15
финансовых ресурсов.
В заключение анализа доходов и расходов следует провести
коэффициентный анализ (таблица 1).
9
Таблица 1
Основные показатели оценки доходов и расходов
коммерческого банка
Наименование
показателя
Формула
расчета
Экономическое
содержание
Примечание
Коэффициент
соотношения
комиссионного и
процентного
дохода
Комиссионные
доходы/
Процентные
доходы
Оценивает соотношение
безрискового и рискового
дохода банка
Чем выше
значение данного
показателя, тем
лучше для стран с
переходной
экономикой и
нестабильностью
финансового
рынка
Соотношение
процентных
доходов и
расходов
Процентные
доходы/
Процентные
расходы
Оценивает способность
банка получать прибыль
от основной деятельности
Чем выше, тем
лучше
Коэффициент
эффективности
затрат
Доходы всего/
Расходы всего
Оценивает
эффективность банка в
целом, способность
покрывать накладные
расходы
Чем выше, тем
лучше
Коэффициент
безрискового
покрытия
расходов
Комиссионные
доходы/
Расходы всего
Показывает, насколько
безрисковый доход
покрывает совокупные
расходы банка
Чем выше, тем
ниже риск
получения убытка
Операционная
эффективность
Операционные
доходы/
Операционные
расходы
Характеризует уровень
покрытия операционных
расходов операционными
доходами
Должен
стремиться к
единице
Анализ доходов и расходов коммерческого банка будет считаться
завершенным только после исследования и описания рассчитанных
коэффициентов в динамике.
При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения
доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о
повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над
доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более
9
Тараскина А.В., Банк С.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №4. – С. 36.
16
долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в
краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по
высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации
приводят к снижению прибыли банка.
10
Получение прибыли является одной из основных целей
функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства
важнейших задач, стоящих перед ними, требует постоянного притока
денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.
Прибыль коммерческой организации – это финансовый результат деятельности
коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
Анализ прибыли коммерческой организации следует начинать с
рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска
причини глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью
изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль,
оставшаяся в распоряжении банка, зависит от 3 компонентов: доходов,
расходов и налогов.
При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить
из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае
доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В
связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо
корректировать с учетом темпов инфляции.
11
Рентабельность (доходность) коммерческой организации – один из
основных относительных показателей эффективности банковской
деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом
рентабельности.
Основные показатели эффективности финансово-экономических
результатов деятельности кредитной организации представлены в таблице 2.
10
Крючков А.С. Анализ финансового состояния банка // В сборнике: В мире научных открытий Материалы II
Международной студенческой научной конференции. – 2018. – С. 271.
11
Рыков С.В. Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих кредитных организаций //
Научно-исследовательские публикации. – 2016. – № 3 (35). – С. 46.
17
Таблица 2
Основные показатели эффективности финансово-экономических
результатов деятельности банка
Показатель
Формула расчета
Характеристика
Общая
рентабельность
Прибыль /
Совокупные расходы
Характеризует эффективность затрат
банка: объем прибыли на каждую
единицу затрат
Рентабельность
активов
Чистая прибыль /
Активы
Характеризует общую эффективность
деятельности банка, работы активов
Рентабельность
собственного
капитала
Чистая прибыль /
Собственный капитал
Характеризует эффективность
использования средств собственников
банка
Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли
приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный
капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.). Нормативное
значение рентабельности активов составляет 1-4%, рентабельности
собственного капитала составляет 15-40%.
12
Коэффициент рентабельности капитала отражает, какая прибыль
получается с единицы капитала предприятия (общая или чистая).
Рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от
изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного
капитала и соотношения собственного и заемного капитала. Изучение
подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния
различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной
зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного
капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе
совокупного капитала. Используя разницу абсолютных величин, можно
определить степень влияния факторов на уровень рентабельности собственного
капитала предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности
характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности
предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и
систематизируются в соответствии с интересами участников экономического
12
Заболотский С.А. Методологические основы анализа и оценки финансового состояния банка // Финансовая
экономика. – 2018. – № 3. – С. 106.
18
процесса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль,
характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их
величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными
ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как
инструмент инвестиционной политики и ценообразовании.
13
1.3. Информационные источники анализа финансовых результатов
деятельности банка
Для того чтобы принять обоснованные управленческие решения,
необходимо располагать результатами анализа финансового состояния банка.
При этом именно бухгалтерская отчетность является основным и базовым
элементом такого анализа. С помощью ее показателей оценивается
рентабельность, ликвидность, платежеспособность, и другие основные
показатели деятельности коммерческого банка.
Оценка и анализ коэффициентов, определяемых на основе показателей
бухгалтерской отчетности, дает возможность не только пользователям
отчетности сделать выводы о положении дел в банке и принять решение о
вкладе, но и внутренним пользователям (администрации банка) принять
решения о возможных изменениях в деятельности банка для дальнейшего
улучшения основных показателей.
Также на основании данных бухгалтерской отчетности кредитной
организации проводится анализ баланса и финансовых результатов
деятельности банка, и, в случае необходимости, может быть произведена
комплексная оценка финансовой устойчивости банка и прогнозирование
прибыли.
На основании отчета о движении денежных средств можно сделать
выводы о нерациональном распределении денежных средств и исправить эти
недочеты в деятельности банка.
13
Яковлева М.П. Анализ финансовой деятельности кредитных организаций РФ // В сборнике: Прикладные
статистические исследования и бизнес-аналитика. 2016. – С. 220.
19
Таким образом, бухгалтерская отчетность является помощником в
деятельности не только самого банка для поддержания себя на плаву и
привлечения инвесторов, но и непосредственно для потенциальных инвесторов
в качестве наглядного показателя возможности удачного вложения своих
денежных средств.
14
Кредитные организации представляют годовую финансовую отчетность
(кроме годовой консолидированной финансовой отчетности), составленную в
соответствии с МСФО, за отчетный период, начинающийся 1 января и
заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреждения Банка России,
осуществляющие надзор за их деятельностью, в сроки, установленные Банком
России.
В Указании Банка России № 4983-У от 27.11.2018 «О формах, порядке и
сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей
деятельности» (вместе с «Пояснительной информацией к годовой
отчетности»)
15
установлены формы, порядок и сроки раскрытия кредитными
организациями информации о своей деятельности, раскрываются годовая и
промежуточная бухгалтерская отчетность, информация о финансовых
инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала). Также
раскрывается информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки,
управления рисками и капиталом. Это не касается небанковских кредитных
организаций и банков с базовой лицензией.
В Указании Банка России № 4927-У от 08.10.2018 «О перечне, формах и
порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций
в Центральный банк Российской Федерации»
16
изложено, что с 01.01.2019г.
кредитные организации будут отчитываться перед ЦБ РФ по новым формам.
Указание Банка России № 3054-У от 04.09.2013 «О порядке составления
14
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1. – С. 861.
15
Указание Банка России № 4983-У от 27.11.2018 «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными
организациями информации о своей деятельности» (вместе с «Пояснительной информацией к годовой
отчетности») (Зарегистрировано в Минюсте России 21.02.2019 № 53861)
16
Указание Банка России № 4927-У от 08.10.2018 «О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте России 13.12.2018 N 52992)
20
кредитными организациями годовой бухгалтерской отчетности»
17
устанавливает порядок составления годовой бухгалтерской отчетности
кредитной организации.
Источниками анализа финансовых результатов кредитных организаций
являются:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о финансовых результатах;
– отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков;
– отчет об изменениях в капитале кредитной организации;
– сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага
и нормативе краткосрочной ликвидности;
– отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате
его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
законодательством.
18
Бухгалтерская отчетность представляет завершающий учетный процесс,
состоящий из итоговых показателей, получаемых в конце отчетного периода по
данным бухгалтерского учета. В отчетности содержатся обобщающие
показатели текущего учета.
Бухгалтерская финансовая отчетность кредитной организации
позволяют получить информацию о величине задолженности на начало и конец
отчетного периода, что позволяет оценить ее динамику; структуре
задолженности на начало и конец года, структурных сдвигах; сумме
образовавшейся и погашенной задолженности для анализа ее движения; сумме
просроченной задолженности, что дает возможность оценить ее состояние.
17
Указание Банка России № 3054-У от 04.09.2013 «О порядке составления кредитными организациями годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303) (ред. от
12.11.2018)
18
Будков Д.Ю. Инструментарий анализа эффективности деятельности банка // Международный журнал
гуманитарных и естественных наук. – 2018. – Т. 2. – № 5. – С. 104.
21
Таким образом, для проведения комплексного анализа финансового
состояния кредитной организации необходимо иметь аналитические
материалы, позволяющие получить достоверную, полную и всестороннюю
информацию о банке (его финансовом состоянии и результатах деятельности).
К такой информации относятся, прежде всего, законодательно-правовая,
нормативная, планово-бюджетная, учетно-статистическая информация.
Информационной базой для исследования финансовых результатов
деятельности банка служат счета 701 «Доходы» и 702 «Расходы», 703
«Финансовые обязательства», 704 «Убытки», 705 «Использование финансовых
обязательств» баланса банка, формы «Отчет о финансовых результатах
коммерческого банка» и «Приложение к балансу».
19
Отчет о финансовых результатах кредитной организации характеризует
результаты деятельности банка за отчетный период. Этот отчет содержит
информацию о составных элементах финансового результата. Форма месячного
(квартального) и годового отчета о финансовых результатах является
одинаковой.
Схема построения отчета кредитной организации дает возможность
рассчитать такие промежуточные показатели, которые характеризуют
финансовый результат деятельности банка, как операционный доход, прибыль
от операций, прибыль к налогообложению и чистую прибыль (или убыток)
банка.
Статьи отчета рассчитываются на основании данных о доходах и
затратах банка (балансовые и аналитические счета 6-го и 7-го классов Плана
счетов). Данные отчета являются базой для определения направлений
повышения результативности деятельности банка.
Отчет представляется в рублях и копейках. При этом следует обратить
внимание на наличие однородных статей доходов и расходов, что создает
возможность получения результатов банковских операций по отдельным
19
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1. – С. 862.
22
субъектам. В этих же целях в аналитическом учете по каждой статье
открываются отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов.
Целесообразно также открывать счета в разрезе структурных подразделений с
тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной
деятельности банков и их структурных подразделений. При необходимости к
отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением
отдельных статей доходов и расходов.
20
Таким образом, информационную базу анализа финансовых результатов
составляют бухгалтерская (финансовая) отчетность и данные бухгалтерского
учета и управленческой отчетности.
По первой главе сделан вывод, что анализ финансовых результатов
деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений
в его работе. Он позволяет контролировать соблюдение установленных Банком
России пропорций и нормативов. Также анализ финансовых результатов
позволяет управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее
аспектов. Прибыль коммерческой организации – это финансовый результат
деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.
Рентабельность (доходность) коммерческой организации – один из основных
относительных показателей эффективности банковской деятельности.
20
Крючков А.С. Анализ финансового состояния банка // В сборнике: В мире научных открытий Материалы II
Международной студенческой научной конференции. – 2018. – С. 270.
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
АО «KASPI BANK»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
АО «Kaspi Bank»
1 января 1991 года в Алма-Ате открыт международный коммерческий
банк «Аль Барака Казахстан».
14 апреля 1993 года вступил в силу новый закон «О банках в Республике
Казахстан». В этой связи Казахско-Саудовско-Аравийский международный
коммерческий банк «Аль Барака Казахстан» был преобразован в Совместный
акционерный банк «Международный банк «Аль Барака Казахстан»».
В январе в 1997 года, в связи с обязательной, по закону Республики
Казахстан, перерегистрацией, «Международный Банк «Аль Барака Казахстан»»
переименован в закрытое акционерное общество «Банк Каспийский»[.
В апреле 1997 года, ЗАО «Банк Каспийский» и ОАО «Каздорбанк»
заключили соглашение о партнерстве и сотрудничестве, вследствие которого
произошло слияние этих организаций и образовано открытое акционерное
общество «Банк Каспийский».
В августе 2003, в соответствии с законом Республики Казахстан «Об
акционерных обществах» от 13 мая 2003 года, открытое акционерное общество
«Банк Каспийский» прошло государственную перерегистрацию в связи с
изменением наименования на акционерное общество Банк «Каспийский».
15 ноября 2008 года, в результате ребрендинга АО «Банк Каспийский»
сменил название на АО «Kaspi Bank». В основу нового названия банка легло
название Каспийского банка на казахском языке – «Каспий Банкі».
В мае 2009 года Kaspi Bank получил займ на 45 миллионов долларов
сроком на 5 лет от Голландской государственной корпорации развития
предпринимательства (FMO). В этом же году банк в полном объеме реализовал
программу ФНБ «Самрук-Казына» по рефинансированию ипотечных займов.
Освоено 3 миллиарда тенге.
24
9 ноября 2018 года, на ежегодной презентации продуктов и сервисов
Kaspi.kz, председатель правления Михаил Ломтадзе объявил о выходе
компании на IPO на Лондонской бирже.
В августе 2019 года на Лондонской фондовой бирже компанию оценили
в 5 миллиардов долларов. IPO планируют завершить до конца 2019 года.
17 сентября 2019 года Kaspi.kz вышла на рынок Азербайджана запустив
онлайн-сервисы по размещению и публикации частных объявлений о продаже
и покупке автомобилей (Turbo.az), недвижимости (Bina.az), товаров и услуг
(Tap.az).
В декабре 2019 года Kaspi.kz вошел в список 35 национальных ИТ-
чемпионов и попал в топ-7 компаний в сфере «Электронная коммерция и
финансы», согласно рейтингу проведенному Министерством цифрового
развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики
Казахстан.
Система корпоративного управления АО «Kaspi Bank» представляет
собой систему органов управления и контроля, созданных в соответствии с
требованиями законодательства. Созданная в Банке система органов
управления и контроля устанавливает правила и процедуры принятия
корпоративных решений, обеспечивает управление и контроль деятельности
Банка, регулирует взаимоотношения между акционерами, Наблюдательным
советом, менеджментом и иными заинтересованными лицами.
Система корпоративного управления АО «Kaspi Bank» представлена в
приложении 1.
Источниками для проведения анализа показателей АО «Kaspi Bank»
являются следующие документы: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых
результатах.
В таблице 3 рассмотрены основные показатели работы кредитной
организации АО «Kaspi Bank».