23
Это негативная тенденция свидетельствует о том, что предприятие, реализуя
свою продукцию, недополучает в полной мере денежные средства, для
покрытия издержек, потраченных на производство и реализацию продукции.
Руководству предприятия необходимо принять меры, направленные на
повышения объема выпускаемой продукции, что при снижении себестоимости
реализуемой продукции даст нам положительный эффект, который будет
проявляться в увеличение получаемой прибыли, что позволит предприятию
наладить свое финансовое положение.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих доходов (ПД) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ПД = 5128,00 − 9077,00 = −3949,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих доходов (ПД) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
ПД
)
=
−3949,00
9077,00
∗ 100% = −43,51%
Следовательно, прочие доходы ОАО «Калита» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом уменьшились на 3949,00 тыс. руб. или на 43,51 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих доходов (ПД) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ПД = 3887,00 − 5128,00 = −1241,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих доходов (ПД) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
ПД
)
=
−1241,00
5128,00
∗ 100% = −24,2 %
Итак, прочие доходы ОАО «Калита» в 2018 году по сравнению с 2017
годом уменьшилась на 19260,00 тыс. руб. или на 40,16%. В добавок к
вышеизложенному можно сказать, что это может быть связано с тем, что
сократились поступления от сдачи в аренду помещений или уменьшились
дивиденды от вложений в ценные бумаги. Для получения дополнительного
дохода необходимо сдать в аренду помещения, которые на данный момент не
24
используются предприятием, но при этом могут приносить дополнительный
доход в виде ренты за пользование имуществом. Имеющиеся в распоряжение
денежные средства можно использовать рационально, покупая ценные бумаги,
приносящие дополнительный доход предприятию.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих расходов (ПР) в 2017 году
по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ПР = 8763,00 − 15938,00 = −7175,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих расходов (ПР) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
ПР
)
=
−7175,00
15938,00
∗ 100% = −45,02%
Следовательно, прочие расходы ОАО «Калита» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом уменьшились на 7175,00 тыс. руб. или на 45,02 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих расходов (ПР) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ПР = 5797,00 − 8763,00 = −2966,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих расходов (РД) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
П
)
=
−2966,00
8763,00
∗ 100% = −33,85 %
Соответственно, прочие расходы ОАО «Калита» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшилась на 2966,00 тыс. руб. или на 33,85%. Как
говорилось ранее, произошло значительное снижение прибыли от реализации
товаров, работ и услуг. Снижение данного показателя свидетельствует о том,
что предприятие пытается преодолеть кризисное положение, путем сокращения
прочих расходов, что позволит сэкономить значительную часть денежных
средств, которые в последствие могут быть использованы для вложения в
ценные бумаги, приносящие доход в виде дивидендов.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли (убытка) до
налогообложения (Пдн) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
25
∆Пдн = 33836,00 − 21606,00 = 12230,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли (убытка) до
налогообложения (Пдн) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
Пдн
)
=
12230,00
2160,00
∗ 100% = 56,6%
Следовательно, прибыль (убыток) до налогообложения ОАО «Калита» в
2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 12230,00 тыс. руб. или на
56,6 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли (убытка) до
налогообложения (Пдн) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆Пдн = 23193,00 − 33836,00 = −10643,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли (убытка) до
налогообложения (Пдн) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
Пдн
)
=
−10643,00
33836,00
∗ 100% = −31,45 %
Следовательно, прибыль (убыток) ОАО «Калита» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшилась на 10643,00 тыс. руб. или на 31,45%.
Данный факт свидетельствует о том, что и без того шаткое финансовое
положение усугубляется налогами необходимыми выплатить в казну
государства. Государство значительно снижает налоговое бремя для
предприятий, которые ориентированы на производстве специализированной
продукции, к которым относится ортопедическая обувь. Помочь наладить
финансовое положение предприятия может расширение ассортимента
выпускаемой продукции, а именно ортопедической обуви, что в комплексе с
сниженной налоговой нагрузкой позволит получить прибыль, значительно
превышающий издержки.
Рассчитаем абсолютное отклонение отложенных налоговых
обязательств (ОНО) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ОНО = 736,00 − 663,00 = 73,00 тыс. руб.
26
Найдем относительное отклонение отложенных налоговых обязательств
(ОНО) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
ОНО
)
=
73,00
663,00
∗ 100% = 11,01%
Следовательно, отложенные налоговые обязательства ОАО «Калита» в
2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 73,00 тыс. руб. или на
11,01 %.
Рассчитаем абсолютное отложенных налоговых обязательств (ОНО) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ОНО = −132,00 − 736,00 = −868,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение отложенных налоговых обязательств
(ОНО) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
ОНО
)
=
−868,00
736,00
∗ 100% − 100 = −82,07 %
Следовательно, отложенные налоговые обязательства ОАО «Калита» в
2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 868,00 тыс. руб. или на
82,07%. Данный факт является свидетельством того, что на данном этапе
предприятие не может в полной мере расплатиться по своим обязательствам.
Потеря предприятием платежеспособности является негативным явлением,
следствием которого может стать банкротство предприятия. На данном этапе
это первостепенная проблема, которую должно решить руководство
предприятия, дабы избежать банкротства предприятия и сохранить свое место
на данном рынке.
Рассчитаем абсолютное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆Н = 6813,00 − 4991,00 = 1822,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
Н
)
=
1822,00
4991,00
∗ 100% − 100 = 36,51%
27
Следовательно, текущий налог на прибыль ОАО «Калита» в 2017 году
по сравнению с 2016 годом увеличился на 1822,00 тыс. руб. или на 36,51 %.
Рассчитаем абсолютное изменение текущего налога на прибыль (Н) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆Н = 4864,00 − 6813,00 = −1949,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
Н
)
=
−1949,00
6813,00
∗ 100% − 100 = −28,61 %
Следовательно, текущий налог на прибыль ОАО «Калита» в 2018 году
по сравнению с 2017 годом уменьшился на 1949,00 тыс. руб. или на 28,61%.
Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ЧП = 26284,00 − 15952,00 = 10332,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
пр
(
ЧП
)
=
10332,00
15952,00
∗ 100% − 100 = 64,77%
Следовательно, чистая прибыль (убыток) отчетного периода ОАО
«Калита» в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 10332,00 тыс.
руб. или на 64,77 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ЧП = 18197,00 − 26284,00 = −8087,00 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
пр
(
ЧП
)
=
−8087,00
26284,00
∗ 100% − 100 = −30,77 %
Следовательно, чистая прибыль (убыток) отчетного периода ОАО
«Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 8087,00 тыс.
руб. или на 30,77%.
28
Итак, отрицательное значение данного показателя говорит о том, что,
после выплаты всех налогов и дивидендов, денежные средства, оставшиеся в
распоряжение предприятия, не покрывают затраты на производство и
реализацию продукции. Производство нерентабельно. Необходимо произвести
комплекс мероприятий, направленных на повышение данного показателя, таких
как, например, повышение цен реализации, но данное мероприятие позволит
нам повысить доходность только при условии снижения себестоимости
реализованной продукции и увеличения объема выпускаемой продукции. На
данном этапе предприятие не получает прибыль, а несет убытки.
Информационной базой для проведения анализа структуры выручки
предприятия являются данные отчета о прибылях и убытках за 2017 – 2018 гг.
ОАО «Калита» (см. приложение 2)
Рассчитаем удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг в
структуре выручки ОАО «Калита» за 2016-2018 гг.
2016=
,
,
= 59,31%
2017=
,
,
= 56,76%
2018=
= 63,17%
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг в
структуре выручки ОАО «Калита» в 2016 году составил 59,31 %, в 2017-56,76%
и в 2018-63,17 % соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение удельного веса себестоимости
товаров, работ и услуг ОАО «Калита» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по
формуле 1:
∆2017-2016=56,76-59,31=-2,55%
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг
ОАО «Калита» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. уменьшился на 2,55%.
Рассчитаем абсолютное отклонение удельного веса себестоимости
товаров, работ и услуг ОАО «Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. по
формуле 1:
29
∆2018-2017=63,17-56,76=6,41%
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг
ОАО «Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. увеличился на 6,41%.
Это является негативной тенденцией, т.к. предприятия, действующие в
условиях рыночной экономики, должны постоянно изыскивать пути для
понижения себестоимости, путем внедрения новой техники и технологии, что в
свою очередь приведет к увеличению собственных средств, включаемых в
оборот.
Чем ниже себестоимость, тем больше доход получает предприятие,
поэтому предприятие постоянно ищет пути ее понижения.
Рассчитаем удельный вес коммерческих расходов в структуре выручки
ОАО «Калита» за 2016-2018 гг.
2016=
,
,
= 2,81%
2017=
,
,
= 3,3%
2018=
= 3,24%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов в структуре
выручки ОАО «Калита» в 2016 году составил 2,81 %, в 2017-3,3% и в 2018-3,24
% соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение коммерческих расходов ОАО
«Калита» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=3,3-2,81=0,49%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов ОАО «Калита» в
2017 году по сравнению с 2016 гг. увеличился на 0,49%.
Рассчитаем абсолютное отклонение коммерческих расходов ОАО
«Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. по формуле 1:
∆2018-2017=3,24-3,3=-0,06%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов ОАО «Калита» в
2018 году по сравнению с 2017 гг. уменьшился на 0,06%.
30
Рассчитаем удельный вес управленческих расходов в структуре выручки
ОАО «Калита» за 2016-2018 гг.
2016=
,
,
= 19,74%
2017=
,
,
= 25,51%
2018=
= 22,43%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов в структуре
выручки ОАО «Калита» в 2016 году составил 19,74 %, в 2017-25,51% и в 2018-
22,43 % соответственно.
Увеличение данного показателя свидетельствует о том, что большая
сумма денежных средств идет на расходы связанные с продвижением
продукции, например, рекламой, тогда как эти денежные средства можно было
бы использовать рациональнее, c целью получения дополнительного дохода,
что в дальнейшем позволило бы предприятию работать эффективнее.
Рассчитаем абсолютное отклонение управленческих расходов ОАО
«Калита» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=25,51-19,74=5,77%
Следовательно, удельный вес управленческих расходов ОАО «Калита» в
2017 году по сравнению с 2016 гг. увеличился на 5,77%.
Рассчитаем абсолютное отклонение управленческих расходов ОАО
«Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. по формуле 1:
∆2018-2017=22,43-25,51=-3,08%
Следовательно, удельный вес управленческих расходов ОАО «Калита» в
2018 году по сравнению с 2017 гг. уменьшился на 3,08%. Это является
следствием того, что предприятия пытается рациональнее использовать,
имеющие в своем распоряжение денежные средства.
Рассчитаем удельный вес прибыли от продаж в структуре выручки ОАО
«Калита» за 2016-2018 гг.
2016=
,
,
= 18,14%
31
2017=
,
,
= 18,43%
2018=
,
,
= 11,16%
Следовательно, удельный вес прибыли от продаж в структуре выручки
ОАО «Калита» в 2016 году составил 18,14 %, в 2017-18,43% и в 2018-11,16 %
соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли от продаж ОАО «Калита»
в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=18,43-18,14=0,29%
Иначе говоря, удельный вес прибыли от продаж ОАО «Калита» в 2017
году по сравнению с 2016 гг. увеличился на 0,29%.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли от продаж ОАО «Калита»
в 2018 году по сравнению с 2017 гг. по формуле 1:
∆2018-2017=18,43-11,16=-7,27%
Итак, удельный вес прибыли от продаж ОАО «Калита» в 2018 году по
сравнению с 2017 гг. уменьшился на 7,27%.
В общей выручке предприятия, полученной от продажи товаров,
основной процент составляет себестоимость товарной продукции. Наблюдается
тенденция увеличения себестоимости, снижение прибыли. Это негативная
тенденция, которая в последствие может привести к банкротству предприятия.
Руководству предприятия необходимо разработать мероприятия направленные
на понижение себестоимости, производимой ими продукции, ориентированные
на долгосрочную перспективу, что сделает их продукцию конкурентоспособнее
на данном рынке и позволит получить за счет это дополнительный доход,
позволивший наладить ему свое финансовое положение.
Проведем факторный анализ финансовых результатов ОАО «Калита».
Для проведения факторного анализа рассчитаем процент выполнения
плана по выпуску продукции (статья 10) по формуле 3:
% выполнения плана=
Базовый период
Отчетный период
*100 (3)
32
% выполнения плана=
,
,
*100=131,93
Следовательно, процент выполнения плана по выпуску продукции
ОАО «Калита» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. был выполнен на 131,93%.
Рассчитаем данные базового периода, пересчитанные на объем продаж
отчетного периода по формуле 4:
∗% выполнения плана
(4)
Рассчитаем данные базового периода выручки от реализации продукции,
товаров и услуг, пересчитанные на объем продаж отчетного периода по
формуле 4:
,∗,
=343367,61
Рассчитаем данные базового периода полной себестоимости
реализованной продукции, пересчитанные на объем продаж отчетного периода
по формуле 4:
,∗,
=194901,51
Рассчитаем данные базового прибыли от реализации продукции,
пересчитанные на объем продаж отчетного периода по формуле 4:
,∗,
=63008,00
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции таблица
1.
Таблица 1
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
продукции, тыс. руб. (авторская разработка)
Показатель
Базовый
период
(0) 2017
год
Данные
базового
периода,
пересчитанные
на объем
продаж
отчетного
периода
Отчетный
период (1)
2018 год
Выручка от реализации
продукции, товаров, услуг (В)
260265,00 343367,61 257181,00
Полная себестоимость
реализованной продукции (С)
147731,00 194901,51 162472,00