22
анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в
первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и
пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собствен-
ности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень вос-
требования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования,
виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме
образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности
. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности,
ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возмож-
ной потери части стоимости активов, формам вложения средств [14, c. 35].
Значение метода группировок в экономическом анализе трудно
переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи
исследования. Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также
другие особенности группировок статей актива и пассива определяются
конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменени-
ями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непремен-
но сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и
степень воздействия динамических изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения до-
ходности банковских операций и снижения операционных расходов [15, c.
124].
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений яв-
ляется полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоста-
вимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.
В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются
несколько видов сравнений (рис. 3).
23
Рисунок 3 - Виды сравнений в анализе показателей работы банка
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения.
С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес опреде-
ленной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем раз-
деле баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с проти-
воположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами
балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике [20, c. 59].
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала,
уровня ликвидности, размера рискованности операций банков со стороны
Банка России. Его можно использовать и при количественной оценке опера-
ций по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из кото-
рых является метод табулирования. При использовании данного метода
очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться
по итогам проведенного исследования [21, c. 156].
Другим методом наглядного изображения полученных результатов
является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.
Сравнения
С нормати-
вами Банка
России
С экономиче-
ской
моделью
С предшествую-
щим (базисным)
периодом
С бизнес-
планом
С другими кредитными организациями
24
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В
экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным
образом для исследования деловой активности банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом
анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные
управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а
не отдельных информационных фрагментов [24, c. 120].
Использование данного метода возможно только при условии
применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, резуль-
тативнее.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных
факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других
факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок.
Сущность метода заключается в последовательной замене базисной
величины частных показателей фактической величиной и последовательном
измерении влияния каждого из них.
Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсо-
лютных и относительных разниц. Их преимуществом является более ком-
пактная форма записи. При методе абсолютных разниц измеряют изменения
результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При
том величину отклонения фактического значения фактора от базового (биз-
нес-плана) умножают на фактические значения всех факторов,
предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих
факторов.
Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результа-
тивного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая
базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех
факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и
на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по
рассматриваемому фактору.
25
Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе
факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка.
Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно
влияющие на результат факторы, установить положительные и
отрицательные моменты в финансово-хозяйственной деятельности банка,
выявить резервы повышения его эффективности.
В последние годы со стороны Банка России уделяется все больше вни-
мания к необходимости проведения более детального анализа деятельности
каждого банка. Усиление внимания Банка России к анализу и оценке финан-
сового состояния банков, безусловно, дает толчок к дальнейшему развитию
теории и практики комплексного анализа. В настоящее время возрастает роль
анализа финансового состояния банка как для его руководства, так и для его
собственников, органов надзора и клиентов [24, c. 125].
Методология анализа финансовой устойчивости, затрат и результатов
должна носить не только ретроспективный, но и перспективный характер.
Применение такой методологии позволит давать перспективную оценку
финансовой устойчивости банка в будущем в условиях изменяющейся
внутренней и внешней среды.
Поэтому разработка проблем анализа финансово-экономической
деятельности банка для решения задач управления является весьма
актуальной с точки зрения развития теории экономического анализа и его
практического применения в деятельности банка. Совершенствование и по-
вышение эффективности банковской деятельности требует повышения каче-
ства управления активами и пассивами банка, затратами и результатами на
основе проведения комплексного анализа, как единства системы
управленческого и финансового анализа.
В условиях становления рыночных отношений банки работают в целях
получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по
линии мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует
изменения методов управления банковскими операциями и разработке мето-
26
дологии комплексного анализа и оценки финансово-экономической
деятельности банков. Усиление внимания к анализу и оценке финансового
состояния кредитных организаций дает толчок к дальнейшему развитию тео-
рии и практики комплексного анализа. Возрастает роль анализа финансового
состояния как для его руководства, так и для его собственников, органов
надзора и клиентов.
Западная методика финансового анализа банков недостаточно
приемлема в российской банковской практике. Поэтому необходима
разработка организации и методологии анализа финансового состояния бан-
ка, включая рейтинговую оценку надежности, с учетом российских нацио-
нальных экономических особенностей и возможностей построения аналити-
ческой модели финансового анализа на основе действующей системы
банковского учета и отчетности и возможностей использования западных
стандартов в этой области.
В настоящее время собственные методы финансового анализа разраба-
тывают многие банки, аудиторские фирмы и отдельные экономисты. Их ме-
тодические подходы к проведению анализа далеко не однозначны. Однако
для получения адекватной оценки финансовой деятельности банка необхо-
дима единая методика, основанная на единой системе показателей оценки
банковской деятельности.
Возможность привлечения дополнительных финансовых ресурсов для
банков обусловлена степенью их финансовой устойчивости, поэтому как со
стороны собственников, так и клиентов повышается заинтересованность в
определении финансового состояния банка, так как именно стабильность
банка является вопросом выживания и избежания банкротства.
Итак, в данной главе были изучены методические основы анализа фи-
нансовых результатов деятельности банка. Целью деятельности любого ком-
мерческого банка является получение прибыли.
Прибыль банка подразделяется на: операционную прибыль; прибыль от
побочной деятельности; прочую прибыль. Полученная банком прибыль
27
распределяется по следующим направлениям: уплата налогов в бюджет; вы-
плата дивидендов акционерам; капитализация прибыли.
Качество данных анализа деятельности банка во многом зависит от
приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными направлени-
ями исследования избранного объекта (анализ показателей баланса, доходов,
расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и относительных
показателей и т.д.). Основные методы экономического анализа банковской
деятельности: традиционные, статистические, математические.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ результатов ДЕЯТЕЛЬ-
НОСТИ ПАО АКБ «СВЯЗЬ-БАНК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика банка
Межрегиональным коммерческий банк развития связи и информатики
(публичное акционерное общество) (сокращенное наименование – ПАО АКБ
«Связь-Банк») (далее – Банк) основан в 1991 году. Свидетельство Московской
регистрационной палаты от 25.12.1991 № 004.951 Ключевыми направлениями
деятельности Банка являются кредитование и банковское обслуживание юри-
дических и физических лиц, инвестиционный бизнес, а также международные
валютно-финансовые операции. Миссией Банка является удовлетворение по-
требностей клиентов: крупных корпораций, предприятий малого и среднего
бизнеса, населения, и оказание высококачественных банковских услуг, в том
числе содействие реализации социально значимых программ и проектов
Внешэкономбанка посредством обслуживания компаний-участников их парт-
неров и сотрудников. Банк работает на рынках капитала и является участни-
ком торгов ПАО «Московская биржа» ЗАО «Санкт-Петербургская Валютная
Биржа».
С 2014 года Банк зарегистрирован в системе идентификации участников
финансовых транзакции, созданной для повышения прозрачности на
финансовых рынках и усиления контроля за системными рисками.
Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление
банковских операций от 21 ноября 2014 г. № 1470, выданной Банком России
без ограничения срока действия. Таюке Банк имеет отдельные лицензии
профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депози-
тарной деятельности, на осуществление дилерской деятельности, на осу-
ществление деятельности по управлению ценными бумагами, на
осуществление брокерской деятельности- на привлечение во вклады и разме-
щение драгоценных металлов, а таюке на осуществление других операций с
29
драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской
Федерации-на осуществление разработки, производства, распространения
шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и те-
лекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных
(криптографических) средств, выполнения работ, оказание услуг в области
шифрования информации, технического обслуживания шифровальных
(криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникаци-
онных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографи-
ческих) средств.
С 3 марта 2005 г. Банк является участником системы страхования
вкладов. Согласно действующему законодательству Банк ежеквартально пере-
числяет страховые взносы в Фонд обязательного страхования вкладов. Сумма
расходов по взносам за 2015 год составила 183 6 млн. рублей, что выше
показателя за 2014 год на 52,0 млн. рублей. Рост взноса связан с увеличением
объема привлеченных средств физических лиц и индивидуальных предприни-
мателей.
Главный акционер ПАО АКБ «Связь-Банк» - Государственная корпора-
ция «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэконом-
банк)» (далее - Внешэкономбанк) которой принадлежит 99,6504% акций Банка
(на 1 января 2016 г. - 99,6504%).
На I января 2016 г. региональная сеть Банка включает головной офис в
Москве, 41 филиал, 39 дополнительных офисов (в том числе мини-офисы) в
Москве и регионах, 20 операционных офисов (5 из которых в формате мини-
офиса), 13 операционных касс вне кассового узла. В течение 2015 года
закрыто 10 филиалов, которые переведены в статус Операционных офисов, а
также закрыто 35 дополнительных офиса, два из которых переведены в статус
Операционного офиса.
На 1 января 2016 г. Баше имеет рейтинги международных рейтинговых
агентств Fitch Ratings на уровне «ВВ» и Standard & Poor's на уровне «ВВ-»
долгосрочный.
30
Органами управления банка наряду с Общим собранием акционеров
являются Совет директоров и Правление банка во главе с Председателем.
Кроме того, структуру банка составляет Ревизионная комиссия, Аудитор
банка, бухгалтерия, а так же дирекция и управления по направлениям деятель-
ности. При этом региональные банки имеют свою отдельную структуру
организации. Схема организационной структуры ПАО АКБ «Связь-Банк»
представлена на рисунке 4.
В деятельности Банка по критерию обслуживаемых клиентов и
характеру операций выделены следующие сегменты бизнеса: корпоративное
направление, розничное направление инвестиционно-международное
направление.
К корпоративному направлению относятся операции, связанные с об-
служиванием клиентов-юридичсских лиц и индивидуальных предпринимате-
лей (далее – корпоративные клиенты) в том числе кредитование, привлечение
средств на банковские счета и в депозиты, расчетно-кассовое обслуживание,
конверсионные операции по поручению клиентов и иные услуги для корпо-
ративных клиентов, приносящие комиссионный доход.
К розничному направлению относятся операции, связанные с обслужи-
ванием клиснтов-физических лиц, в том числе кредитование, привлечение
средств физических лиц во вклады эмиссия и обслуживание пластиковых
карт, включая ведение зарплатных проектов, операции торгового эквайринга,
валютообменные операции с клиентами-физическими лицами и иные услуги
для населения, приносящие комиссионный доход.
К инвестиционно-международному направлению относятся операции,
связанные с обслуживанием финансовых учреждений, а также операции с
ценными бумагами, совершаемые в интересах Банка и его клиентов,
организация выпусков ценных бумаг - собственных и для клиентов Банка,
торговое финансирование, предоставление международных гарантий и т.п.
31
Рисунок 4 - Организационная структура ПАО АКБ «Связь-Банк»
Доходы и расходы от операций между сегментами, которые возникают
при взаимообмене ресурсами между сегментами, рассчитываются на основе
Собрание акционеров
Аудитор Банка
(Deloitte & Touche)
Совет директоров
Ревизионная комиссия
Правление Банка
Председатель Правления
Комитеты
банка
Вице-президенты,
Советники
Председателя
Правления,
консультанты
Правления
Заместитель
Председателя
Правления
(Юридическое
обеспечение
деятельности
Банка)
Первый вице-
президент
(Администра-
тивное и
корпоративное
управление)
Первый вице-
президент
(Правовое
обеспечение,
проблемная
задолженность)
Заместитель
Председателя
Правления
(финансовое
планирование,
депозитарные
услуги)
Первый
вице-президент
(Региональный
бизнес, дочер-
ние банки, опе-
рации с драгме-
таллами)
Заместитель
Председателя
Правления
(расчетно-
кассовое
обслуживание)
Заместитель
Председателя
Правления
(Клиентская
база,
кредитование)
Главный
бухгалтер
Банка
Заместитель
Председателя
Правления
(информа-
ционные
технологии)
Заместитель
Председателя
Правления
(инвести-
ционная бан-
ковская дея-
тельность)
Заместитель
Председателя
Правления
(Казначейство,
доверительное
управление)
Заместитель
Председателя
Правления
(Безопас-
ность, инкас-
сация)