27
,
прп
ППП
(7)
,qПt
(8)
где
п
П
– прибыль по плану на фактически реализованную продукцию;
пр
П
– прибыль предшествующего года
11
.
Показателями, характеризующими эффективность деятельности
экономического субъекта, являются показатели рентабельности (или
доходности).
Каждый экономический субъект самостоятельно осуществляет свою
производственную и хозяйственную деятельность на принципах
самоокупаемости и прибыльности. Экономический субъект имеет
определенные расходы по изготовлению продукции и ее реализации. Эти
расходы представляют издержки производства данного экономического
субъекта (себестоимость), или индивидуальные издержки. Наличие
индивидуальных издержек, порождает обособление другой части стоимости
продукции – прибыль, а следовательно, и относительного ее измерения –
рентабельности.
Однако абсолютная величина прибыли не дает представления об уровне
и изменении эффективности производства или торговли. Сумма прибыли
может увеличиваться, а эффективность производства может оставаться на
прежнем уровне или даже снизиться. Это происходит в том случае, если
прирост прибыли получен за счет экстенсивных факторов производства. Если
же при росте численности работников их производительность осталась
прежней или снизилась, то эффективность производства соответственно не
изменяется или даже снижается
12
.
Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного
капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе
11
Жарковская, Е.П. Антикризисное управление.– М.: Омега-Л, 2014. – С.389.
12
Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега – Л, 2016. – С.321.
28
прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и
ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается
получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на
уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых
изменений.
Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия
решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет,
координировании, оценке и контроле деятельности экономического субъекта и
ее результатов
13
.
Распределительная функция рентабельности конкретно проявляется в
том, что ее величина является одним из основных критериев для распределения
части прибавочного продукта – прибыли.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности
экономического субъекта. Показатели рентабельности более полно, чем
прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, так как их величина
показывает соотношение эффекта с наличными ресурсами.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками
факторной среды формирования прибыли экономического субъекта. Поэтому
они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке
финансового состояния экономического субъекта.
Существует множество показателей рентабельности, характеризующих
деятельность экономического субъекта. Основные из них представлены в
Приложении 3.
Рост любого показателя рентабельности зависит от единых
экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование
системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе
преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это
повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе
стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений.
13
Данилов И.В. Технологии управления финансами предприятия // Финансовый менеджмент. – 2015. –С.351.
29
Все явления и процессы хозяйственной деятельности экономического
субъекта находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них
непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным
методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и
измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических
показателей.
Под экономическим факторным анализом понимается постепенный
переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе,
раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов,
оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Способ цепных подстановок заключается в определении ряда
промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной
замены базисных значений факторов на отчетные. Если модель представлена
несколькими количественными и качественными показателями,
последовательность подстановки определяется путем логического анализа.
Под количественным факторами при анализе понимают те, которые
выражают количественную определенность явлений и могут быть получены
путем непосредственного учета.
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и
особенности изучаемых явлений.
Основные задачи анализа рентабельности заключаются:
- в изучении динамики уровня рентабельности;
- в оценке выполнения плана по уровню рентабельности;
- в необходимости определения влияния на изменение уровня
рентабельности отдельных факторов;
- в определении выводов и предложений по результатам проведенного
анализа.
Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от
реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня
рентабельности, последовательно заменяя базисный уровень каждого фактора
30
данной модели на фактический.
Итак, преимущество рассмотренной методики анализа показателей
рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается
взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и
прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и, как
следствие, - более высокий уровень планирования и прогнозирования
финансовых результатов.
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности позволяет выявить
соответствие внутренних резервов и возможностей организации по
обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих
потребностей рынка.
Во второй главе выпускной работы, используя рассмотренные приемы и
методы анализа финансовых результатов, будет проведен анализ финансовых
результатов ООО «Геравто» за период 2014–2016 годы с целью рассмотрения
динамики изменения и выработки рекомендаций по улучшению финансовых
результатов экономического субъекта.
31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ООО «ГЕРАВТО»
2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика
ООО «Геравто»
Общество с ограниченной ответственностью «Геравто»
зарегистрировано 19.05.2011 г., в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации. Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Геравто», сокращенное фирменное наименование – ООО
«Геравто», юридический адрес: РФ, 644112, Омская область, город Омск,
бульвар Архитекторов, дом 6, квартира 52.
Предприятие было создано в целях удовлетворения общественных
потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Для
достижения своих целей ООО «Геравто» осуществляет следующие виды
деятельности:
1. Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам.
2. Торговля автотранспортными средствами.
3. Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
4. Торговля оптовая свежими овощами, фруктами и орехами.
5.Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами,
включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
6. Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем.
7. Предоставление услуг по перевозкам.
8. Деятельность по складированию и хранению
9. Аренда и лизинг грузовых транспортных средств
32
Государственный регистрационный номер – 1115543015015, ИНН
5507224367, КПП 550701001, ОКВЭД 49,4, ОКПО 90279187, ОКАТО
52401364000, ОГРН 065006107998.
ООО «Геравто» в своей деятельности руководствуется
законодательством Российской Федерации и уставом предприятия.
Согласно Уставу, высшим органом управления ООО «Геравто» является
общее собрание участников, которое осуществляет общее руководство
деятельностью фирмы Собрание участников проводится не реже одного раза в
год в апреле месяце для утверждения годовых отчетов.
ООО «Геравто» имеет функциональную организационную структуру,
представленную в Приложении 4, которая полностью соответствует специфике
деятельности предприятия и его производственно-техническим особенностям.
Общее управление предприятием и принятие основных
производственно-хозяйственных решений осуществляет директор предприятия,
которому непосредственно подчинены главный инженер, старший
юрисконсульт и главный бухгалтер. На предприятии имеются должностные
инструкции, в соответствие с которыми проводится основная работа
предприятия.
Директор руководит в соответствии с действующим законодательством
деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия
принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества
предприятия, а также финансово – хозяйственные результаты его деятельности;
повышает эффективность работы предприятия для увеличения прибыли,
качества обслуживания клиентов; обеспечивает выполнение предприятием всех
обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами,
государственными внебюджетными фондами; принимает меры по обеспечению
предприятия квалифицированными кадрами; обеспечивает применение
принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого
работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива,
выплату заработной платы в установленные сроки и так далее.
33
Как видно из организационной структуры ООО «Геравто» единоличным
исполнительным органом ООО «Геравто» выступает директор.
Бухгалтерия ООО «Геравто» состоит из трех человек, возглавляет
главный бухгалтер, в функции которого входит:
осуществляет организацию бухгалтерского учета;
формирует учетную политику;
возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов,
инвентаризации, форм первичных учетных документов;
организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций;
обеспечивает составление калькуляций, расчеты по заработной плате,
начисление и перечисление налогов и сборов, погашение задолженностей
банкам по ссудам, и т.д.
Экономист подчиняется главному бухгалтеру и выполняет:
- работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций;
осуществляет прием и контроль первичной документации;
отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
движением товарно – материальных ценностей и денежных средств;
участвует в проведение экономического анализа;
участвует в проведении инвентаризации денежных средств, товарно –
материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств и т.д.
В процессе изучения организации финансовой работы в ООО «Геравто»
выявлены следующие недостатки:
1) отсутствует организация внутреннего контроля, которая, в свою
очередь позволяет своевременно исправлять выявленные ошибки, а также
отслеживать правильность оформления первичных документов;
2) применяемый на предприятии метод формирования себестоимости
оказанных услуг и выполненных работ не позволяет установить взаимосвязь
между объемом работ и услуга, величиной затрат и прибылью предприятия;
34
3) отсутствует процесс оперативного управления материальными,
финансовыми, техническими ресурсами, оборотными средствами, запасами
предприятия, т.е. не организована система планирования и бюджетирования на
предприятии.
ООО «Геравто» является юридическим лицом, имеет свидетельство о
государственной регистрации юридического лица, устав, учредительный
договор, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую
печать, содержащую его полное фирменное наименование
Уставный капитал ООО «Геравто» создан за счет учредителей и
составляет 20 000 рублей. На основании бухгалтерской отчетности ООО
«Геравто» за 2015–2016 гг. Приложения 5,6) был проведён анализ основных
экономических показателей деятельности за 2015 -2016 год. Результаты
которого представлены в Приложении 7.
В 2016 году объем оказанных услуг составил 12 693 тыс. руб.
Выручка в 2016 году относительно 2015 года выросла на 553 тыс. руб.
или на 4,56%, а относительно 2014 года на 12693 тыс. руб. Такой значительный
рост показателей выручки связан не только с увеличением тарифов на услуги,
но и с расширением объема работ.
В среднем за 2015–2016 гг. стоимость услуг повысилась на 15%.
Ежегодно изменяются цены на топливно-энергетические ресурсы, этот фактор
влечёт за собой рост тарифов.
Цены на приобретаемые запасные части, резину, ГСМ, энергоносители
неуклонно растут. В связи с чем, себестоимость выполненных работ и
оказанных услуг изменилась. Себестоимость выполненных работ и оказанных
услуг в 2016 году составила 12 542 тыс. руб., за 2015-2016 гг. она увеличилась
на 2 047 тыс. руб., что отрицательно сказывается на финансовых результатах
деятельности организации.
Увеличение объемов реализации и изменение структуры оказываемых
услуг позволило получить прибыль от продаж за 2016 год в сумме 151 тыс.
33
руб. против 1 645тыс. руб. в аналогичном периоде прошлого года.
В 2016 году затраты на рубль выполненных работ и оказанных услуг
увеличились на 12,36 коп. или на 14,3%. Увеличение затрат на рубль в 2016
году произошло за счет превышения темпов роста себестоимости выполненных
работ и оказанных услуг (119,5%) над темпами роста выручки от их реализации
(104,56%).
В результате финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год ООО
«Геравто» получена чистая прибыль в сумме 1537 тыс. руб. За 2016 год ООО
«Геравто» получена чистая прибыль в сумме 72 тыс. руб., что на 1465 тыс. руб.
меньше, чем в аналогичном периоде 2015 года.
По произведенным расчетам доли чистой прибыли в выручке от объема
выполненных работ и оказанных услуг получены следующие результаты: в
2015 году 12,66 коп., в 2016 году 0,57 коп., что говорит о снижении
экономической эффективности деятельности.
Численность работающих на 1.01.16г. составляет 60 человек, в том
числе основных рабочих 43 чел.
В 2016 году уровень производительности труда в организации снизился
по сравнению с 2015 годом на 9,17 тыс. руб., что говорит о недостаточно
эффективном использовании трудовых ресурсов.
Положительным моментом является повышение средней заработной
платы на одного сотрудника в 2016 году на 802 руб., что вызвано увеличением
выручки на 4,56% относительно 2015 года. За 12 месяцев 2016 год фонд
оплаты труда составил 12926,88 тыс. руб.
Однако, следует отметить, что темпы роста производительности труда в
2016 году не превышают темпы роста среднемесячной зарплаты по
предприятию (104,68%), что говорит о не рациональном использовании средств
на оплату труда и рабочей силы.
Таким образом, по результатам основных экономических показателей
деятельности ООО «Геравто» следует отметить, что за отчетный период
34
наблюдается увеличение выручки от объема выполненных работ и оказанных
услуг, среднемесячной заработной платы. Эффективность использования
трудовых ресурсов снизилась, что следует считать негативной тенденцией.
В целом 2016 год для ООО «Геравто» был менее успешным, чем 2015
год. Для улучшения экономического положения ООО «Геравто» необходимо
увеличить объем оказываемых услуг и выполняемых работ, повысить
эффективность использования ресурсов предприятия, увеличить собственный
капитал.
2.2. Анализ прибыли экономического субъекта
Анализ состава и динамики прибыли был проведен на основе данных
«Отчета о финансовых результатах». «Отчет о финансовых результатах»
приводится в Приложении 6. Изменение «Отчета о финансовых результатах»
ООО «Геравто в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в
таблице 1.
Таблица 1
Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Геравто»
за 2015- 2016 годы
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
Тыс. руб.
± %
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
12 140
12 693
+553
+4,6
12 416,5
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
10 495
12 542
+2 047
+19,5
11 518,5
3. Прибыль (убыток)
от продаж
1 645
151
-1 494
-90,8
898