16
понесенных ранее банком (с тем же уточнением, что и в предыдущем
абзаце); размер компенсации убытков, понесенных ранее банком;
-доход в виде положительных валютных различий от переоценки ценных
бумаг, валют, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же
уточнением, что и в предыдущем абзаце);
- прибыль от прошлых лет, выявленная в отчетном году, будет равна сумме
погашения ценных бумаг из ценных бумаг, валют, драгоценных металлов и
некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем
абзаце);
-сумма возмещения убытков, понесенных ранее банком;
-прибыль от последних лет, полученных в отчетном году; доход от
реализации залога, полученного банком в течение долгого времени для
обеспечения кредитования;
-доходы от реализации залогового имущества, полученных от банка;
-суммы, возвращаемые банку (суммы, которые ранее были оценены как
убытки, налоги, необоснованные банки и т. д.);
-полученные штрафы, падение, невыплата банка.
5
Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются
контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например,
административно – хозяйственные расходы) являются относительно
постоянными и вполне прогнозируемыми.
При исследовании обязательным является выявление групп стабильных
и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет
банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой
степенью вероятности.
6
Стабильная доходность - это те, которые остаются почти постоянными
в течение длительного периода времени и могут легко предсказать
5
Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления, регулирования. – М.: Издательская группа
«БДЦ – пресс», 2004. – С.305.
6
Банковское дело: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и.
статистика, 2005.- С. 324.
17
перспективу. Относительно стабильные источники дохода включают
процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг;
неустойчивый доход от сделок с ценными бумагами на вторичном рынке, от
неожиданных (исключительных) операций. В наших условиях многие банки
могут включать в себя группу нестабильных источников дохода от валютных
транзакций. Отсутствие стабильности отражает банка к риску, чем больше
нестабильность дохода, тем ниже качество дохода.
Вы также можете делиться доходами после периода, в который входит
доход:
- Доход от текущего периода
- пассивные счета.
Цели банка по анализу и регулированию доходов могут быть
сокращены до следующих двух основных пунктов.
Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и
структуру совокупного дохода в течение ряда лет, определять соотношение
между его различными видами, определять удельный вес каждого вида
дохода в общем доходе и в соответствующей группе доходов, определять
сделки, которые банк предоставляет через стабильные источники, а также
возможность использования этих источников в обозримом будущем.
С этой точки зрения доказательство нормальной работы банка можно
считать плавным ритмом роста доходов от основной (операционной)
деятельности и значительной зависимостью от размера и роста общих
доходов банка, прежде всего от стабильных (не случайных и не
спекулятивных) источников.
Во-вторых, руководство банка должно регулярно указывать, какие
сферы его деятельности (операции, продукты) в плановый период считаются
основными позициями по максимальному доходу и какие изменения должны
быть внесены в механизмы дохода.
При расчете стоимости процентной формы учитываются проценты,
уплаченные банком по полученным кредитам, остатки на счетах до спроса и
18
депозиты, открытые для физических и юридических лиц, включая банки,
проценты по выданным счетам, облигациям, депозитам и сберегательным
сертификатам.
Банки несут затраты, связанные с уплатой комиссий за операции с
ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчеты по
инкассо, за полученные гарантии и т. д. связаны. - все это группа
непроницаемых расходов.
Расходы на все операции банка: заработная плата и финансовая
поддержка сотрудников; содержание управления, включая репрезентативные
и компенсационные расходы; комиссии, выплачиваемые банком; дивиденды,
выплачиваемые банком; расходы, связанные с созданием резервов для
покрытия возможных убытков по кредитам и некоторым другим транзакциям
банка, связанным с такими транзакциями.
7
Другие неправомерные расходы в виде скидки расход, спекулятивной
стоимости активов на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и
непостоянства, расходы на содержание аппарата управления (оплата труда,
обучение и т. д.), экономические издержки.
Операционные расходы включают, во-первых, выплату процентов по
привлеченным банком ресурсам на основе депозитных и кредитных
операций, выдачу ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, выпущенная банком
для сделок с ценными бумагами с использованием валютных, кассовых и
расчетных операций, выплачивается кассиру. В-третьих, Прочие
операционные расходы (дисконтные расходы по счетам, отрицательный
результат по переоценке ценных бумаг и валютных счетах, расходы (убытки)
от перепродажи ценных бумаг, драгоценных металлов, магазины и т. д.).в-
третьих, Прочие операционные расходы (дисконтные расходы по счетам,
отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и валютных счетах,
расходы (убытки) от перепродажи ценных бумаг, драгоценных металлов,
7
Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.-
2006.-№2.-С.45-48
19
магазины и т. д.). Таким образом, эксплуатационные расходы-это затраты,
непосредственно связанные с банковскими операциями
Стоимость функций может включать следующие группы затрат:
- Расходы по хозяйственной деятельности банка включают уменьшение
капитала и нематериальных активов, расходы на аренду, ремонт
оборудования, канцелярских принадлежностей, в соответствии с содержанию
автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по
содержанию зданий и т. д.
-расходы по хозяйственной деятельности банка, сокращение
капитальных и нематериальных активов включают ценности, расходы на
аренду, обслуживание оборудования, канцелярских принадлежностей, в
соответствии с содержанием автотранспорта, приобретение спецодежды,
эксплуатационные расходы на содержание расходы на оплату труда
сотрудников банка складываются из заработной платы, цен, расходов на
оплату труда.
- Стоимость уплаты налогов зависит от налогов на имущество, землю,
владельцев транспортных средств, на пользователей автодорог и других
налогов, которые отражаются в банковских операциях (то есть в акцизных
счетах банка).
- Стоимость формирования резервов для покрытия возможных убытков
по кредитам, для девальвации ценных бумаг и для покрытия возможных
убытков по другим активным сделкам, по дебиторской задолженности.
Другие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы
на рекламу, деловые поездки и представительства, обучение, на возмещение
расходов сотрудников банка в связи с использованием их личного транспорта
в служебных целях, маркетинговые расходы, расходы на аудит, судебные
издержки, на публикацию отчетности и т. д .. в том числе расходы на
рекламу, деловые поездки и представительства, обучение, на возмещение
расходов сотрудников банка в связи с использованием их личного транспорта
в служебных целях, расходы на маркетинг, расходы на аудит, судебные
20
издержки, на публикацию отчетности и т. д. . это расходы на рекламу,
деловые поездки и представительства, на обучение, на возмещение расходов
сотрудников банка в связи с использованием их личного транспорта в
служебных целях, маркетинговые расходы, расходы на аудит, судебные
издержки, кроме того, вы можете классифицировать стоимость в
соответствии со следующими характеристиками.
Рис.1.1. Классификация расходов коммерческого банка
Приуроченными будут затраты текущего периода и стоимость будущих
периодов. Последние могут быть связаны с хорошо написанными, но не
уплаченными процентами по кредитным и депозитарным операциям,
сделкам с ценными бумагами, отрицательными различиями в переоценке
активов.
По пути ограничения стоимости банка делятся на нормализуемые и
ненормальные. К ним относятся расходы на рекламу, командировку,
обучение, представительство, на возмещение расходов, связанных с личным
транспортом банка. Эти расходы полностью учитываются на счетах расходов
банка, однако расходы по нормам увеличивают налогооблагаемую базу
банка.
Из-за влияния на налогооблагаемую базу стоимость банка делится на
три группы:
Расходы коммерческого
банка
По способу
ограничения
По периоду
По влиянию на
налогооблагаемую базу
Расходы текущего
периода
Расходы будущего
периода
Нормируемые
расходы
Ненормируемые
расходы
21
1) расходы, связанные с стоимостью банковских услуг (т. е.
учитываются на счетах затрат) и уменьшают налогооблагаемую базу банка
при расчете налога на прибыль;
2) расходы, которые необходимо учитывать на счетах расходов, но не
уменьшать налогооблагаемую банковскую базу;
3) расходы, непосредственно связанные с потерями банка и не
учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.
Расходы банка должны быть максимально низкими (с точки зрения
выбранных показателей, адекватно отражающих окончательную
эффективность банка), и поэтому они должны постоянно управляться с точки
зрения, по крайней мере, предотвращения иррационального использования
имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего
контроля.
8
Эти классификации ясно показывают, что доходы и расходы могут
быть сгруппированы по различным признакам-в зависимости от целей
анализа финансовых результатов коммерческого банка.
Результатом каждой деятельности является финансовый результат.
Финансовый результат-это прибыль (или снижение) стоимости
капитала банка, который сформировался во время его финансовой
деятельности в течение отчетного периода.
В бухгалтерском учете результат этой деятельности определяется
расчетом и балансом всех прибылей и убытков (убытков) за отчетный
период.
Различные стороны производства и финансовой деятельности банка
получают завершенную денежную оценку в оценочной карточке финансовых
результатов. Как правило, эти показатели представлены в отчете о
финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках). Окончательный
финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток,
8
Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Коммерческие банки: экономико-статистический анализ.- М.: ООО
«Маркет ДС Корпорейшн», 2004.- С.205.
22
является алгебраической суммой результата (прибыли или убытка)
экономической деятельности, доходов и расходов от безосновательной
деятельности.
Размер финансовых результатов, полученных банком, отражает весь
комплекс внешних и внутренних факторов, влияющих на него, в том числе:
- географическое положение банка,
- Достаточная клиентская база в области обслуживания,
- уровень конкуренции,
- Степень развития финансовых рынков,
- социально-политическая ситуация в области,
- наличие государственной поддержки и других факторов, которые, как
правило, находятся вне влияния банка на вас.
Основная роль финансовых результатов заключается в комплексной
оценке результатов деятельности коммерческих структур, адекватно
отражающих происходящие в них экономические процессы.
Основной формой выражения деловой активности банка является
стоимость текущего финансового результата за определенный период-
прибыль от его деятельности.
Прибыль-это окончательный финансовый результат банка. Его
подробное рассмотрение позволило более точно оценить стоимость и
влияние на деятельность банка.
Экономисты обычно определяют прибыль с точки зрения процветания
(well-offness), то есть. как степень улучшения благосостояния банка за
отчетный период. Хотя это определение говорит о доходах физических лиц,
понятие прибыли считается процветанием для всех экономических
принципов. Бухгалтеры традиционно придерживались другого взгляда на
прибыль. Таким образом, прибыль-это стоимость, полученная путем вычета
доходов или доходов, стоимости предоставляемых услуг, других расходов и
убытков. А чистая прибыль-чистый убыток) - профицит (дефицит) доходов
23
по расходам за отчетный период.
9
Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) в
учетной практике применяют определения: чистая прибыль, использованная
прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый
убыток.
Рис. 1.2. Виды прибыли банка
Чистая прибыль банка является частью бюджета (полной) прибыли,
оставшейся после уплаты налогов на прибыль в бюджете и вычетов по
используемой прибыли.
Потребляемые доходы включают расходы банка на получение прибыли
для расширенного воспроизводства производственных мощностей и
социальных объектов, социальные потребности и материальные стимулы для
сотрудников банка, благотворительности и других целей.
Изъятая прибыль-это сумма денег, стоимость другого актива,
полученного владельцем или участниками акционерного общества в
отчетном периоде за счет прибыли банка.
Незащищенная прибыль-это часть чистой прибыли, которая не
распространяется на акционеров банка и направлена на накопление их
активов.
9
Грюнинг Х. ван, Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного
управления и управления финансовым риском / Пер. с англ.; вступ.сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова.- М.:
Издательство «Весь Мир», 2003. – С.86
Изъятая прибыль
Чистая прибыль
Использованная
прибыль
Нераспределенная
прибыль/непокрытый
убыток
Балансовая
прибыль
Прибыль
24
Безналичный убыток-это сумма, выплаченная за год, не покрытая
Резервным фондом и Резервным фондом, а также увеличение балансовой
стоимости выше суммы, удерживаемой ранее.
Так, прибыль-главный показатель эффективности банка, источник его
деятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для
самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного
воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных
потребностей банка. За счет прибыли они будут выполнять обязательства
перед бюджетом, другими банками и клиентами.
Прибыль является одной из основных целей функционирования
коммерческих банков, поскольку решение основных задач, с которыми они
сталкиваются, таких как строительство капитала, пополнение Резервного
фонда, финансирование инвестиций, поддержание созданного имиджа,
другие условия жизни для функционирования и развития, а также увеличение
непогашенных дивидендов требует постоянного притока средств одним из
основных источников этого является прибыль.
1.2 Информационная база для анализа финансовых результатов
коммерческого банка
Отчет о финансовом положении, совокупном доходе, отчет о движении
денежных средств изменить единицы измерения акцент в отчете о
совокупном доходе (прибылях и убытках).
Одной из основных задач банка является получение прибыли.
Увеличение капитала, создание и пополнение резервных фондов,
финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и
другие расходы, в зависимости от размера. Таким образом, прибыль является
стратегической целью отрасли, ее институтов, основной целью финансового
анализа коммерческих банков.
Финансовые результаты коммерческих банков - это совокупность
бюджетных показателей: выручка, стоимость, прибыль( убытки); конечный
результат, коммерческих банков - после продажи налога на прибыль.
25
При анализе деятельности необходимы финансовые результаты
коммерческих банков:
- Оценка выполнения бизнес-плана;
- Сравнительный анализ результатов коммерческого банка с
результатами деятельности других банков в аналогичной экономической
среде.
- Введите описание изменения прибыли (общий рейтинг:
горизонтальный и вертикальный);
- Определить причины изменения прибыли;
Определить и рассчитать основные показатели относительного уровня
доходов, расходов, прибыли и эффективности, а также сравнить результаты с
уровнем рефералов в зарубежной и отечественной практике.
Сегодня актуальна разработка методов оценки, присвоения и отбора
данных, характеризующих коммерческие банки, поступающие из разных
источников. Анализ информации коммерческие банки могут использовать
различные законодательные, нормативные, бухгалтерские, финансовые,
статистические, справочные и методические сведения, которые формируются
из внутренних и внешних источников (рисунки 1.2,1.3,1.4).
10
На основе внешних источников осуществляется анализ деловой и
финансовой среды коммерческого банка.
Наиболее важной является информация, полученная от высших органов
власти, Банк России и непосредственно используются в финансовом анализе
в коммерческом банке.
Наиболее важной является информация, полученная от высших органов
власти, Банк России и используется непосредственно во время проведения
финансового анализа в коммерческом банке.
10
Щербакова, Галина Николаевна. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности,
составляемой по российским и международным стандартам). — Москва: Вершина, 2007. 464 с.