63
16 298
587,34
16 781
007,69
Расчеты по платежам в
бюджеты
13,34
3,96
15,29
15,38
Итого финансовые ак-
тивы
-33 866
258,56
-33 509
400,20
-33 174
923,04
-32 798
166,57
Всего по Активу баланса
398 579,77
270 871,21
119 145,93
266 372,40
Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
270 562,71
632 626,42
0,00
0,00
Расчеты по платежам в
бюджет
0,00
448 460,01
0,00
0,00
Расчеты по доходам
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого обязательства
270 562,71
1 081
086,43
0,00
0,00
Финансовый результат
Финансовый результат
экономического субъ-
екта
128 017,06
-810 215,22
119 145,93
266 372,40
из них:
прошлых отчетных пери-
одов
-15 116
470,40
-17 969
418,53
-17 241
612,04
-17 793
118,94
по начисленной аморти-
зации ОЦИ
15 244
487,46
16 041
711,63
16 298
587,34
16 781
007,69
расходы будущих перио-
дов
0,00
-13 166,30
-6 938,67
-6 938,67
резервы предстоящих
расходов
0,00
1 130
657,98
1 069
109,30
1 285
422,32
Всего по Пассиву ба-
ланса
398 579,77
270 871,21
119 145,93
266 372,40
47
Таблица 10
Исходные данные числовых значений показателей бухгалтерского
баланса по источнику финансирования по приносящей доход дея-
тельности (КВФО 2) за период 2015 – 2017 гг.
Статьи активов
Числовые значения показателей баланса по со-
стоянию:
на
01.01.2015
на
01.01.2016
на
01.01.2017
на
01.01.2018
Нефинансовые активы
Основные средства (ба-
лансовая стоимость)
643 743,31
644 797,92
624 936,33
625 061,33
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,00
особо ценное движимое
имущество
295 039,88
294 488,15
291 667,47
291 667,47
иное движимое имуще-
ство
348 703,43
350 309,77
333 268,86
333 393,86
Амортизация
643 743,31
644 797,92
624 936,33
625 061,33
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,00
особо ценное движимое
имущество
295 039,88
294 488,15
291 667,47
291 667,47
иное движимое имуще-
ство
348 703,43
350 309,77
333 268,86
333 393,86
Основные средства
(остаточная стоимость)
0,00
0,00
0,00
0,00
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,00
особо ценное движимое
имущество
0,00
0,00
0,00
0,00
иное движимое имуще-
ство
0,00
0,00
0,00
0,00
Непроизведенные ак-
тивы (балансовая стои-
мость)
0,00
0,00
0,00
0,00
Материальные запасы
18 122,02
60 160,09
78 697,06
79 712,23
Итого нефинансовые ак-
тивы
18 122,02
60 160,09
78 697,06
79 712,23
Финансовые активы
Денежные средства
учреждения на лицевых
счетах учреждения
15 358,84
17 292,22
40 795,28
55 855,37
Расчеты по доходам
19 838,44
24 007,40
35 528,41
0,00
Расчеты по авансам
15 591,82
1 469,17
8 800,00
48 805,63
Расчеты по ущербу
0,00
0,00
0,00
33 144,07
Прочие расчеты с деби-
торами
0,00
0,00
0,00
0,00
в том числе:
расчеты с учредителем
-295 039,88
-294 488,15
-291 667,47
-291 667,47
48
амортизация ОЦИ
295 039,88
294 488,15
291 667,47
291 667,47
Расчеты по платежам в
бюджеты
3 927,79
3 927,79
3 927,79
3 927,79
Итого финансовые ак-
тивы
54 716,89
46 696,58
89 051,48
141 732,86
Всего по Активу баланса
72 838,91
106 856,67
167 748,54
221 445,09
Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
1 453,35
0,00
1 455,32
0,00
Расчеты по платежам в
бюджет
0,00
0,00
0,00
0,00
Расчеты по доходам
7 012,35
368,24
368,24
368,24
Итого обязательства
8 465,70
368,24
1 823,56
368,24
Финансовый результат
Финансовый результат
экономического субъ-
екта
64 373,21
106 488,43
165 924,98
221 076,85
из них:
прошлых отчетных пери-
одов
-230 666,67
-187 999,72
-124 767,49
-70 590,62
по начисленной аморти-
зации ОЦИ
295 039,88
294 488,15
291 667,47
291 667,47
расходы будущих перио-
дов
0,00
0,00
-975,00
резервы предстоящих
расходов
0,00
0,00
0,00
Всего по Пассиву ба-
ланса
72 838,91
106 856,67
167 748,54
221 445,09
Экономический анализ финансовой деятельности учреждения начинается
с оценки финансового состояния по данным баланса.
Состав и динамика статей баланса МБОУ «СОШ №19», выбранного в ка-
честве объекта исследования, и источников их формирования по данным бухгал-
терского баланса представлены ниже. Рассмотрим отдельно каждый раздел ба-
ланса.
Основные средства МБОУ «СОШ № 19» неоднородны и подразделяются
на три вида имущества: недвижимое имущество, особо ценное движимое иму-
щество и иное движимое. Каждый из видов указанного имущества имеет свою
функцию и целевое использование. Проведем анализ основных средств в разрезе
бюджетов по видам имущества. Состав и динамика основных средств в разрезе
источников финансирования представлены в таблицах 11 и 12.
Таблица 11
49
Состав и динамика нефинансовых активов по источнику финанси-
рования на выполнение государственного (муниципального) зада-
ния (КВФО 4) за период 2015 – 2017 гг.
Статьи активов
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
Нефинансовые активы
Основные средства (ба-
лансовая стоимость)
855
437,99
367
513,76
602
620,82
2,7
1,1
1,9
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
особо ценное движимое
имущество
462
381,08
-80
008,01
207
595,00
12,5
-1,9
5,1
иное движимое имущество
393
056,91
447
521,77
395
025,82
12,6
12,8
10,0
Амортизация
1 309
841,90
813
830,20
877
446,17
7,2
4,2
4,3
в том числе:
недвижимое имущество
153
184,92
153
184,92
153
184,92
1,2
1,2
1,2
особо ценное движимое
имущество
644
039,25
103
690,79
329
235,43
22,9
3,0
9,2
иное движимое имущество
512
617,73
556
954,49
395
025,82
17,8
16,4
10,0
Основные средства (оста-
точная стоимость)
-454
403,91
-446
316,44
-274
825,35
-3,5
-3,5
-2,2
в том числе:
недвижимое имущество
-153
184,92
-153
184,92
-153
184,92
-1,3
-1,3
-1,3
особо ценное движимое
имущество
-181
658,17
-183
698,80
-121
640,43
-20,4
-25,9
-23,2
иное движимое имущество
-119
560,82
-109
432,72
0,00
-52,2
-
100,0
0,0
Непроизведенные активы
(балансовая стоимость)
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
Материальные запасы
-30
163,01
-39
886,00
45
295,35
-17,8
-28,6
45,5
Итого нефинансовые ак-
тивы
-484
566,92
-486
202,44
-229
530,00
-1,4
-1,4
-0,7
50
Таблица 12
Состав и динамика нефинансовых активов по источнику финанси-
рования по приносящей доход деятельности (КВФО 2) за период
2015 – 2017гг.
Статьи активов
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
Нефинансовые активы
Основные средства (ба-
лансовая стоимость)
1 054,61
-19
861,59
125,00
0,2
-3,1
0,0
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
особо ценное движимое
имущество
-551,73
-2
820,68
0,00
-0,2
-1,0
0,0
иное движимое имущество
1 606,34
-17
040,91
125,00
0,5
-4,9
0,0
Амортизация
1 054,61
-19
861,59
125,00
0,2
-3,1
0,0
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
особо ценное движимое
имущество
-551,73
-2
820,68
0,00
-0,2
-1,0
0,0
иное движимое имущество
1 606,34
-17
040,91
125,00
0,5
-4,9
0,0
Основные средства (оста-
точная стоимость)
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
в том числе:
недвижимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
особо ценное движимое
имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
иное движимое имущество
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
Непроизведенные активы
(балансовая стоимость)
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
Материальные запасы
42
038,07
18
536,97
1 015,17
232,0
30,8
1,3
Итого нефинансовые ак-
тивы
42
038,07
18
536,97
1 015,17
232,0
30,8
1,3
Исходя из расчетных данных таблиц 11 и 12 общая стоимость основных
средств за период 2015 – 2017 гг. увеличилась на 1 806 889,98 руб., в том числе
за счет средств бюджета в сумме 1 825 572,57 руб. В исследуемый период наблю-
дается снижение стоимости основных средств по КВФО 2 (Рисунок 4), связанное
с текущим выбытием по причине ветхости. Из анализа по статье «Основные
средства» за период 2015 – 2017 гг. можно сказать, что ежегодно наблюдается
51
рост балансовой стоимости иного движимого имущества по КВФО 4, диапазон
роста составил от 10,0 % до 12,8 %. (Рисунок 5). Из выше сказанного можно сде-
лать вывод о положительной оценка изменений стоимости основных средств.
Рисунок 4 Динамика роста основных средств по КВФО 2 за период
2015 – 2017 гг.
Рисунок 5 Динамика роста основных средств по КВФО 4 за период
2015 – 2017 гг.
Для анализа технического состояния исходим из расчетных данных по
пунктам «Амортизация» и «Основные средства (остаточная стоимость)». Здесь
наблюдается снижение остаточной стоимости основных средств, что говорит о
снижении уровня их технического состояния (Рисунок 6). Ежегодное снижение
0,00
50 000,00
100 000,00
150 000,00
200 000,00
250 000,00
300 000,00
350 000,00
400 000,00
особо ценное движимое
имущество
иное движимое имущество
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2015
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2016
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2017
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2018
0,00
500 000,00
1 000 000,00
1 500 000,00
2 000 000,00
2 500 000,00
3 000 000,00
3 500 000,00
4 000 000,00
4 500 000,00
5 000 000,00
особо ценное движимое
имущество
иное движимое
имущество
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2015
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2016
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2017
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2018
52
остаточной стоимости и увеличение процента износа можно оценить, как отри-
цательный фактор качественного состава основных средств. Отсутствие остаточ-
ной стоимости по КВФО 2 сигнализирует о наличии устаревшего имущества, ко-
торое необходимо обновлять.
Рисунок 6 Динамика остаточной стоимости основных средств по
КВФО 4 за период 2015 – 2017 гг.
Финансовое состояние учреждения находится в прямой зависимости от
состояния оборотных средств. Одним из основных условий эффективной работы
бюджетного учреждения является обеспеченность материальными и финансо-
выми ресурсами и рациональное их использование.
Из таблиц 11 и 12 наблюдается ежегодный рост остатков стоимости ма-
териальных запасов по КВФО 2 (Рисунок 7), а также в 2017 году по КВФО 4
(Рисунок 8), что говорит о нерациональном их использовании, причем приоритет
нерационального использования материальных запасов приходится на бюджет-
ный код финансового обеспечения.
0,00
100 000,00
200 000,00
300 000,00
400 000,00
500 000,00
600 000,00
700 000,00
800 000,00
900 000,00
1 000 000,00
особо ценное движимое
имущество
иное движимое
имущество
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2015
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2016
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2017
Числовые значения
показателей баланса по
состоянию: на 01.01.2018
53
Рисунок 7 Динамика роста материальных запасов по КВФО 2 за пе-
риод 2015 – 2017 гг.
Рисунок 8 Динамика роста материальных запасов по КВФО 4 за пе-
риод 2015 – 2017 гг.
Следующим в исследовании рассмотрим статью баланса «Финансовые
активы».
Финансовые активы – это финансовые ресурсы, представляющие собой
денежные средства, находящиеся в распоряжении учреждения.
К финансовым активам относятся денежные средства на лицевых счетах
учреждения и кассе, дебиторская задолженность, финансовые вложения.
Состав и динамика финансовых активов баланса в разрезе источников фи-
нансирования представлены в таблицах 13 и 14.
0,00
10 000,00
20 000,00
30 000,00
40 000,00
50 000,00
60 000,00
70 000,00
80 000,00
90 000,00
Материальные запасы
Числовые значения показателей
баланса по состоянию: на 01.01.2015
Числовые значения показателей
баланса по состоянию: на 01.01.2016
Числовые значения показателей
баланса по состоянию: на 01.01.2017
Числовые значения показателей
баланса по состоянию: на 01.01.2018
0,00
20 000,00
40 000,00
60 000,00
80 000,00
100 000,00
120 000,00
140 000,00
160 000,00
180 000,00
Материальные запасы
Числовые значения показателей баланса
по состоянию: на 01.01.2015
Числовые значения показателей баланса
по состоянию: на 01.01.2016
Числовые значения показателей баланса
по состоянию: на 01.01.2017
Числовые значения показателей баланса
по состоянию: на 01.01.2018
54
Таблица 13
Состав и динамика финансовых активов баланса по источнику фи-
нансирования на выполнение государственного (муниципального)
задания (КВФО 4) за период 2015 – 2017 гг.
Статьи активов
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
Финансовые активы
Денежные средства учре-
ждения на лицевых счетах
учреждения
14
638,35
-14
638,35
0,00
0,0
-
100,0
0,0
Расчеты по доходам
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
Расчеты по авансам
7 386,30
12
220,46
101
931,03
0,0
165,4
519,9
Расчеты по ущербу
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0
Прочие расчеты с дебито-
рами
334
843,09
336
883,72
274
825,35
-1,0
-1,0
-0,8
в том числе:
расчеты с учредителем
-462
381,08
80
008,01
-207
595,00
0,9
-0,2
0,4
амортизация ОЦИ
797
224,17
256
875,71
482
420,35
5,2
1,6
3,0
Расчеты по платежам в
бюджеты
-9,38
11,33
0,09
-70,3
286,1
0,6
Итого финансовые активы
356
858,36
334
477,16
376
756,47
-1,1
-1,0
-1,1
Таблица 14
Состав и динамика финансовых активов баланса по источнику фи-
нансирования по приносящей доход деятельности (КВФО 2) за пе-
риод 2015 – 2017гг.
Статьи активов
Абсолютное отклонение
(+,-)
Темп роста %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
Финансовые активы
Денежные средства учре-
ждения на лицевых счетах
учреждения
1 933,38
23
503,06
15
060,09
12,6
135,
9
36,9
Расчеты по доходам
4 168,96
11
521,01
-35
528,41
21,0
48,0
-100,0
Расчеты по авансам
-14
122,65
7 330,83
40
005,63
-90,6
499,
0
454,6
Расчеты по ущербу
0,00
0,00
0,00
0,0
0,0
0,0