35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АКВАТОРИЯ ЛЕТА»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика исследуемого
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Акватория Лета» пред-
ставляет собой объединение граждан для совместной деятельности.
Основным видом деятельности является оказание гостиничных услуг.
Предприятием открыта гостиница – спорт-отель.
Цель гостиницы: поддерживать высокий уровень обслуживания посети-
телей гостиницы.
Основными задачами деятельности гостиницы являются:
– удовлетворение потребности клиентов;
– соответствие предоставляемых услуг международным стандартам;
– безопасные и надежные условия для проживания клиентов гостиницы.
Регистрация заезда возможна в любое время дня. Регистрация заезда
проводится как минимум через 24 часа после регистрации заезда.
К услугам гостей – парковка, Wi-Fi на всей территории гостиницы, рес-
торан, доставка еды и напитков в номер, завтрак в номер, буфет, подходящий
для детей, сейф, услуги по продаже билетов, хранение багажа, банкомат на тер-
ритории отеля, прачечная, химчистка, детская площадка на улице.
В гостинице представлены номера различных категорий (таблица 1).
Таблица 1
Номерной фонд гостиницы
Категория
номера
Количест-
во мест
Оборудование
Цена,
руб.
1
2
3
4
Стандарт-
ный двух-
местных с
одной или
двумя кро-
ватями
2
Ванна, сейф, фен, утюг, балкон, холо-
дильник, гладильные принадлежности,
туалет, собственная ванная комната,
детские кроватки
1879
Люкс
3
Ванна, сейф, кондиционер, фен, утюг,
балкон, холодильник, гладильные при-
надлежности, туалет, детские кроватки
2298
36
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
Семейный
4
Сейф, фен, утюг, холодильник, гла-
дильные принадлежности, туалет, дет-
ские кроватки
2590
Комфорт
3
Сейф, фен, утюг, холодильник, гла-
дильные принадлежности, туалет, дет-
ские кроватки
2288
Организационная структура отеля представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Организационная структура гостиницы
Каждый из руководителей подразделения имеет свою структуру или от-
дел. Директор гостиницы – администраторов и заведующего гостиничным хо-
зяйством с соподчинением им контролеров и швейцаров, а для портье в подчи-
нении горничные, уборщицы и прачки. У главного бухгалтера в подчинении
отдел, состоящий из бухгалтера, кассира, специалиста по кадрам.
В таблице 2 представлены основные показатели деятельности предпри-
ятия за 2016-2018 гг.
37
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Акватория Лета»
Показатели
Год
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2016
2017
2018
2018/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2018/
2017
Выручка от
продаж,
тыс.руб.
61356
73935
105672
44316
31737
172,23
142,93
Себестои-
мость про-
даж, тыс.
руб.
54537
29175
41700
-12837
12525
76,46
142,93
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
6819
44760
63972
57153
19212
938,14
142,92
Управлен-
ческие рас-
ходы, тыс.
руб.
5272
55569
63167
57895
7598
1198,16
113,67
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
1547
-10809
805
-742
11614
52,04
-
Рентабель-
ность про-
даж, %
2,52
-14,62
0,76
-1,76
15,38
-
-
Чистая при-
быль, тыс.
руб.
2946
2841
1210
-1736
-1631
41,07
42,59
Из данных таблицы 2 видно, что в 2018 г. объем выручки составил
105 672 тыс. руб., что на 72,23 % больше, чем в 2016 г. и на 42,93 % больше по-
казателя 2017 г. Рост выручки обусловлен активизацией маркетинговой дея-
тельности предприятия по привлечению клиентов: активно использовалась
реклама, проводились ценовые акции.
Полная себестоимость продаж в 2018 г. сократилась относительно уров-
ня 2016 г. на 23,54 %, однако, это вызвано изменениями учетной политики
предприятия в 2017 г., когда часть расходов по основной деятельности стала
учитываться в составе управленческих расходов. По сравнению с 2017 г. себе-
стоимость продаж возросла на 42,93 %.
В 2018 г. валовая прибыль составила 63 972 тыс. руб., что почти в 9,5
раз больше, чем в 2016 г. Однако, как было указано выше, это связано с изме-
38
нением порядка формирования Отчета о финансовых результатах на предпри-
ятии. Если сравнивать с 2017 г., то валовая прибыль увеличилась на 42,93 %.
Часть расходов по основной деятельности в 2017 г. стали учитываться в
составе управленческих расходов, то повлекло их увеличение в 2017 г. более,
чем в 10 раз по сравнению с 2016 г. В 2018 г. управленческие расходы увели-
чились на 13,67 %.
Прибыль от продаж в 2018 г. составила 805 тыс. руб., что на 47,96 %
ниже показателя 2016 г. Однако, отметим, что в 2017 г. основная деятельность
предприятия была убыточной – убыток от продаж составил 10 809 тыс. руб.
Таким образом, в 2018 г., несмотря на значительный рост выручки, роста при-
были от основной деятельности относительно 2016 г. достичь не удалось. Эко-
номика предприятия носит затратный характер; темп роста расходов превыша-
ет темп роста доходов. Вместе с тем, нельзя не отметить, что в 2018 г. ситуация
значительно улучшилась: если в 2017 г. основная деятельность предприятия
была убыточной, то в 2018 г. она принесла прибыль.
Негативным является снижение чистой прибыли на протяжении всех
трех анализируемых лет. Если в 2016 г. она составляла 2 946 тыс. руб., то в
2018 г. только 1 210 тыс. руб.
Таким образом, несмотря на значительный рост выручки и прибыль-
ность в 2016-2018 гг., деятельность предприятия нельзя назвать эффективной, о
чем свидетельствует сокращение чистой прибыли.
2.2. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
Проведем анализ показателей прибыли от продаж в 2016-2018 гг. (табл.
3). Выручка от продаж росла на протяжении всех анализируемых лет: в 2017 г.
она увеличилась на 20,50 %, а в 2018 г. еще на 42,93 %. Себестоимость продаж
в 2017 г. значительно сократилась, но это связано с изменениями в учетной по-
литике расходов. Если же рассматривать 2018 г., то рост себестоимость продаж
такой же, что и рост выручки. В результате изменений в методике учета расхо-
39
дов, валовая прибыль в 2018 г. значительно выше, чем в 2016 г., однако, учиты-
вая факторы, вызвавшие данные изменения, такой рост не является показатель-
ным. В 2018 г. валовая прибыль на 42,92 % выше, чем в 2017 г.
Таблица 3
Анализ динамики прибыли от продаж, тыс. руб.
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютные
отклонения
Отклонение, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка
61356
73935
105672
12579
31737
20,50
42,93
Себестои-
мость про-
даж
54537
29175
41700
-25362
12525
-46,50
42,93
Валовая
прибыль
6819
44760
63972
37941
19212
556,40
42,92
Управленче-
ские расхо-
ды
5272
55569
63167
50297
7598
954,04
13,67
Прибыль от
продаж
1547
-10809
805
-12356
11614
-
-
Управленческие расходы по указанным причинам в 2017 г. выросли. В
2018 г. их прирост составил 13,67 % относительно 2017 г.
С учетом всех факторов в 2018 г. прибыль от продаж составила 805
тыс.руб., однако, показателя 2016 г. (1 547 тыс. руб.) достичь не удалось. В то
же время в 2017 г. убыток от продаж составлял 10 809 тыс. руб.
На прибыль до налогообложения влияют также прочие доходы и расхо-
ды. Динамика прочих доходов и расходов предприятия представлена в таблице
4.
Таблица 4
Анализ динамики прочих доходов и расходов, тыс. руб.
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютные
изменения
Отклонение, %
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Проценты к уп-
лате
-
149
74
149
-75
100,00
-50,34
Прочие доходы
9761
22360
5051
12599
-17309
129,07
-77,41
Прочие расходы
7064
7847
4269
783
-3578
11,08
-45,60
Финансовый ре-
зультат от про-
чих операций
2697
14364
709
11667
-13655
432,59
-95,07
40
Из данных таблицы 4 видно, что, начиная с 2017 г. предприятие уплачи-
вает проценты по кредитам и займам. В 2018 г. данная сумма составила 74 тыс.
руб., что на 50,34 % ниже показателя 2017 г.
Прочие доходы в 2018 г. на 4 710 тыс. руб., или на 48,25 % меньше, чем
в 2016 г. и на 17 309 тыс. руб., или на 77,41 %, чем в 2017 г. Прочие расходы в
2018 г. ниже показателя 2016 г. на 2 795 тыс. руб., или на 39,57 %, а показателя
2017 г. – на 3 578 тыс. руб., или на 45,60 %. Следует отметить, что финансовый
результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода был по-
ложительным, то есть прочие доходы превышали прочие расходы. Прибыль от
прочих операций в 2018 г. составил 709 тыс. руб., что на 1 988 тыс. руб., или на
73,71 % ниже, чем в 2016 г., а показателя 2017 г. ниже на 13 655 тыс. руб., или
95,07 %.
Таким образом, финансовый результат от прочих операций в течение
всего исследуемого периода увеличивал прибыль до налогообложения, однако,
положительное влияние данного фактора в 2016-2018 гг. сокращается.
Для анализа налога на прибыль составлена аналитическая таблица 5.
Таблица 5
Анализ налога на прибыль, тыс. руб.
Пока-
затель
Фактически
внесено в
бюджет за
2018 год
Отклонения
(+.-)
По плану
фактически
по расчету
внесено
в бюджет
от
плана
задолжен-
ность в бюд-
жет
2016
2017
Налог
на
при-
быль
849
714
350
303
303
-47
-
Данные таблицы 5 свидетельствуют, что в 2018 г. предприятие внесло в
бюджет налог на прибыль в сумме 303 тыс.руб., что ниже плановой суммы пла-
тежей из прибыли на 47 тыс.руб. Это вызвано недовыполнением плана по при-
были.
41
По сравнению с 2017 г. абсолютная сумма налога на прибыль сократи-
лась на 411 тыс. руб.
Задолженность предприятия перед бюджетом по платежам из прибыли
на 01.01.19 г. отсутствует.
Основной задачей обобщающего анализа прибыли является выявление
пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклоне-
ний от плана, предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование
фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с уче-
том конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствова-
нию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному исполь-
зованию созданных фондов.
Результаты анализа использования и распределения прибыли представ-
лены в таблице 6.
Таблица 6
Обобщающий анализ использования и распределения прибыли
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Изменение
2018/2017
Сумма, тыс. руб.
удельный вес в
прибыли до нало-
гообложения
Сумма, тыс. руб.
удельный вес в
прибыли до нало-
гообложения
Сумма, тыс.руб.
удельный вес в
прибыли до нало-
гообложения
Сумма, тыс.руб.
удельное измене-
ние процентных
пунктов
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Прибыль до
налогообло-
жения
4244
100,00
3555
100,00
1513
100,00
-2042
-
Налог на
прибыль
849
20,00
714
20,08
303
25,04
-411
4,96
Чистая при-
быль
2946
80,00
2841
79,92
1210
74,96
-1631
-4,96
Нераспреде-
ленная при-
быль
в % к чистой
прибыли
2068
48,73
70,20
-
2547
89,66
71,65
-
1029
68,01
68,01
-
-1518
-
-3,64
-
42
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Прибыль, на-
правленная
выплаты пре-
мий и возна-
граждений ра-
ботникам
В % к чистой
прибыли
236
5,55
8,00
-
294
10,34
8,27
-
181
14,95
6,95
-
-113
-
-1,32
-
Как свидетельствуют данные таблицы 6, в 2018 г. распределению под-
лежало 1 210 тыс. руб. прибыли, что на 1 631 тыс.руб. меньше показателя 2017
г. Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения вырос на
4,96 процентного пункта. В 2017 г. в распоряжении предприятия после уплаты
налогов осталось 71,65 % от суммы полученной прибыли. В 2018 г. эта величи-
на незначительно сократилась – на 4,96 процентного пункта. Создание резерв-
ных и прочих фондов на предприятии не предусмотрено. В 2018 г. из нераспре-
деленной прибыли было выплачено вознаграждений работникам в размере 181
тыс.руб., что 113 тыс.руб., или на 38,44 % меньше, чем в 2017 г.
Анализ динамики и структуры финансового результата представлен в
таблице 7.
Таблица 7
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых
результатах
Показа-
тель
2016
2017
2018
Отклонения
2018/2017
(+, -)
Тыс.
руб.
% к
вы-
ручке
Тыс.
руб.
% к
вы-
ручке
Тыс.
руб.
% к
вы-
ручке
Абс.,
тыс.
руб.
В уд.
весе,
п.п.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выруч-
ка
61356
100,0
73935
100,00
105672
100,0
31737
-
Себе-
стои-
мость
34337
55,96
29175
39,46
41700
39,46
12525
-
Вало-
вая
при-
быль
6819
44,04
44760
60,54
63972
60,54
19212
-
Упр.
расхо-
ды
3272
5,33
55569
75,16
63167
59,78
7598
-15,38
43
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
При-
быль от
продаж
1547
2.52
-10809
-14,62
805
0,76
11617
15,38
Про-
центы к
уплате
-
-
149
0,20
74
0,07
-75
-0,13
Прочие
доходы
9761
15,91
22360
30,24
5051
4,78
-17309
-25,46
Прочие
расхо-
ды
7064
11,51
7847
10,61
4269
4,04
-3578
-6,57
При-
быль до
налого-
обло-
жения
4244
6,92
3555
4,81
1513
1,43
-2042
-3,38
Налог
на при-
быль
849
1,38
714
0,97
303
0,29
-411
-0,68
Чистая
при-
быль
2946
4,80
2841
3,84
1210
1,15
-1631
-2,69
Из данных таблицы 7 видно, что себестоимость продаж составила в 2018
г. в выручке от продаж 39,46 %, как и в 2017 г. В результате удельный вес вало-
вой прибыли в выручке также не изменился и составил 60,54 %.
Управленческие расходы составили в 2018 г. 59,78 % от выручки от
продаж, что на 15,38 пункта ниже, чем в 2017 г. Соответственно, на этот же
процентный пункт возрос удельный вес прибыли от продаж. Удельный вес
прибыли от продаж в выручке в 2018 г. составил 0,76 %, что на 15,38 пункта
выше, чем в 2017 г. Удельный вес процентов к уплате в выручке в 2018 г. сни-
зился на 0,13 п.п. Прочие доходы в 2018 г. составили 4,78 % в выручке от про-
даж, что на 25,46 пункта ниже, чем в 2017 г. Удельный вес расходов в выручке
также снизился и составил в 2018 г. 4,04 % (на 6,57 пункта ниже, чем в 2017 г.).
Прибыль до налогообложения составила в 2018 г. 1,43 % в выручке от
продаж, что на 3,38 пункта ниже, чем в 2017 г. Удельный вес чистой прибыли в
выручке по данным 2018 г. составляет 1,15 %, что на 2,69 пункта ниже, чем в
2017 г.
44
Произведем оценку качественного уровня достижения финансовых ре-
зультатов ООО «Акватория Лета» (таблица 8).
Таблица 8
Расчет показателей оценки качественного уровня финансовых
результатов ООО «Акватория Лета» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2018/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2018/
2017
Выручка
61356
73935
105672
44316
31737
120,50
142,93
Себестои-
мость про-
даж
54537
29175
41700
-12837
12525
153,50
142,93
Валовая
прибыль
6819
44760
63972
57153
19212
656,40
142,92
Управлен-
ческие
расходы
5272
55569
63167
57895
7598
1054,04
113,67
Условно-
постоян-
ные расхо-
ды
5272
5569
6320
1048
751
105,63
113,49
Маржи-
нальный
доход
6819
44760
63972
57153
19212
656,40
142,92
Доля мар-
жинально-
го дохода в
выручке от
продаж
0,111
0,605
0,605
0,494
-
545,05
100,00
«Критиче-
ская» точ-
ка безубы-
точности
47495
9205
10446
-37049
1241
19,38
113,48
Запас фи-
нансовой
прочности
13861
64730
95226
81365
30496
466,9
147,11
% запаса
финансо-
вой проч-
ности
22,59
87,55
90,11
67,52
2,56
-
-
Прибыль
от продаж
1547
-10809
805
-742
11614
-
94,05
Операци-
онный ле-
веридж
4,41
-
79,57
75,16
79,16
-
-
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что маржинальный доход
ООО «Акватория Лета» в 2017 г. увеличился относительно показателя 2016 г.