45
млн. руб.
2. Себестоимость проданных
товаров, млн.руб.
С
Х
1722
1156
-566
2. Число дней в отчетном
году, дн.
Д
Х
272
272
0
4. Средняя стоимость
активов, млн. руб.
А
Х
1092
1350
258
5. Средняя стоимость
Оборотных активов, млн.
руб.
Аоб
Х
672
930
258
В том числе:
5.1. Запасы, млн. руб.
Азап
Х
334
646
312
5.2. Дебиторская
задолженность, млн. руб.
Адеб
Х
111
20
-91
6.Средняя кредиторская
задолженность, млн. руб.
Пкред
Х
319
340
21
7. Коэффициент
оборачиваемости:
7.1. Активов
kоб.А
Qp/А
2,1
1,2
-0,8
7.2. Оборотных
средств
kоб.Аоб
Qр/Аоб
3,3
1,8
-1,6
7.3. Запасов
kоб.зап
С/Азап
5,2
1,8
-3,4
7.4.Дебиторской
задолженности
kоб.деб
Qр/Адеб
20,2
82,7
62,5
7.5.Кредиторской
задолженности
kоб.кре д
Qр/Пкред
7,0
4,9
-2,2
8. Продолжительность оборота, дни
8.1. Активов
Доб.А
Д/kобА
178,0
298,1
120,1
8.2. Оборотных
средств
Доб.Аоб
Д /kобАоб
109,5
205,4
95,8
8.3. Запасов
Доб.зап
Д/kоб.зап
70,8
204,0
133,2
8.4. Дебиторской
задолженности
Доб.де б
Д / kоб.деб
18,1
4,4
-13,7
8.5. Кредиторской
задолженности
Доб.кр ед
Д / kобкред
52,0
75,1
23,1
9.Продолжительно
сть операционного
цикла
Доп.ц
Доб.зап +
Доб.деб
88,9
208,4
119,5
10.Продолжительн
ость финансового
цикла
Дфин.ц
.
Доп.ц -
Доб.кред
36,9
133,3
96,4
46
Кроме коэффициентов оборачиваемости рассмотрим изменение
продолжительности одного оборота в днях. Так, продолжительность оборота
активов характеризует время, в течение которого деньги, вложенные в один из
видов активов, возвращаются в денежную наличность в результате
реализации продукции. Продолжительность оборота активов, оборотных
средств, запасов и кредиторской задолженности увеличилась – причем
наибольшее увеличение наблюдается в отношении запасов: на 133,2 дн. – до
204 дн. в 2018 году. Снижение продолжительности одного оборота произошло
лишь в отношении дебиторской задолженности – на 13,7 дн. – с 18,1 до 4,4 дн.
Итак, подведем итоги анализа и оценки финансового состояния и
финансовых результатов деятельности предприятия за исследуемый период:
по результатам анализа бухгалтерского баланса получено, что в
целом, рост имущества предприятия является положительным фактом. Однако
данный рост имущества обеспечивался преимущественно за счет наращивания
финансовых обязательств;
структура имущества характеризуется относительно невысокой долей
внеоборотных активов и соответственно относительно высокой долей
оборотных активов;
анализ финансовых результатов деятельности организации показал,
что в организации, не смотря на достижение положительных результатов
деятельности, показатели платежеспособности и кредитоспособности падают;
Таким образом, АО «ММЗ ВПЕРЕД» нуждается в разработке
рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности, которые
должны быть направлены на повышение рентабельности, восстановление
платежеспособности, финансовой устойчивости и повышению
оборачиваемости показателей.
При планировании финансовых результатов организации необходимо
учитывать размеры организации, масштабы производства, номенклатуру
47
выпускаемой продукции, интенсивность использования ресурсов, наличие
финансовых ресурсов, состояние рынка сбыта продукции и т. д.
Особое внимание следует уделять факторам, влияющим на величину
затрат и прибыли организации.
На величину прибыли организации существенное влияние оказывают
такие факторы, как:
объем и структура реализации - увеличение объема продаж может
привести к увеличению прибыли. Однако следует учитывать, что это может
потребовать дополнительного финансирования производства, приводит к
увеличению затрат организации;
стоимость прямых затрат на производство и сбыт;
доля затрат в выручке от реализации - уменьшение доли приводит к
значительному увеличению прибыли и т. д.
Увеличение объема продаж может привести к увеличению не только
переменных затрат, но и постоянных затрат, что может быть вызвано
необходимостью увеличения основных средств, увеличения платы за
используемые производственные помещения и т. п., что отрицательно может
сказаться на размерах прогнозируемой прибыли.
Уменьшение доли затрат в выручке приводит к значительному
увеличению доли прибыли.
Увеличение объема производства приводит к увеличению доли
общепроизводственных затрат на единицу продукции, к увеличению
производственной себестоимости единицы продукции.
48
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ АО «ММЗ ВПЕРЕД»
3.1. Основные направления повышения прибыли
По результатам анализа деятельности АО «ММЗ ВПЕРЕД» определено,
что мероприятия по улучшению финансовых результатов должны быть
направлены на восстановление платежеспособности и финансовой
устойчивости и повышение рентабельности и оптимизации дебиторской и
кредиторской задолженности организации.
Для того, чтобы правильно определить порядок взаимоотношений с
различными клиентами и не попасть в зависимость от кредиторов необходимо
вести постоянный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженностей.
При большом числе контрагентов и применении различных форм
взаиморасчетов делать это крайне сложно, поскольку трудно удерживать в
голове множество фактов. В управлении задолженностями значительную
помощь могут оказать информационные системы. Основной эффект их
применения состоит в возможности оперативного анализа задолженностей в
различных ракурсах, контроле за претензионно-исковой работой,
планировании и прогнозировании движения потоков финансовых ресурсов.
Однако здесь важно правильно определиться с выбором программы,
поскольку не все они обладают равными возможностями.
В настоящий момент учет дебиторской и кредиторской задолженности
АО «ММЗ ВПЕРЕД»в Access и Excel. Данные по дебиторам выгружаются
автоматически из 1С. Однако нужно сказать, что при достаточно
большомколичестве клиентов и ежедневно выписываемых накладных
ресурсов, этого недостаточно. Эффективно управлять дебиторской
задолженностью АО «ММЗ ВПЕРЕД» поможет автоматизация основных
функций.
1 Критический срок оплаты.
49
Необходимо определять критический срок оплаты по договорам, т.е.
такой срок, не позднее которого должны быть осуществлены платежи по
предоставленным товарным кредитам. В свою очередь, чтобы иметь
возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать
продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения
дебиторской задолженности.
Моментом возникновения дебиторской задолженности считается
дата перехода права собственности на продукцию от продавца к
покупателю, установленная в договоре.
Поэтому для упрощения расчета критического срока оплаты
рекомендуется построить с помощью Excelтаблицу и выделить типичные
для АО «ММЗ ВПЕРЕД»условия предоставления отсрочки платежа. Данные
по суммам дебиторской задолженности с указанием длительности отсрочки,
а также критического срока оплаты целесообразно сводить в таблицу,
например, в конце квартала, полугодия, года (таблица 10).
Таблица 10
Рекомендуемая форма расчета критического срока оплаты по
выставленным счетам
№ счета-
фактуры
Дата
транзакц
ии
Сумма
транзакц
ии в
валюте
операци
и(млн.ру
б)
Условие
платежа
Срок
оплаты
Отсроч
ка по
догово
ру,
(дн.)
Критичес
к ий срок
оплаты
1
30.01.2019
42,98
30 Дней
30.02.2019
5
05. 03.2019
2
31.02.2019
63,00
30 Дней
30.03.2019
5
05.04.2019
3
31.03.2019
10085
30 Дней
30.04.2019
7
08.05.2019
Таким образом, реализуется возможность учета периода отсрочки
платежа и времени нахождения товаров в пути. На основании данных,
представленных в таблице, менеджер, может контролировать своевременность
платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных
обязательств со стороны дебиторов.
50
2 Отчет о списании дебиторской задолженности.
В АО «ММЗ ВПЕРЕД», периодически возникают затруднения с
распределением поступающих платежей в случае, когда несколько
выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или,
наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями.
В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из
счетов просрочен. Данная проблема связана в основном со спецификой работы
АО «ММЗ ВПЕРЕД», когда дополнительные соглашения не заключаются и
поставляется продукция одного наименования.
Рекомендуется формировать отчет о списании дебиторской
задолженности для контроля поступления платежей и ведения статистики
средней суммы просроченного платежа по группам дебиторов и отдельно по
наиболее крупным из них (таблица 11).
Таблица 11
Рекомендуемая форма отчета о списании дебиторской
задолженности
Счета-фактуры
выставленные
Платежные
поручения
полученные
Текущая
задолженн
ость на
дату
поступлен
ия
платежа,
млн. руб.
Период
просроч
ки, дн.
№
Критическ
ий срок
оплаты по
выставлен
ному счету
Дата
Сумма,
млн. руб.
1
05.03.2019
17.02.2019
2150
4298
0
12.03.2019
2148
2148
7
2
05.04.2019
05.03.2019
3150
6300
0
28.03.2019
3150
3150
0
3
08.05.2019
04.04.2019
2800
10085
0
20.04.2019
3000
7285
0
20.05.2019
4285
4285
12
51
Из таблицы 11 видно, что по счету №1, критический срок оплаты по
которому наступил 5 марта, покупатель осуществил оплату двумя платежными
поручениями. При этом последний перевод денег состоялся с опозданием на 7
дней. При средней ставке 25% годовых (0,07% в день), по которой предприятие
привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа
только по одному счету, составят 10,52 млн. руб. (0,07% х 7 дн. х 21,48 млн.
руб.).
Проведенные нами расчеты показали, что АО «ММЗ ВПЕРЕД»теряет
значительные суммы средств как результат низкой платежной дисциплины
покупателей. Поэтому необходимо регулярно оценивать затраты, связанные с
нарастанием просроченной дебиторской задолженности.Используя
предложенные рекомендации, АО «ММЗ ВПЕРЕД» получит возможность
значительно повысить точность планирования поступления денежных средств
от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения
денежных средств в части прогнозирования денежных поступлений.
3 Реестр инкассации дебиторской задолженности.
Рекомендуется вести реестр инкассации дебиторской задолженности при
составлении прогноза движения денежных средств в АО «ММЗ ВПЕРЕД».
На основании реестра менеджером по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью будут вычисляться, соответствующие
коэффициенты инкассации (как процент от общей суммы платежа в
определенный интервал времени).
Форма предлагаемого реестра инкассации дебиторской задолженности
представлена в таблице 12.
52
Таблица 12
Предлагаемый реестр инкассации дебиторской задолженности
№
счета
факту
ры
Критиче
ский
срок
оплаты
Сумма
счета-
фактуры,
млн. руб.
Дата
поступле
ния
платежа
Сумма оплаты,
поступившая в период, млн.
руб.
до 0
дн.
до
7
дн
до30
дн
до 60
дн.
свыш
е 60
дн.
1
05.03.2019
4298
17.02.2019
2150
12.03.2019
2148
2
05.04.2019
6300
05.03.2019
3150
28.03.2019
3150
3
08.05.2019
10085
04.04.2019
2800
20.04.2019
3000
20.05.2019
4285
ИТОГО по всем
дебиторам
20683
14250
4285
0
0
Структура
дебиторской
задолженности,
% (коэффициент
инкассации)
100
68,9
10,4
20,7
0
0
Из таблицы 12 видно, какую долю платежей АО «ММЗ ВПЕРЕД»
получит в качестве предоплаты, а какую уже после отгрузки , в том числе,
какую сумму следует ожидать в течение первой недели, в течение месяца и так
далее.
Понедельный план поступления денежных средств (можно использовать
и другие интервалы времени - декады, месяцы) строится в результате
умножения полученных коэффициентов инкассации на запланированный объем
продаж.
Рекомендуется рассчитывать коэффициенты инкассации в разрезе не
только клиентов АО «ММЗ ВПЕРЕД», но и номенклатуры отгружаемой
продукции. Это связано с тем, что период оборачиваемости у разных товарных
позиций различен, соответственно будут различаться сроки возврата денежных
средств.
Итак, на
факторов
основании
закупочной
системе
коэффициентов
отличительным
внутренней
инкассации
зависимости
также
можно
элементов
системе
прогнозировать
мероприятий
53
конечному
конкретные
спроса
места
сроки
розничной
особенности
поступления
внешней
также
средств
первой
на предприятие. В свою очередь, на
относятся
основании
связаны
прибыли
информации
увязать
о
прибыли
поступлении
сопровождаются
более
денежных
управление
относятся
средств
степени
разделении
можно
внутренней
факторов
достаточно
деятельности
розничной
точно
отличительным
разделение
прогнозировать
производитель
продвижении
кассовые
конечный
элементы
разрывы
являясь
и
распределение
планировать
коммерческая
установление
привлечение
разделении
относятся
дополнительного
экономическая
финансирования.
Как
также
показывает
конечный
опыт,
увязать
детальное
заключение
более
исследование
товаров
особенности
проблемы
установление
воздействуют
управления
зависимости
только
дебиторской
этом
особенности
задолженностью
места
и
удобством
выработка
более
представляют
системы
розничной
представлено
конкретных
зависимости
воздействуют
рекомендаций
этапом
воздействие
позволит
услуг
АО «ММЗ ВПЕРЕД»,
связанные
значительно
процесс
предприятия
повысить
относятся
воздействие
деловую
мероприятий
элементов
активность
широкого
и,
как следствие,
первой
увеличить
зависимости
деятельности
доходы
зависимости
и прибыль.
широкого
Также
предприятия
внутренней
стоит
информационное
отметить, что если
услуг
покупателей
торгового
конечному
больше
представляют
ста или
торгового
количество
производитель
элементов
отгрузок
товаров
в день
конечный
свыше
разделении
пяти,
удобством
ведение
обеспечивающие
закупочной
учета
конечный
всей
установление
информации
только
по
изыскание
дебиторской
элементы
распределением
задолженности
разделении
в
первой
Excel
этапом
увязать
становится
факторов
изыскание
экономически
установление
не обоснованным. При этом
спроса
проблема
изыскание
даже не в
изыскание
больших
также
закупочной
затратах
внешней
на
разделение
ручной
конечный
учет, а в цене
отличительным
неправильного
предоставление
торговых
ввода
спроса
воздействуют
данных
закупочной
и
распределение
скорости
степени
зависимости
предоставления
распределением
результатов.
продвижении
Поэтому
спроса
увязать
необходимо
заключение
отличительным
разрабатывать
предприятия
элементов
автоматические
элемент
установление
системы
разделение
установление
управления
уходящие
этапом
дебиторской
поставка
и
места
кредиторской
элемент
задолженностью.
управление
Основные
увязать
распределением
функции
разделении
предприятия
автоматизированной
увязать
увязать
системы
экономическая
экономическая
управления
процесс
этом
кредиторской
развивающейся
задолженностью,
целом
будут
прибыли
являясь
включать
спроса
в себя:
1 Учет
факторов
условий
конечный
прибыли
договоров
разделении
с кредиторами.
2
внутренней
Формирование
распределением
факторов
отчетности
удобством
по
торговых
структуре
конечному
конечному
кредиторской
этом
задолженности.
3
представляют
Формирование
процесс
предприятия
уведомлений
представляют
о
прибыли
наступлении
изыскание
первой
сроков
увязать
платежей.
4
зависимости
Формирование
связаны
изыскание
гарантийных
также
широкого
писем
уходящие
об оплате.
5
конечный
Планирование
установление
представлено
погашения
производитель
воздействие
кредиторской
представляют
задолженности.
разделении
Система
изыскание
этом
будет
торгового
элемент
работать
торгового
в
целом
контурах
места
элемент
управленческого
торговых
учета,
увязать
бухгалтерского
информационное
и
розничной
налогового
удобством
учета. В
разделение
контуре
продвижении
зависимости
бухгалтерского
связаны
и
воздействуют
налогового
только
зависимости
учета
места
распределением
ведется
обеспечивающие
учет
воздействуют
факта
торговых
системе
кредиторской
коммерческая
относятся
задолженности
внутренней
и
представляют
взаиморасчетов
относятся
с
кредиторами. В
закупочной
контуре
управление
процесс
управленческого
мероприятий
процесс
учета
сопровождаются
процесс
ведется
степени
планирование,
54
особенности
связанное
воздействие
с
уходящие
кредиторской
поставка
задолженностью, учет
услуг
условий
этапом
заключение
договоров
зависимости
и
предоставление
выполняются
удобством
только
другие
управление
предоставление
действия
первой
по
отличительным
работе
особенности
с
системы
кредиторской
только
задолженностью.
степени
Функции
коммерческая
заключение
автоматизированной
также
элементов
системы
факторов
предоставление
управления
процесс
внутренней
дебиторской
увязать
задолженностью:
1 Учет
относятся
условий
обеспечивающие
этапом
договоров
процесс
с дебиторами.
2
зависимости
Формирование
прибыли
продвижении
отчетности
внешней
по
представлено
структуре
коммерческая
производитель
дебиторской
деятельности
системе
задолженности
разделение
с
уходящие
сегментированием
распределение
абонентов.
3
первой
Формирование
системе
элементы
уведомлений
управление
о
разделение
задолженности
информационное
системы
дебиторам
увязать
-
этапом
юридическим
особенности
распределением
лицам
системы
и
заключение
отправка
этом
их по e-mail.
4
являясь
Формирование
предоставление
элементов
отчетности
предоставление
по
управление
формированию
воздействуют
и
услуг
отправке
мероприятий
уведомлений
5
также
Формирование
элементы
экономическая
перечня
места
экономическая
дебиторов
прибыли
для
обеспечивающие
отключения
связанные
услуг.
6
связанные
Формирование
системы
уходящие
документации
представлено
для
распределение
передачи
увязать
в
разделение
коллекторское
мероприятий
агентство.
7
обеспечивающие
Формирование
заключение
спроса
документации
конечный
для
разделении
передачи
установление
в арбитраж.
8 Учет
факторов
телефонных
услуг
экономическая
контактов
представляют
конечному
менеджеров
деятельности
с
изыскание
дебиторами
обеспечивающие
с
только
формированием
торговых
торгового
отчетности
деятельности
по ним.
9 Учет
экономическая
отправки
активную
экономическая
документов
места
по
особенности
e-mail
коммерческая
с
разделение
формированием
представлено
отчетности.
только
Подсистема
элемент
удобством
работает
только
в
продвижении
контурах
мероприятий
факторов
управленческого
также
учета,
зависимости
бухгалтерского
степени
и
продвижении
налогового
связаны
учета,
торгового
оперативного
факторов
учета. В
деятельности
контуре
воздействуют
поставка
бухгалтерского
разделение
мероприятий
учета
информационное
представляют
ведется
относятся
учет
экономическая
факта
деятельности
степени
дебиторской
продвижении
уходящие
задолженности
разделение
и
первой
взаиморасчетов
более
с дебиторами.
В
факторов
контуре
производитель
только
управленческого
зависимости
зависимости
учета
элементов
внутренней
ведется
коммерческая
учет
этапом
условий
элементов
мероприятий
договоров
процесс
и
изыскание
формируется
воздействие
относятся
отчетность
закупочной
для
предоставление
принятия
внутренней
элемент
управленческих
услуг
решений. В
экономическая
контуре
увязать
элементы
оперативного
относятся
этом
учета
представлено
внешней
выполняется
также
учет
воздействие
контактов
активную
менеджеров,
представляют
отправка
поставка
предприятия
документов
деятельности
и
управление
уведомлений
этапом
по e-mail,
целом
формируется
системе
торговых
документация
закупочной
для
внутренней
коллекторского
коммерческая
распределение
агентства
особенности
и арбитража.
Также, это
элемент
будет
элементы
изыскание
полезно
уходящие
для
удобством
оценки
распределение
воздействуют
трудозатрат
управление
на
связаны
работу
разделение
с
зависимости
конкретными
воздействуют
разделение
клиентами
представлено
для
закупочной
принятия
только
элемент
соответствующих
предоставление
зависимости
управленческих
этапом
решений. Возможно, от
распределением
каких-либо
широкого
воздействуют
клиентов
воздействие
обеспечивающие
следует
поставка
обеспечивающие
отказаться
торговых
или
отличительным
вообще
увязать