12
ЧТДФР = ТД – ПОД, (4)
ЧТДБНР = ЧТДФР – ИВР, (5)
ЧДДВН = ЧТДБНР + НД – НР, (6)
ЧПОГ = ЧДДВН – НП – ОНП – НРПН, (7)
где ИВР – изменение величины резервов; КД - комиссионные доходы, КР – комиссионные расходы, НД -
непредвиденные доходы, НП – налог на прибыль, НР – непредвиденные расходы, НРПН - непредвиденные
расходы после налогообложения, ОНП – отсроченный налог на прибыль, ПОД - прочие операционные до-
ходы; ППАД – проценты полученные и аналогичные доходы, ПУАР – проценты уплаченные и аналогичные
расходы, ТД - текущие доходы, ЧДДВН - чистый доход до выплаты налога на прибыль, ЧКД – чистые
комиссионные доходы, ЧПАД – чистые процентные и аналогичные доходы, ЧПОГ – чистая прибыль отчет-
ного года, ЧТДБНР – чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов, ЧТДФР – чистые теку-
щие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционе-
рам банка, называют капитализируемой прибылью.
Полученная банком прибыль распределяется по следующим
направлениям: уплата налогов в бюджет; выплата дивидендов акционерам;
капитализация прибыли.
Экономические выгоды, систематически извлекаемые банком, бывают
в различной форме: поступления денежных средств, приобретения прав на
получение выгод в будущем и др. Эта форма выгоды приобретает конкретное
значение в виде доходов, дивидендов, комиссионных поступлений, маржи и
пр. Доходы банка зависят от внешней среды хозяйствования, а расходы — от
его внутренней политики. Таким образом, доходы банка очевидны, а расходы
— сомнительны. Соотношение доходов и расходов банка характеризует эко-
номическую результативность предпринимательства, что отражается в
показателе прибыли.
План прибыли и рентабельности имеет первоочередное значение для
собственников банка. Он отражает обоснование экономических результатов
всех сторон деятельности банка. И если план маркетинга можно
рассматривать как основной для деятельности банка, то план прибыли – это
его основной экономический план, подтверждающий эффективность вы-
бранных видов деятельности и шагов по достижению стратегических целей.
13
Поэтому только в плане прибыли отражаются все аспекты
функционирования банка и ее подразделений, выраженные результирующим
экономическим показателем. В банковском бизнесе решения и действия
основаны на представлениях о будущей прибыли. Но так как опыт прошлого
не всегда распространяется на будущее, то в основе будущего поведения
банка должно быть ее новое представление о размере ожидаемой прибыли.
Банк из разных вариантов проекта плана прибыли обычно выбирает тот, ко-
торый содержит максимум прибыли или рентабельности. Иногда
экономической целью банка бывает максимизация прибыли, иногда –
максимизация рентабельности. Современные подходы к обоснованию мак-
симума этих показателей позволяют четко это разграничивать.
Функциональные планы могут быть различными по времени: от опера-
тивного до долгосрочного. Банк может иметь как прогноз, так и план по
функции деятельности. Однако с позиции природы экономического предви-
дения, в частности необходимости волевых и осознанных действий по до-
стижению поставленных целей, банк обязательно должен иметь планы
показателей функционирования. Таким образом, можно представить не-
сколько вариантов обоснования плана прибыли и рентабельности: 1-й вари-
ант – посредством прогнозирования; 2-й вариант – посредством
планирования; 3-й вариант – посредством прогнозирования и планирования.
Последние два варианта являются предпочтительными.
План прибыли составляется на несколько лет, на год и кварталы. Редко,
но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет банку лучше
контролировать результаты своей работы.
Стратегический план прибыли предусматривает выбор цели. Как
правило, целью может быть: постоянный стабильный рост прибыли, макси-
мизация прибыли, максимизация рентабельности, достижение определенной
величины прибыли или рентабельности.
Задачами планирования прибыли и рентабельности являются:
14
экономическое доказательство выгодности предпринимательских
действий по достижению стратегических целей банка;
экономическая оценка плана маркетинга и функциональных планов
банка;
перспективное стимулирование собственников и трудового коллектива
банка, а также косвенно – всего общества.
Плановое обоснование прибыли и рентабельности построено на грамот-
ном использовании экономической теории, в частности влияния на прибыль
и рентабельность таких факторов, как: объем деятельности, издержки
производства и обращения (постоянные и переменные), составляющие про-
чей прибыли, оборачиваемость капитала, цены и доходность, доля рынка то-
вара и др.
Различают следующие основные методы прогнозирования и планирова-
ния прибыли:
использование формулы безубыточности;
экономико-статистический;
технико-экономический (нормативный), в том числе прямого счета;
определение оптимальной целевой прибыли;
определение прибыли на вложенный капитал;
метод маржинального дохода;
экономико-математические методы, в том числе метод
оптимизационных моделей и пр [29, c.82].
Современная практика планирования прибыли активно использует
возможности формулы безубыточности, сущность которой изучается
многими экономическими дисциплинами. На основании указанных планов и
с учетом выявленных тенденций прошлого определяется прибыль основной
деятельности и балансовая прибыль на будущее.
Отличие метода прямого счета от технико-экономического состоит в том
, что в первом случае для обоснования используются, как правило, фактиче-
15
ски достигнутые уровни показателей банка за прошлые годы, а во втором –
нормативы и нормы, рекомендованные для экономических расчетов, и планы
соответствующих образующих показателей. Каждый банк в условиях
рыночной экономики придает большое значение использованию своего
капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обоснова-
ния прибыли посредством учета прибыли на вложенный капитал: а) нормы
прибыли на капитал; б) лучшего достигнутого в банке уровня прибыли на
капитал. Следует напомнить, что расчет рентабельности капитала ведется на
основе балансовой прибыли, а рентабельности услуг – на основе прибыли
основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный ка-
питал в планировании будет определять балансовую прибыль банка, которую
затем посредством любого из указанных выше методов необходимо опреде-
лить по видам деятельности, т. е. направлениям ее образования.
Метод планирования прибыли, названный как определение оптималь-
ной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности
банка в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для
прочих внебанковских отчислений из прибыли и, в-третьих, для
внутрибанковских потребностей в прибыли, в том числе для развития.
Полученная таким образом величина прибыли является исходной для
определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее
получить. Обоснование объема деятельности от прибыли возможно посред-
ством использования формул безубыточности.
Метод маржинального дохода в планировании прибыли использует
расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница
между предполагаемым маржинальным доходом банковских услуг и посто-
янными издержками определяет плановую прибыль.
В рыночной экономике удобным считается обоснование прибыли,
учитывающее базовую доходность банка и систему факторов влияния. Базо-
вая доходность представляет собой условную доходность банка,
выраженную в стоимостной форме, в расчете на единицу физического
16
показателя, который характеризует определенный вид деятельности в
различных сопоставимых условиях. Для конкретизации могут
использоваться коэффициенты базовой доходности, например такие, как ме-
сторасположение банка, вид деятельности и др. Система факторов влияния
включает новые условия бизнеса, которые будут воздействовать в будущем
на достигнутую базовую доходность банка. Этот подход в обосновании
прибыли хорошо отражается экономико-математическими методами плани-
рования.
Разновидностью экономико-математических методов является метод
оптимизации плановой прибыли. Критериями выбора модели могут быть:
минимум текущих затрат; максимум прибыли; максимум вложенного капи-
тала; ускорение оборачиваемости капитала (до нормативного) и др.
Таким образом, различные методы определения плановой прибыли и
рентабельности деятельности банка, несмотря на свое несходство, решают
единую задачу их точного обоснования исходя из возможных ресурсов и
потребностей в них банка с учетом поставленных целей деятельности.
1.3 Особенности организации и методика проведения финансово-
экономического анализа деятельности банка
Анализ финансовых результатов деятельности банка является одним из
важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать
элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью бан-
ков с целями внутрибанковского анализа. Финансово-экономический анализ
деятельности банка представляет собой систему специальных знаний, свя-
занных с изучением финансово-экономических результатов деятельности
банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных
процессов, обоснованием направлений его развития [24, c. 129].
Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого
отдельного банка и их группировок (по территориальному,
17
функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут
выступать: кредитные организации; контрагенты банка, включая Банк России
; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские
фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные
клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.
Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные
цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть
различными.
Банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации
структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли.
Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с
рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и по-
ведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений.
Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних
и внутренних условий деятельности банка.
Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются
направленностью экономической политики государства, а также
контролирующей ролью Банка России. Анализ внутренних условий деятель-
ности банка строится на оценках его финансово-экономического положения,
поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе
организационной структуры банка.
Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности
банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками
обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две
формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка).
На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях в убытках надзорные органы
контролируют деятельность банков.
18
Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учета и
отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их
деятельности.
Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности
определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность,
перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним.
Таким образом, в процессе анализа финансового состояния банка
каждый из субъектов анализа (сами банк, их контрагенты, учреждения Банка
России, аудиторские фирмы, властные структуры, учредители и участники
банка, реальные и потенциальные клиенты и др.) преследуют собственные
цели, что предопределяет многофункциональность и многоплановость
анализа, критериев, направлений и методов его проведения [11, c. 35].
Деятельность банков представляет собою совокупность процессов,
зависящих от множества факторов, которые в неодинаковой степени
воздействуют на финансовый результат деятельности банка. В основу клас-
сификации могут быть положены следующие признаки: по месту возникно-
вения (внешние и внутренние факторы), по важности результата (основные и
второстепенные), по структуре (простые и сложные), по времени действия
(постоянные и временные). Внутренние факторы зависят от организации
работы самого банка, внешние факторы частично либо полностью
неподвластны воле руководства банка.
Информация, используемая при проведении финансового анализа,
представлена на рисунке 1.
19
Рисунок 1 - Информация, используемая при проведении
комплексного анализа финансово-экономической деятельности
банка
В ходе управления банковской деятельностью и отдельными
операциями анализ и оценка финансового состояния является основной со-
ставной частью управления и может осуществляться как отдельными функ-
циональными подразделениями банка, непосредственно выполняющими
конкретные операции, так и специализированными службами:
экономической, бухгалтерской, расчетно-аналитической, а также
внутрибанковского контроля и аудита.
Различные методы финансово – экономического анализа в
комплексном исследовании с использованием математических,
статистических, балансовых и других методов обработки информации позво-
ляют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков.
Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и
статистического учетов, без достаточной математической подготовки и
Внутренняя информация о
финансово-экономическом
состоянии банка
Внешняя информация о
состоянии внешней среды
Комплексный финансовый
анализ
Финансовая отчетность
Внутри-банковская отчет-
ность
Обязательная финансовая
отчетность
20
наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозмож-
но квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков.
Анализ деятельности банка рассматривает экономические явления во
взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и
отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более
прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий
в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления [22, c.
84].
Система анализа информации деятельности банка включает
статистический банк и банк математических моделей.
Статистический банк представляет собой набор как традиционных, так
и современных статистических методов обработки информации. Методов
достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие:
метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения ре-
зультатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системно-
го анализа и метод элиминирования.
К более совершенным статистическим методам анализа относятся кор-
реляционный, регрессионный, дисперсионный, факторный, аналитического
выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования
показателей деятельности банков [30, c. 18].
Банк математических моделей – комплекс моделей, предназначенных
для решения оптимизационных задач. Эти модели касаются различных ас-
пектов деятельности банков: модель покупательского поведения, модель
возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, мо-
дель оптимизации организационной структуры и др.
Банк математических моделей способствует значительному облегче-
нию труда руководителей банка по выработке стратегии и принятию управ-
ленческих решений. Однако следует отметить, что применение математиче-
ских моделей в анализе деятельности банка не лишено определенных недо-
статков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при
21
разработке самих моделей. Поэтому наиболее целесообразным является ра-
циональное сочетание в применении математических моделей и
традиционных методов изучения имеющейся информации.
Качество данных анализа деятельности банка во многом зависит от
приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными направлени-
ями исследования избранного объекта (анализ показателей баланса, доходов,
расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и относительных
показателей и т.д.). Основные методы анализа, применяемые в сфере
банковской деятельности, представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 - Методы экономического анализа
К традиционным методам анализа относятся:
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый
показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных за-
кономерностей, свойственных деятельности банков. Метод группировки поз-
воляет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности
Основные методы экономического анализа банковской деятельности
программный;
линейный;
имитационные
модели;
факторный ана-
лиз;
анализ вероят-
ных событий
структурно-
динамический;
индексный;
корреляцион-
ный;
балансовый;
регрессионный
сравнительный;
нормативный;
структурный;
графический
Математические
Статистические
Традиционные