46
ПД – Прочие доходы;
ПР – Прочие расходы.
ПН0 = -250403+26-8883+196273-29397 = -92384 тыс. руб.
Условие 1. ПН = -166276+26 -8883+196273-29397=-8257 тыс. руб.
∆ ПН (ППр) = -8257-(-92384) = 84127 тыс. руб.
Условие 2. ПН = -166276 + 19-8883+196273-29397 = -8264 тыс. руб.
∆ ПН (ПП) = -8264-(-8257) = -7 тыс. руб.
Условие 3. ПН = -166276+19-7914+196273-29397 = -7295 тыс. руб.
∆ ПН (ПУ) = -7295-(-8264) = 969 тыс. руб.
Условие 4. ПН = -166276+19-7914+203488-29397 = -80 тыс. руб.
∆ ПН (ПД) = -80 – (-7295) = 7215
ПН1 = -166276+19-7914+203488-19758 = 9559 тыс. руб.
∆ ПН (ПР) =9559-(-80)= 9639 тыс. руб.
Общее влияние факторов = 84127-7+969+7215+9639 = 101943 тыс. руб.
Результаты факторного анализа прибыли (убытка) до налогообложения
АО «Омскоблавтотранс» за 2016 год представлены в таблице 10.
Таблица 10
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли (убытка) до
налогообложения АО «Омскоблатотранс» в 2016 году
Показатель
2015г.
2016 г.
Изменения
1
2
3
4
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
(250403)
(166276)
84127
Проценты к получению, тыс. руб.
26
19
-7
Проценты к уплате, тыс. руб.
(8883)
(7914)
969
Прочие доходы, тыс. руб.
196273
203488
7215
Прочие расходы, тыс. руб.
(29397)
(19758)
9639
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
(92384)
9559
101943
Влияние факторов на изменение
прибыли (убытка) до
налогобложения – всего,
в том числе:
ПН= ППр+ПП-ПУ+ПД-ПР
+101943
1) изменение прибыли (убытка) от
продаж, тыс. руб.
Вл ППр на ПН:
ПН= ППр
1
+ПП
0
-ПУ
0
+ПД
0
-ПР
0
+84127
2) изменение процентов к
получению, тыс. руб.
Вл ПП на ПН:
ПН= ППр
1
+ПП
1
-ПУ
0
+ПД
0
-ПР
0
-7
47
Продолжение таблицы 10
1
2
3
3) изменение процентов к уплате,
тыс. руб.
Вл ПУ на ПН:
ПН= ППр
1
+ПП
1
-ПУ
1
+ПД
0
-ПР
0
+969
4) изменение прочих доходов, тыс.
руб.
Вл ППД на ПН:
ПН= ППр
1
+ПП
1
-ПУ
1
+ПД
1
-ПР
0
+7215
5) изменение прочих расходов,
тыс. руб.
Вл ПР на ПН:
ПН= ППр
1
+ПП
1
-ПУ
1
+ПД
1
-ПР
1
+9639
Так же по исходным данным отчёта о финансовых результатах АО
«Омскоблавтотранс» за исследуемый период, выявлен в 2015 году убыток до
налогообложения, а в 2016 году получена прибыль до налогообложения.
По результатам факторного анализа прибыли (убытка) до
налогообложения АО «Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы, определено,
что прибыль до налогообложения увеличилась на 101943 тыс. руб. в 2016 году
по сравнению с 2015 годом, положительное влияние на увеличение прибыли до
налогообложения в отчётном году оказали такие факторы как:
- снижение убытка от продаж на 84127 тыс. руб.;
- снижение процентов к уплате на 969 тыс. руб.;
- увеличение прочих расходов на7215 тыс. руб.;
- снижение прочих расходов на 9639 тыс. руб.
3. Факторный анализ чистой прибыли:
На чистую прибыль оказывают влияние такие факторы как прибыль до
налогообложения, текущий налог на прибыль, изменения отложенных
налоговых активов и обязательств и прочее.
1 Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли АО
«Омскоблавтотранс» представлены в таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли
АО «Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы
Показатели
2015г.
2016г.
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
(92384)
9559
Изм. отложенных налог. обязательств, тыс. руб.
(1908)
(3838)
Прочее, тыс. руб.
(3890)
(7483)
Изменения отложенных налоговых активов, тыс.
руб.
18855
1867
Чистая прибыль, тыс. руб.
(79327)
105
48
Алгоритм расчета влияния факторов на чистую прибыль АО
«Омскоблавтотранс»,
ЧП=ПН-Ионо-Прочее-Иона , (17)
где
ЧП – Чистая прибыль;
ПН – Прибыль до налогообложения;
Ионо – Изменения отложенных налоговых обязательств;
Прочее
Иона – Изменения отложенных налоговых активов.
ЧП0 = -92384-1908-3890+18855 = -79327 тыс. руб.
Условие 1. ЧП = 9559-1908-3890+18855 = 22616 тыс. руб.
∆ЧП (ПН) = 22616-(-79327) = 101943 тыс. руб.
Условие 2. ЧП = 9559-3838-3890+18855= 20686 тыс. руб.
∆ЧП (Ионо) = 20686-22616 = -1930 тыс. руб.
Условие 3. ЧП = 9559-3838-7483+18855 = 17093 тыс. руб.
∆ЧП (Прочее) = 17093-20686 = -3593 тыс. руб.
Условие 4. ЧП = 9559-3838-7483+1867 = 105 тыс. руб.
∆ЧП (Иона) = 105-17093 = -16988 тыс. руб.
Общее влияние факторов = 101943-1930-3593-16988= 79432 тыс. руб.
Результаты факторного анализа чистой прибыли (убытка) АО
«Омскоблавтотранс» за 2016 год представлены в таблице 12.
По результатам факторного анализа чистой прибыли (убытка) АО
«Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы выявлено:
- чистая прибыль увеличилась на 79432 тыс. руб.
Таблица 12
Анализ факторов, повлиявших на изменение чистой прибыли
(убытка) АО «Омскоблатотранс» в 2016 году
Показатель
2015г.
2016 г.
Изменения
1
2
3
4
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
(92384)
9559
101943
49
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
Изм. отложенных налоговых
обязательств, тыс. руб.
(1908)
(3838)
-1930
Прочее, тыс. руб.
(3890)
(7483)
-3593
Изменения отложенных налоговых
активов, тыс. руб.
18855
1867
-16988
Чистая прибыль, тыс. руб.
(79327)
105
79432
Влияние факторов на изменение
чистой прибыли (убытка) – всего,
в том числе:
ЧП=ПН-Ионо-Прочее-Иона
+ 79432
1) изменение прибыли (убытка)
до налогообложения, тыс. руб.
Вл. ПН на ЧП:
ЧП=ПН
1
-Ионо
0
-Прочее
0
-Иона
0
+101943
2) изменение отложенных
налоговых обязательств, тыс. руб.
Вл. Ионо на ЧП:
ЧП=ПН
1
-Ионо
1
-Прочее
0
-Иона
0
-1930
3) прочие изменения, тыс. руб.
Вл. Прочее на ЧП:
ЧП=ПН
1
-Ионо
1
-Прочее
1
-Иона
0
-3593
4) изменение отложенных
налоговых активов, тыс. руб.
Вл. Иона на ЧП:
ЧП=ПН
1
-Ионо
1
-Прочее
1
-Иона
1
-16988
Положительное влияние на увеличение чистой прибыли оказали такие
факторы как:
- увеличение прибыли до налогообложения на 101943 тыс. руб..
Отрицательное влияние на величину чистой прибыли оказали такие
факторы как:
- увеличение отложенных налоговых обязательств на 1930 тыс. руб.;
- прочие увеличения на 3593 тыс. руб.;
- снижение отложенных налоговых активов на 169888 тыс. руб.
Результаты факторного анализа прибыли АО «Омскоблавтотранс» за
2015 – 2016 годы показали, что наибольшее значение в увеличении прибыли
имели факторы изменения выручки, изменения процентов к получению и
изменение отложенных налоговых активов.
Таким образом, по данным проведенного анализа прибылей и убытков
установлено, что в 2016 году получен положительный конечный финансовый
результат в размере 105 тыс. руб.
Результаты проведенного факторного анализа убытка от продаж АО
«Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы показали, что общее влияние
факторов на изменение убытков от продаж составило 84127 тыс. руб.
50
По данным проведенного факторного анализа прибыли (убытка) до
налогообложения АО «Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы определено,
что общее влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения
составило 101943 тыс. руб.
По результатам проведенного факторного анализа чистой прибыли АО
«Омскоблавтотранс» за 2015 – 2016 годы определено, что общее влияние
факторов на изменение чистой прибыли составило 79432 тыс. руб.
Проанализировав результаты факторного влияния на деятельность
экономического субъекта, следует отметить, что наибольшее значение в
увеличении чистой прибыли имели факторы увеличение выручки
опережающими темпами по сравнению с себестоимостью и получение прибыли
от прочей деятельности.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
экономического субъекта в целом, доходность различных направлений
деятельности, окупаемости затрат и т.д. Их применяют для оценки
деятельности экономического субъекта и как инструмент в инвестиционной
политике в ценообразовании.
Результаты анализа рентабельности АО «Омскоблавтотранс» за 2015 -
2016 годы представлены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ рентабельности АО «Омскоблавтотранс за 2015 -2016 годы
Показатели
2015 год
2016 год
Изменения
показателей
1. Rс.к.,%
__
0,0532
0,0532
2. Rакт. ,%
__
0,0218
0,0218
3. Rосн.сред. ,%
__
0,0295
0,0295
В 2016 году показатели рентабельности имеют очень низкие значения,
что завязано с тем что в 2015 году деятельность экономического субъекта была
убыточной, то есть имелся отрицательный финансовый результат (чистая
прибыль составляла -79327 тыс. руб.), а в 2016 году был получен
положительный результат (чистая прибыль составила 105 тыс. руб.). Поэтому в
51
2015 году показатели рентабельности считать не целесообразно. А в 2016 году
они свидетельствуют об очень низкой эффективности деятельности
экономического субъекта.
Таким образом, по результатам анализа финансовых результатов
деятельности АО «Омскоблавтотранс» были выявлены следующее:
- деятельность экономического субъекта в 2015 году является
убыточной, об этом свидетельствуют убыток от продаж в размере 250403 тыс.
руб., убыток до налогообложения в размере 92384 тыс. руб. и отрицательный
конечный финансовый результат в размере 79327 тыс. руб., что вызвано общей
экономической ситуацией в стране и в регионе (темп инфляции в 2015 году
составил 12,9% и не своевременно перечисляют из бюджета дотации за
льготные проезды);
- в 2016 году выявлены некоторые положительные тенденции
экономический субъект получил прибыль до налогообложения, что связано с
снижением убытка от продаж на 84127 тыс. руб. и получена чистая прибыль в
размере 105 тыс. руб.
Но не смотря на положительные моменты у экономического субъекта
есть и слабые стороны, такие как показатели рентабельности имеют очень
низкие значения, конечный финансовый результат, не смотря на
положительную динамику за отчётный период составляет 105 тыс. руб., что
свидетельствует о низкой эффективности деятельности АО
«Омскоблавтотранс».
Для повышения эффективности деятельности АО «Омскоблавтотранс» в
третьей главе данной работы будут предложены мероприятия, направленные на
оптимизацию прочих расходов, увеличение прочих доходов, снижение
себестоимости за счёт оптимизации расходов на оплату труда.
52
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ
ФИНАНСОВЫХ РУЗУЛЬТАТОВ
АО «ОМСКОБЛАВТОТРАНС»
3.1. Возможные направления и резервы увеличения прибыли
Величина прибыли имеет огромно значение в условиях рыночной
экономики и стремление к ее получению ориентирует производителей на
увеличение объема производства продукции, снижение расходов на
производство по выпуску продукции. На сегодня при развивающей
конкуренции этим достигается не только цель услуг, но и удовлетворение
потребностей общества. Но экономическая нестабильность и монопольное
положение некоторых производителей искажают формирование величины
прибыли как получение чистого дохода, приводят к стремлению ее получения,
главным образом, за счет повышения цен на оказываемые услуги.
И, несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим
показателем в предоставлении услуг, она не характеризует эффективность ее
работы. Для определения эффективности работы экономического субъекта
необходимо сопоставить величину прибыли с расходами или ресурсами,
которые обеспечили финансовые результаты экономическому субъекту.
Прибыль от продаж - это разница между выручкой от продаж и полной
себестоимостью продукции (работ и услуг). Таким образом, существуют два
пути воздействия (увеличения, уменьшения) величины прибыли от услуг:
первый путь - снижение себестоимости выпускаемой продукции, (работ,
услуг);
второй путь - увеличение выручки.
Рассмотрим пример взаимодействия этих путей (рисунок 12). Чтобы
увеличить величину прибыли на 100 тыс. руб., необходимо или снизить
расходы на 100 тыс. руб., или увеличить объем продаж на 600 тыс. руб. (3000 -
2400).
53
Рис. 12. Пути увеличения прибыли организации, тыс. руб.
Наиболее выгодным является вариант по снижению расходов услуг, так
как:
- снизить себестоимость продукции (работ, услуг) на 5,0% гораздо
проще, чем увеличить объем продаж на 25%;
- увеличение объема выпускаемой продукции (работ, услуг) требует
дополнительных затрат, в том числе оборотных средств;
- увеличение объема продаж требует поиска новых заказчиков или
завоевания определенных сегментов рынка.
Следует отметить, что снижение расходов на оказание транспортных
услуг для экономических субъектов - объективный процесс. Объективный
процесс не только по причине увеличения показателя прибыли, но и в связи с
конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на оказываемые
услуги в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или
увеличения показателя прибыли необходимо своевременно переходить на
оказание новых видов услуг или дополнительных заказов на оказание услуг по
перевозкам пассажирским транспортом.
Возможные резервы, способствующие увеличению объема продаж и
выручки, связаны в следующие факторы:
2400
2400
3000
400
500
500
2000
1900
2500
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
начальный вариант первый путь второй путь
Выручка Прибыль Себестоимость
54
– завоевание и освоение новых рынков;
– эффективная деятельность по реализации продукции (работ, услуг);
– сокращение сроков по выполнению транспортных услуг;
другие факторы.
Для любого экономического субъекта целью управления величиной
прибыли является:
оптимизация планирования величины прибыли; получение, как минимум,
запланированной величины прибыли;
оптимизация распределения величины прибыли с точки зрения
эффективности оказания услуг.
Финансово-хозяйственная деятельность должна быть направлена на
реализацию цели управления величиной прибыли, а так на реализацию другой,
не менее важной цели - обеспечение ликвидности и платежеспособности
организации.
Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении
при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы
производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с
помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на
покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий,
расширение производства.
Резервы роста прибыли – это количественно измеряемые возможности
ее увеличения за счет роста объема реализации услуг, уменьшения затрат на ее
услуги и реализацию, совершенствование структуры оказываемых услуг, поиск
наиболее выгодных рынках сбыта.
Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе контроля
выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на
научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.
Выделяют три этапа этой работы (рисунок 13):
55
Рис. 13. Три этапа определения резервов роста прибыли
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы. На
втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных,
экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование
выявленных резервов. На третьем этапе практически реализуют мероприятия и
ведут контроль за их выполнением.
Прибыль от реализации услуг занимает наибольший удельный вес в
структуре балансовой прибыли. Ее величина формируется под воздействием
трех основных факторов: себестоимости услуг, объема реализации и уровня
действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является
себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный
удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на
росте прибыли при прочих равных условиях.
Финансовый результат от реализации иного имущества зависит от
состава реализуемых активов. Если речь идет об оборотных активах, то следует
исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия
запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента
выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или
по величине превышают уровень, достаточный для запланированного объёма
оказываемых услуг. Безусловно, лучше продать такие активы. Денежные
средства от реализации неликвидов, будут вовлечены в оборот.
Определение
резервов роста
прибыли
аналитический организационный функциональный