26
, (4)
где Всоп. отч. – выручка отчетного периода в сопоставимых ценах
(ценах прошлого года);
В отч. – выручка отчетного периода, в ценах отчетного периода;
I ц – индекс цен (индекс инфляции).
Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от
реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать
следующим образом:
????
????
????
????
????
(5)
Или
(6)
где Рп – рентабельность от продаж;
Пп – прибыль от продаж;
Выруч – Выручка от реализации.
Расчет влияния фактора «цена»:
(7)
Расчет фактора «коммерческие расходы»:
???? ???? (8)
где У кр.отч. и баз – графы 6 и 7.
Расчет фактора «управленческие расходы»:
???? ???? (9)
где Ууро. и У ур. — соответственно уровни управленческих расходов
в отчетном и базисном периодах.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля
средств, вложенных в экономический субъект финансовые операции.
27
Показатели рентабельности отражают факторную среду формирования
прибыли экономического субъекта. Поэтому они обязательны при проведении
оценки финансового состояния экономического субъекта.
Показатели рентабельности - это показатели, характеризующие
полученную прибыль по отношению к затраченным производственным
ресурсам.
Видами рентабельности выступают следующие показатели:
1) коэффициент рентабельности активов - это отношение обычной
деятельности к величине всех активов;
2) рентабельность собственного капитала показывает, сколько
денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная
собственниками экономического субъекта;
3) коэффициент рентабельности продаж определяет долю чистой
прибыли в объеме продаж.
4) коэффициент рентабельности основной деятельности представляет
собой отношение прибыли от обычной деятельности к затратам на
производство и сбыт продукции.
Для анализа рентабельности используют следующую факторную
модель:
(10)
Или
???? ???? (11)
где Р - прибыль;
N - выручка;
S - себестоимость.
При этом влияние фактора изменения цены на продукцию
определяется по формуле:
???? ???? ???? ????
(12)
где R- рентабельность;
Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:
28
???? ???? ???? ????
(13)
Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за
период:
(14)
Таким образом, в настоящее время наиболее используем факторный
анализ прибыли, он представляет собой совокупность статистических
данных, на основании которых производится оценка себестоимости
продукции, анализируется эффективность использования ресурсов
экономического субъекта, выявляются проблемы, связанные с
производством продукции.
Рассмотрев теоретические аспекты прибыли и рентабельности как
показатели эффективности деятельности экономического субъекта, можно
сделать вывод, что прибыль это один из основных показателей,
характеризующих эффективность деятельности экономического субъекта. Рост
прибыли определяет рост потенциальных возможностей экономических
субъектов. Исходя из размера прибыли, определяется такой показатель
доходности как рентабельность. Исходя из порядка формирования прибыли и
рентабельности, экономический субъект ведет динамический и факторный
анализ. Его цель – оценка динамики показателей прибыли и рентабельности,
выявление степени влияния на финансовые результаты экономического
субъекта ряда факторов.
В практической части данной работы будет проведен анализ показателей
прибыли и рентабельности АО «Омскоблавтотранс» с целью оценки
эффективности деятельности экономического субъекта по методики
предложенной Савицкой Г.В.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АО «ОМСКОБЛАВТОТРАНС»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
АО «Омскоблавтотранс»
Акционерное общество «Омскоблавтотранс» — крупный транспортный
экономический субъект в Сибирском Федеральном округе, создано в 1996 году
путем слияния Омского производственного объединения пассажирского
автотранспорта № 1 с Омским производственным объединением автовокзалов и
автостанций. На сегодняшний день трудовой коллектив составляет – 1500
человек. Услугами АО «Омскоблавтотранс» пользуются до 6 миллионов
пассажиров в год. Экономический субъект обслуживает более 700 рейсов в
сутки, а ежедневный суммарный пробег автобусов составляет 60 тысяч
километров.
АО «Омскоблавтотранс» зарегистрирован по адресу 644119, Омская
область, Омск город, Комарова проспект, дом 2. Управление над
экономическим субъектом ведет генеральный директор Крахмалев Николай
Александрович. В соответствии с регистрационными документами основным
видом деятельности является Перевозки автомобильным (автобусным)
пассажирским транспортом в междугородном сообщении по расписанию.
Экономический субъект был поставлен на учет 08.08.2014. АО
«Омскоблавтотранс» присвоен Общероссийский Государственный
Регистрационный Номер - 1145543032843.
В настоящее время в собственности у экономического субъекта 340
автобусов различной модификации. Это количество автобусов позволяет
осуществлять бесперебойные пассажирские перевозки в полном объёме и иметь
необходимый резерв. Самому крупному пассажирскому автотранспортному
экономическому субъекту в Омской области АО «Омскоблавтотранс» недавно
30
исполнилось 20 лет. Автобусы акционерного общества обслуживают более 250
маршрутов, выполняют ежедневно свыше 1400 рейсов.
В структуру АО «Омскоблавтотранс» входят: 11 филиалов - автоколонн в
Кормиловском, Знаменском, Нововаршавском, Муромцевском, Исилькульском,
Щербакульском, Усть – Ишимском, Азовском, Оконешниковском, Тарском и
Горьковском районах Омской области, координационный центр по организации
пассажирских перевозок, куда входит 6 автовокзалов; 27 автостанций; 25
автокасс во всех районах Омской области.
АО «Омскоблавтотранс» имеет обширную сеть транспортных сообщений
и осуществляет пассажирские перевозки по г. Омску, Омской области и за ее
пределами. Организованы междугородние маршруты в Сургут, Ханты-
Мансийск, Тюмень, Тобольск, Новосибирск, Горно-Алтайск, международные
маршруты в Казахстан и Киргизию.
Техническая база акционерного общества позволяет полностью
производить техническое обслуживание и ремонт транспортных средств. В
состав авторемонтной мастерской входят следующие цеха: моторный,
агрегатный, жестяно-сварочный, аккумуляторный, шиномонтажный, зона ТО-1,
зона ТО-2, цеха по ремонту электрооборудования, топливной системы,
пневмосистемы, обойный, кузнечный, медницкий и цех по восстановлению и
изготовлению деталей (ЦВИД).
Перед АО «Омскоблавтотранс» стоит задача создать на автовокзалах и
автостанциях области наибольшие удобства, комфорт, уют для пассажиров,
обеспечить надлежащие условия для их обслуживания.
Эффективность работы обеспечивается постоянным контролем
соблюдения высоких стандартов в области перевозок, сокращением издержек
за счет эффективного расходования средств, значительными
капиталовложениями в инфраструктуру экономического субъекта и подготовку
персонала.
Стабильное положение общественного транспорта на рынке
транспортных услуг и удовлетворении растущих потребностей населения в
31
перевозках являются одним из ключевых аспектов деятельности АО
«Омскоблавтотранс».
Учредительным документом экономического субъекта является Устав
(Приложение 1), все последующие изменения в которых регистрируются в
установленном законом порядке.
Организационно – управленческая структура АО «Омскоблавтотранс»
представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Организационная – управленческая структура
АО «Омскоблавтотранс»
Управлением АО «Омскоблавтотранс» в целом занимается Генеральный
директор. Основными функциональными обязанностями Генерального
директора – руководство торгово-хозяйственной и финансово-экономической
деятельностью согласно действующему законодательству страны, в пределах
32
своих полномочий, Уставом АО «Омскоблавтотранс», внутренними
нормативными актами, трудовыми договорами и должностной инструкцией.
В подчинении генерального директора находится главный инженер. В
данную структуру входят технический отдел, начальник гаража, отдел главного
механика, и т.д. В функции отдела входит организация технической подготовки
экономического субъекта, осуществляет руководство текущим и
перспективным планированием технического развития экономического
субъекта, его производственной базы. Руководит составлением технических
заданий на проектирование технических средств, расширение, развитие и
реконструкцию действующих, на внедрение средств автоматизации и
механизации. Осуществляет контроль за заключением и исполнением
договоров, связанных с внедрением новой техники, а также за
финансированием и правильностью расчетов экономической эффективности
мероприятий по освоению новой техники. Руководит работниками отдела,
координирует и направляет деятельность подразделений экономического
субъекта, обеспечивающих техническую подготовку производства.
В подчинении генерального директора находится отдел бухгалтерии,
возглавляемый главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает
организацию бухгалтерского учета в экономическом субъекте и контроль за
рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью
собственности, активным воздействием на повышение эффективности
хозяйственной деятельности экономического субъекта. В подчинении главного
бухгалтера находится бухгалтер, который ответственен за обеспечение полного
учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и
основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете
операций, связанных с их движением, а также расчетом заработной платы
сотрудников и уплату взносов во внебюджетные фонды.
В подчинении генерального директора находится заместитель директора
по эксплуатации, он организует эксплуатацию автомобилей на перевозках,
руководит разработкой текущих и перспективных планов перевозок и
33
организует их выполнение с соблюдением требований безопасности дорожного
движения, организует сменно-суточное планирование перевозок и обеспечивает
его выполнение с соблюдением режима труда и отдыха водителей, организует
работу водительского состава, организует проведение инструктажей водителей
автомобилей по правилам и условиям перевозки, обеспечивает организацию
труда водителей, рациональное и эффективное использование подвижного
состава, погрузочно-разгрузочных механизмов и оборудования, организует
работу диспетчерской службы и контроль за работой автомобилей на линии,
принимает меры по обеспечению сохранности перевозимых грузов и багажа,
правильному и своевременному оформлению путевых листов и другой
документации, разрабатывает мероприятия по улучшению технико-
эксплуатационных и экономических показателей работы экономического
субъекта, укреплению финансовой дисциплины и хозяйственного расчета,
недопущению дебиторской задолженности за перевозки, анализирует
эксплуатационные показатели работы автомобилей, расходы эксплуатационных
материалов и шин.
Преимуществом управления персоналом заключаются в следующем:
– стимулирование деловой и профессиональной репутации сотрудников;
– улучшение координации в функциональных областях;
– уменьшения дублированных усилий и потребление материальных
ресурсов в функциональных областях.
Недостатки системы заключаются в следующем:
– отделы заинтересованы для реализации своих целей и задач, а не в общем
для экономического субъекта;
– проблемы распределения ответственности за устранения проблем;
– замедленные реакции на внешние изменения.
Эффективность работы обеспечивается постоянным контролем
соблюдения высоких стандартов в области перевозок, сокращением издержек
за счет эффективного расходования средств, значительными
34
капиталовложениями в инфраструктуру экономического субъекта и подготовку
персонала.
Стабильное положение общественного транспорта на рынке
транспортных услуг и удовлетворении растущих потребностей населения в
перевозках являются одним из ключевых аспектов деятельности АО
«Омскоблавтотранс».
В ходе данного исследования был проведен анализ основных
экономических показателей АО «Омскоблавтотранс» за 2015-2016 года по
данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 годы (Приложение 2) и отчета о
финансовых результатах за 2015-2016 года (Приложение 3).
Результаты анализа представлены в приложении 4, на основании
которых сделаны следующие выводы:
– в отчетном году у экономического субъекта имеется убыток от
продаж в размере 50316 тыс. руб.;
– выручка экономического субъекта за анализируемый период выросла
на 110.8%;
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об
эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
110,8>104, следовательно, является положительной тенденцией в
деятельности экономического субъекта, так как выручка растет опережающими
темпами.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом прочие доходы увеличиваются на
7215 тыс. руб., что составляют 203488 тыс. руб.
Чистая прибыль выросла в 2016 году по сравнению с 2015 на 79432 тыс.
руб., это хороший показатель, говорящий о том, что экономический субъект
справляется со своими экономическими трудностями и выходит из убытка, хоть
и незначительными темпами.
Прибыль (убыток) до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015
годом увеличилась на 101943 тыс. руб.
35
В 2016 году по сравнению с 2015 годом происходит увеличение
производительности труда на 261,2 тыс. руб. На это повлияло стабильное
среднесписочное численность работников, в 2015 и 2016 годах оно осталось
неизменным.
Так же в 2015 – 2016 году среднегодовая заработная плата осталось
неизменной и составила 192000 тыс. руб.
За исследуемый период наблюдается уменьшение стоимости основных
средств с 359432 тыс. руб. в 2015 году до 350981 тыс. руб. в 2016 году.
Динамика основных экономических показателей АО «Омскоблавтотранс»
за 2015-2016 года представлена на рисунке 7.
Рис. 7. Динамика основных экономических показателей
АО «Омскоблавтотранс» за 2015-2016 годы
В заключении можно сделать вывод, что, не смотря на положительную
динамику показателей в 2016 году, деятельность экономического субъекта не
эффективно, так как АО «Омскоблавтотранс» получило 105 тыс. руб. и вышло
из зоны убытков.
-800000
-600000
-400000
-200000
0
200000
400000
600000
800000
2015 г. 2016 г.
585060
648280
-102505
-52189
-732958
-762367
-79327
105
Выручка от реализауии продукции Прибыль (убыток) от продаж
себестоимость услуг Чистая прибыль (убыток)