26
Рисунок 1.2. Источники поступления внешней информации
Кроме того, большое количество экономической информации,
необходимой для анализа, коммерческие банки включены в финансовую
отчетность. Частота подготовки и представления отчетов, в соответствии с
его конкретной формой, устанавливается на каждый день в течение пяти
дней, ежеквартально, ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода, ежегодно.
Основная информация для анализа данных финансовых результатов:
- Отчет о финансовых результатах показывает, что объем доходов и
расходов в вашем характере и центре внимания;
- Баланс (оценки), показывающий наличие и направление размещения
финансовых ресурсов коммерческих банков в определенный момент
времени;
- Финансовый план или бизнес-план коммерческого банка относительно
ожидаемых доходов и расходов.
Источники поступления внешней
информации, используемой в финансовом
анализе коммерческих банков
Высшие органы законадательной и
исполнительной власти Российской Федерации
Банк России
Министерство финансов
Российской Федерации
Федеральная налоговая
служба России
Банки и кредитные организации
Другие финансовые институты,
биржи
Международные финансовые институты
(МБРР, ЕБРР и др.)
Внешние информационные
системы
Научные сообщества, консалтинговые
фирмы
27
Рисунок 1.3 Источники поступления внутренней информации
Отчет коммерческого банка включает в себя: баланс, отчет о прибыли и
некоторые изменения в этих отчетах, эти отчеты содержат информацию о
структуре активов, обязательств и справедливости коммерческого банка,
рисках, качестве кредитного портфеля и других показателях.это очень
важная особенность финансового положения коммерческого банка.
Это позволяет отразить отчеты украинских банков по международным
стандартам бухгалтерского учета и отчетности. В результате, годовая
финансовая отчетность, чтобы удовлетворить требования пользователей
Источники поступления внутренней информации,
используемой в финансовом анализе коммерческих
банков
учредительные документы
внутренние нормативные документы (решения
наблюдательного Совета; приказы,
распоряжения, инструкции и др.)
бизнес-планы
эмиссионные проспекты и отчеты об
эмиссии ценных бумаг
финансовая, бухгалтерская я
статистическая отчетность
коммерческого банка
данные бухгалтерского учета
материалы системы внутреннего
контроля и аудита
материалы проверок, осуществляемых
внешними аудиторами
материалы проверок, проводимых НБТ,
налоговыми и другими органами
28
информации вне банка (акционеров, клиентов и партнеров коммерческих
банков, банка России, финансовых институтов и т. д.).
Отношение баланса и отчета о прибылях и убытках этот факт
отражается на балансе большинства работ, поступлений и обязательств по
производственным операциям, их анализ основан на оценке эффективности
банковских операций. Вы можете использовать информацию в отчете о
движении денежных средств и отчетах об изменении капитала коммерческих
банков, а также аналитических данных и всеобъемлющих данных
бухгалтерского учета для более подробного анализа финансовых результатов
коммерческих банков(включая доходы и расходы).
В соответствии с требованиями правил Банка России, целью финансовой
отчетности банка является создание базы данных, которая позволяет реально
оценить стоимость средств, платежеспособность и прибыльность банков и на
основании этого определить их финансовое положение как сложное понятие,
отражающее различные направления банковских операций.
11
Состав отчета о финансовых результатах деятельности коммерческого
банка приведен на рисунке 1. 4.
Финансовый отчет по реализации проекта содержит информацию по
следующим направлениям:
-Процентные доходы и расходы, включая доходы кредиты и депозиты,
ценные бумаги, предназначенные для продажи, и долговыми ценными
бумагами и другими процентными финансовыми инструментами или
смежные расходы;
-Комиссионные доходы и расходы включают доходы от операций,
связанных с ведение счетов и кассовое обслуживание, операции с
иностранной валютой и банковскими металлами и другими оказывать или
получать услуги или расходы, связанные с этими действиями;
11
ГерасимовичА. М., АлексеенкоМ. Д., Парасий-ВергуненкоИ. М. Анализ банковской деятельности. К.:
КНЕУ, 2004. - 599 с.
29
Рисунок 1.4. Состав отчета о финансовых результатах
коммерческого банка
- Дивиденды, доходы от ценных бумаг отражаются в третьем типе счета
(ценные бумаги для продажи и ценные бумаги, анализ счета 6300);
- Чистый торговый доход включает доход от текущей деятельности с
иностранной валютой и запасами ценных бумаг с обесценением проданных
ценных бумаг;
Общие административные расходы включают: расходы на
обслуживание и эксплуатацию основных средств, нематериальные активы,
амортизацию, убытки от продажи основных средств, операционные расходы
на аренду жилья, оплату обязательных платежей (кроме подоходного налога)
и т. д.;
Расходы на персонал включают в себя: заработную плату, социальное
страхование, обязательные бонусы, награды и т. д.; отдельная статья
показывает среднее число коммерческих банков в течение года;
- Расходы на безнадежные и сомнительные долги, включая
предоставление рискованных активов(кредиты, ценные бумаги, дебиторская
задолженность и т. д.).);
Отчет о финансовых
результатах
процентные доходы и расходы
комиссионные доходы и расходы
дивидендный доход от ценных бумаг
чистый торговый доход
общие административные расходы
расходы на персонал
расходы на безнадежные и
сомнительные долги
непредвиденные доходы и расходы
30
- Чрезвычайные доходы и расходы включают доходы и расходы,
возникающие в результате событий или транзакций, которые выходят за
рамки обычного коммерческого банка, а не правила, включая подоходный
налог.
Принцип открытости является одним из основных принципов
международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. Согласно
регламенту, Банк России по подготовке публикации, коммерческий банк Ми
сообщает о своей деятельности в СМИ и защищает свой банк России.
Более детальная оценка финансового состояния коммерческого банка,
необходимо проанализировать не только баланс и примечания к
коммерческим банкам, но и для исследования рынка, конкурентной оценки, а
также анализа финансового положения заемщика и так далее.
Кроме того, финансовый анализ более обширен, если он основан на
создании различных экономических, статистических и математических
моделей, а также обобщенной структуре и динамике коммерческих банков.
Каждый раздел баланса и финансовых результатов должны быть рассчитаны:
1) относительные значения свойств удельного веса отдельных условий в
общей группе анализа;
2) показатели (абсолютное увеличение, темпы роста, темпы роста);
3) в статье анализируются показатели воздействия изменения объема
для каждого направления в общем объеме изменения миссии; в качестве
обобщения интенсивности изменений могут использоваться интегральные
индикаторы структурных сдвигов, в частности второй коэффициент
31
абсолютных структурных сдвигов и индекс разницы.
Рисунок 1.5. Методы финансового анализа коммерческого банка
Методы финансового анализа показаны на рисунке 1. 5.
Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа
доходов и расходов с использованием этих методов финансового анализа:
1) горизонтальный (временный) анализ и сравнение различных областей,
доходов или расходов в предыдущем периоде;
2) вертикальный (структурный) анализ-определение структуры
отдельных видов, групп или направлений доходов и расходов для
определения влияния различных факторов на общие результаты;
3) анализ сравнительного тренда, каждая статья доходов или расходов
коммерческих банков в прошлые периоды и определение тренда, т. е.
основной тренд изменения выбранных показателей; анализ проводится на
основе фактических данных предыдущих лет, в иностранной практике срок
не менее трех лет;
4) анализ относительных соотношений для расчета корреляции между
каждым элементом активов, обязательств, доходов и расходов или тенденций
в различных формах цель доклада заключается в определении взаимосвязи
между показателями.
Методы финансового
анализа
горизонтальный
(временной) анализ
вертикальный
(структурный) анализ
трендовый анализ
анализ относительных
коэффициентов
32
Для анализа доходов и расходов соответствующего использования этих
относительных показателей:
Коэффициент распределения, определяющий, какая часть абсолютной
группы показатели различны, абсолютные показатели финансового
состояния;
Коэффициент корреляции для определения соотношения различных
показателей абсолютного финансового состояния или его линейного
сочетания различного экономического значения.
Сочетание этих методов анализа позволяет количественные и
качественные оценки доходов и расходов коммерческих банков.
Анализ доходов и расходов коммерческих банков в эффективном
управлении их рентабельностью, заключается в выявлении резервов роста
рентабельности банковских операций и формировании рекомендаций по
использованию выявленных резервов.
Объем прибыли коммерческого банка, является основой для увеличения
и обновления основных средств коммерческих банков, важнейшим
элементом роста собственных средств для финансовой стабильности
коммерческих банков и ликвидности баланса, обеспечения
соответствующего уровня дивидендов, развития и улучшения качества
обслуживания. Сумма прибыли для определения способности коммерческого
банка решать стратегические задачи и задачи, их платежеспособность и
конкурентоспособность.
Доходность зависит от многих факторов, включая внутренние и
внешние. Основными внутренними факторами являются количество и объем
коммерческих банков, состояние и эффективность их ресурсов, а также
соотношение доходов и расходов. На основе факторов, влияющих на
прибыльность с помощью финансового анализа, может быть разработан
эффективный механизм контроля доходов и расходов, доходов и
использования прибыли. Анализ количественного влияния различных
факторов может определять основные направления роста доходов, то есть эта
33
деятельность не угрожает повышению общего риска коммерческого банка и
ликвидности баланса.
1.3 Классификация видов и методов анализа финансовых
результатов
Анализ доходов и расходов коммерческого банка позволяет исследовать
результаты деятельности коммерческого банка, отсюда и оценка его
эффективности как коммерческого предприятия. Анализ эффективности
банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а
заканчивается изучением прибыли. Анализ финансовой деятельности
коммерческих банков проводится при анализе ликвидности баланса
коммерческих банков, и в зависимости от результатов выводов о надежности
коммерческого банка в целом.
Информационная база для анализа финансовых результатов
деятельности коммерческих банков Счетная служба 4000 5000 компаний
"стоимость", "прибыль", "убыток", "описание прибыли и убытков
коммерческих банков", "приложение к балансу" и" общий доход"
финансовой отчетности.
При анализе финансовых результатов банковской деятельности с
использованием различных методов и методов:
1) Метод группировки позволяет исследовать экономические явления в
их отношениях и взаимозависимости, выявлять последствия изучения
параметров личностного фактора эффективности выявления определенных
закономерностей, присущих деятельности банка. Важно помнить, что группа
всегда должна основываться на разумной классификации исследуемых
явлений и процессов, а также их причинах и факторах.
2) метод сравнения необходим для того, чтобы получить детальное
представление о деятельности коммерческих банков. Важно постоянно
следить за изменениями каждого элемента баланса и вычислять показатели
не забудьте сравнить их значения. Метод сравнения может определить
причину и следствие динамических изменений и отклонений. Следует
34
помнить, что условия метода сравнения для сравнения показателей
достаточно сопоставимы, а именно наличие единого метода расчета. В этом
отношении использование метода, сопоставимого с цепочкой
преобразования, является преобразованием в причину.
3) в горизонтальном (временном)анализе и сравнении отчетности
предыдущего времени.
4) структурный анализ (для определения окончательных структурных
финансовых показателей для определения влияния результата в целом).
5) анализ тенденций сравнительные утверждения ряда пред-и трендовых
определений, то есть основной тренд индикатора, свободный от случайных
влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Используя
тенденции в будущем для создания возможных значений индекса, такой
перспективный анализ.
6) метод коэффициентов используется для определения взаимосвязи
между количеством позиций, участков или групп элементов баланса. Анализ
относительных показателей (мер) для расчета взаимосвязей между
отдельными строками отчета или позициями различных форм отчета,
определение отношений мер.
7) сметные процентные ставки финансового положения коммерческих
банков на основе квартальных и годовых данных.
8) факторный анализ для определения степени зависимости от
финансовых результатов коммерческих банков от влияния различных
факторов.
9) экономическая оценка количественного влияния независимых
факторов и их содержания.
10) сравнение рекомендуемых значений.
11) способ представления результатов анализа, один из которых метод
табуляции. С помощью этого метода очень важно определить тип и
количество таблицы, которая основана на результатах исследования.
Большое значение и последовательность этих форм.
35
Еще один способ визуального представления графического метода, с
результатами фигур, диаграмм, кривых распределения и т. д. можно сравнить
это.
Эти методы могут быть вместе или выборочно, в соответствии с целями,
которые отслеживают и получают необходимую информацию для точных
выводов о типе деятельности коммерческих банков.
Целью анализа финансовых результатов является выявление
рентабельности, повышение рентабельности банковских операций и
формирование на основе этого рекомендаций по дальнейшей работе.
Стратегии коммерческих банков должны основываться на следующих
принципах:
- Как вы можете купить более дешевый капитал;
- Продажа капитала и услуг за счет рентабельности;
- Снизить риск убытков банка, используя надежную поддержку и
безопасность, диверсификацию сделок и освоение долгового рынка.
Рис.1.6. Управление финансами в коммерческом банке
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности
позволяет руководству формировать кредитную и процентную политику,
выявлять менее прибыльные транзакции и выполнять рекомендации, которые
могут обеспечить высокую доходность. Решение этих проблем невозможно
без грамотной системы финансового управления, рационального и