36
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЕВРОСВЕТ»
2.1 Общая организационно-правовая характеристика деятельности ООО
«Евросвет»
Общество с ограниченной ответственностью «Евросвет» создано
27.11.2015 года, в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации
20
и федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью»
21
, действующим законодательством РФ и
учредительными документами ООО «Евросвет».
Общество с ограниченной ответственностью «Евросвет» (ООО
«Евросвет») является коммерческой организацией, создано на
неопределенный срок, является собственником своего имущества и
денежных средств и отвечает по своим обязательствам.
ООО «Евросвет» учреждено с целью удовлетворения общественных
потребностей российских и иностранных юридических лиц и граждан, а
также реализации на основе получаемой прибыли экономических и иных
интересов.
ООО «Евросвет» является одним из ведущих производителей
автомобильной светотехники и промышленного освещения в России, уже
более 15 лет поставляющим свою продукцию на крупнейшие
производственные предприятия страны, среди которых ГАЗ, КАМАЗ,
НефАЗ, ЛиАЗ, Тонар и др., а также большому количеству организаций,
реализующих проекты по освещению производственных, складских,
торговых площадей, спортивных сооружений, дорог и улиц.
Техническими специалистами компании ведется непрерывная работа
20
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) : федер.закон [ от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)] // СПС Гарант
21
Об обществах с ограниченной ответственностью : федер.закон [от 08.02.1998 № 14-ФЗ
(ред. от 04.11.2019)] // СПС Гарант
37
по созданию новейших изделий и по усовершенствованию существующих
позиций. Для успешного решения данных задач нами активно привлекаются
лучшие специалисты страны, а также изучается передовой мировой опыт.
При производстве наших изделий применяется только высококачественное
сырье и комплектующие, а при выборе поставщиков одним из важных
аспектов является принцип импортозамещения.
Производственная система ООО «Евросвет» сертифицирована по
международным стандартам ISO 9001 и ISO 16949. Наша продукция имеет
все необходимые сертификаты, полностью соответствуя строгим
светотехническим требованиям.
ООО «Евросвет» может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
указание на место его нахождения.
Хозяйственная деятельность ООО «Евросвет» осуществляется на
основе производственно - финансовой самостоятельности, на принципах
самоокупаемости и самофинансирования и полной ответственности за
последствия своей деятельности на основании Устава ООО «Евросвет».
Проведем оценку основных экономических показателей деятельности
ООО «Евросвет» за 2017 – 2019 гг., которые представлены в таблице 1.
Отчетность прилагается в приложении 1.
Исходя из анализа экономических показателей за три отчетных
периода, можно сделать следующие выводы: с 2018 года произошло
значительное развитие компании – рост выручки от реализации на 28,7 млн.,
при этом удалось снизить затраты на 1 рубль реализованной продукции на 18
копеек, что в конечном счете повлияло на рост рентабельности на 17,61%.
В последующем периоде выручка от реализации услуг не значительно
повышается на протяжении двух лет, на 8% в 2019г. Это объясняется тем,
что, несмотря на то, что спрос на услуги достаточно высок и
38
производственная деятельность ООО «Евросвет» достаточно активна.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Евросвет» за 2017 – 2019 гг.
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Абсолютное
отклонение,
тыс.руб.
Темп роста, %
2018 г.
к
2017г.
2019 г.
к 2018г.
2018
г. к
2017г.
2019
г. к
2018г.
Выручка от
реализации,
тыс.руб.
8 216
36 915
39 992
28 699
3 077
4,493
1,083
Полная
себестоимость,
тыс. руб.
7 803
28 557
31 850
20 754
3 293
3,660
1,115
Прибыль, тыс.
руб.
413
8 358
8 142
7 945
- 216
20,237
0,974
Численность
персонала,
чел.
2
14
15
12
1
7,000
1,071
Затраты на
один рубль
реализованной
продукции,
руб/руб
0,95
0,77
0,80
- 0,18
0,02
0,815
1,030
Рентабельность
продаж, %
5,03%
22,64%
20,36%
17,61%
-2,28%
4,504
0,899
Полная себестоимость оказываемых услуг за 2018-2019гг. возросла на
12% (или 3293 тыс.руб.) и на конец 2019 периода составила 31 850
тыс.рублей. Темпы роста себестоимости (11,5%) превысили темпы роста
выручки (8,3%), что привело к снижению прибыли на 3%. Предполагаем, что
повышение полной себестоимости проданных услуг ООО «Евросвет» в
первую очередь связано с увеличением расходов на заработную плату
сотрудников и ростом цен на потребляемые в процессе производства
комплектующие.
Финансовая деятельность ООО «Евросвет» осуществляется в целях
увеличения прибыли за счет снижения издержек по закупке, хранению и
реализации продукции и повышения качества предоставляемых услуг. ООО
39
«Евросвет» производит полные и своевременные расчеты с бюджетом.
В таблице 2 сделан анализ баланса ООО «Евросвет» за три года.
Таблица 2
Динамика показателей баланса ООО «Евросвет» за 2017 - 2019
годы
Показатель
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
2019
год,
тыс.
руб.
Отклонение
за 2018 по
отношению к
2017 году
Отклонение за
2019 год по
отношению к
2018 году
Абсол
.
тыс.
руб.
Темп
приро
ста, в
%
Абсол.
тыс.
руб.
Темп
приро
ста, в
%
Основные
средства
264
167
605
-97
-36,74
428
256,29
Отложенные
налоговые
активы
0
355
0
355
-
-355
-100
Итого
внеоборотные
активы
264
522
605
258
97,73
83
15,9
Запасы
240
6417
7496
6198
2582,5
1072
16,65
НДС
0
4
4
4
-
0
0
Дебит.
задолженность
1820
1295
3770
-525
-28,85
2475
191,11
Краткосроч.
фин. влож.
0
2180
1470
2180
-
-710
-32,57
Ден. средства
32
29
4246
-3
-9,37
4217
14541,
4
Прочие
об.активы
21
14
21
100
-7
-33,37
Итого
оборотные
активы
2092
9946
17000
7854
375,43
7054
70,93
Баланс
2356
10468
17605
8112
334,31
7137
68,18
Уставной
капитал
10
10
20
0
0
10
100
Нераспределен
ная прибыль
107
161
1096
54
50,47
935
580,74
Итого
собственный
капитал
117
171
1116
54
46,15
945
552,63
Долгосрочные
обязательства
0
154
83
154
-
-71
53,89
Краткосрочные
кредиты
529
154
21
-375
-70,89
-133
-86,36
Кредиторская
задолженность
1710
9789
16385
8076
472,28
6596
67,38
Итого
краткосрочная
задолженность
2239
9943
16406
7704
334,08
6463
65
40
Продолжение таблицы 2
Баланс
2356
10468
17605
8112
334,31
7137
68,18
Характеризуя бухгалтерскую отчетность ООО «Евросвет» за период
2017-2019 гг. можно отметить, что имущество организации увеличилось с
2356 тыс. рублей в 2017 году до 17605 тыс. рублей в 2019 году. На рисунке
10 показана динамика изменения имущества ООО «Евросвет».
Рис.10. Динамика валюты баланса ООО «Евросвет» за 2017 –
2019 годы
Проанализировав данные таблицы 2 можно увидеть, что в ООО
«Евросвет» за 2017 год резко выросли запасы с 240 тыс. руб. до 6438 тыс.
руб., то есть более чем в 25,8 раз. Также резко выросла и кредиторская
задолженность с 1710 тыс. руб. до 9789 тыс. руб. (более чем в 4,7 раз).
Одновременно сократились займы и кредиты на 70,89% (с 592 тыс. руб. до
154 тыс. руб.), что несомненно благоприятно для организации.
Наращивание в источниках финансирования текущей кредиторской
задолженности позволяет руководству увеличить объем запасов и свободных
денежных средств на счетах к концу 2019 г. до 4,2 млн. руб., что
существенно больше сумм на начало 2018 и 2019 гг. Существенным
источником финансирования деятельности общества к концу 2019 г. стала
нераспределенная прибыль которая выросла до 1096 тыс. руб.
Наибольший удельный в имуществе ООО «Евросвет» занимают
оборотные активы.
41
На начало 2018 года наибольшую долю в оборотных активах
организации составляет текущая дебиторская задолженность, сумма которой
сократилась к концу года более чем на 500 тыс. руб. или 28,8%.
К началу 2019 года резко увеличились запасы с 10, 19% до 61,5% (в
валюте баланса) и составили 6438 тыс. руб. Одновременно администрация
общества сформировала краткосрочные финансовые вложения в сумме 2,18
млн. рублей. В источниках финансирования к концу года увеличилась
кредиторская задолженность.
Есть основания полагать, что этот источник был использован в
формировании. Рост объемов кредиторской задолженности продолжается и в
2019 году.
В конце 2019 года наибольшую долю в активе также, как и на начало
года составляют запасы - 7510 тыс. руб. (42,66%). То же самое и в пассиве -
неизменно высоким остается показатель кредиторской задолженности, хотя
его значение немного снизилось с 93,51% на начало года до 93,07% на конец
года.
В приложении 3 показана динамика абсолютных характеристик
устойчивости финансового положения ООО «Евросвет».
Рост и оценка абсолютных характеристик устойчивости финансов
общества дает основание констатировать лучше положения.
В приложении 4 представлены все основные показатели финансовой
устойчивости ООО «Евросвет».
Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2019 г. составил
0,06. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного
капитала (6% от общего капитала организации) ООО «Евросвет» в
значительной степени зависит от кредиторов. За год коэффициент автономии
увеличился на 0,04.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
за рассматриваемый период увеличился на 0,07 и составил 0,03.
42
Коэффициент на последний день анализируемого периода (31.12.2019 г.)
имеет неудовлетворительное значение.
Коэффициентный анализ устойчивости финансового положения
подтвердил ранее сделанный вывод о сложностях с финансированием.
Однако, нет оснований не заметить, что общество работает и даже
наращивает объемы, формирует небольшую, но все же реальную прибыль.
Использование абсолютных и относительных показателей
рекомендованных для оценки устойчивости финансов коммерческой
организации показало, что не всегда формальный подход дает возможность
вполне приемлемых оценок.
Следовательно, только разложение всего анализа финансовых
результатов на элементы формирования доходов, выручки, расходов, затрат,
разные варианты сравнения поступлений и расходов обеспечивает наиболее
глубокое и качественное представление о динамике размера финансового
результата (прибыли) и характеристик эффективности деятельности этого
результата (рентабельность, капиталоотдача).
C 0,05 до 0,07 (+0,02) вырос коэффициент покрытия инвестиций за
2019 год. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2019 г. значительно
ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в
общей сумме капитала организации составляет 7%).
Коэффициент обеспеченности материальных запасов за анализируемый
период (31.12.2018 г. - 31.12.2019 г.) увеличился на 0,12 и составил 0,07. На
последний день анализируемого периода (31.12.2019 г.) значение
коэффициента обеспеченности материальных запасов не укладывается в
норму.
Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности -
своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и
находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.
Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением
является 1. В данном случае его значение составило 0,58. Это означает, что у
43
ООО «Евросвет» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки
перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную
кредиторскую задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет
значение, соответствующее норме (0,35). При этом за год коэффициент
вырос на 0,13. (приложение 5).
Значение коэффициента текущей ликвидности близко к единичным,
что означает формально в случае необходимости погашения всех срочных
обязательств общество прекратит деятельность, ибо превращение всех
запасов в средства погашения обязательств создаст ситуацию отсутствия
средств для очередного производственного цикла.
Проведенный краткий анализ динамики имущества и источников его
формирования дает основание предполагать, что администрация общества
имеет намерения на расширение масштабов бизнеса и укрепление
финансового положения за счет повышения эффективности как на
формирования поступлений так и расходов.
Возможные убытки ООО «Евросвет» покрываются из его резервного
фонда. При недостатке средств резервного фонда для покрытия убытков
решение об источниках их финансирования, вплоть до уменьшения
уставного капитала.
В ближайшем будущем ООО «Евросвет»» планирует выпустить
собственный каталог; участие в работе различных выставках, ярмарках.
2.2 Анализ формирования финансового результата в ООО «Евросвет»
ООО «Евросвет» ведет оперативный, бухгалтерский, статистический
учет и отчетность в соответствии с порядком, предусмотренным
действующим законодательством.
Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета в ООО
«Евросвет» осуществляется на основании действующих нормативных
44
документов: федерального Закона РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
22
;
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации
23
; Положения по бухгалтерскому учету 1/2008
«Учетная политика организаций»
24
; Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению, утвержденных приказом Минфина
25
;
Приказа Минфина РФ №
66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
26
. При отражении
финансово-хозяйственных операций используется типовой план счетов,
утвержденный Приказом МФ РФ № 94н.
Для организации ведения учета, установлена компьютерная технология
учетной информации, с использованием программного обеспечения «1С:
Предприятие».
В целях управления затратами и формирования себестоимости
продукции в ООО «Евросвет» организуется синтетический и аналитический
учет расходов по обычным видам деятельности. При организации
руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации»
27
.
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту)
отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как
кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа
(кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
22
О бухгалтерском учете : федер.закон [от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)] //
СПС Гарант
23
Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации : Приказ Минфина РФ [от 29.07.1998 № 34н (ред. от
11.04.2018)] // СПС Гарант
24
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по
бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») Приказ
Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) // СПС Гарант
25
Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ [от
31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010)] // СПС Гарант
26
О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина России [от
02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019)] // СПС Гарант
27
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99: Приказ Минфина России [от 06.05.1999 №33н (ред. от 06.04.2015)] // СПС Гарант
45
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском
балансе в периоде, когда они были произведены. К их числу относятся:
расходы по лицензированию; расходы на подписку на периодические
печатные издания; общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;
расходы по использованию лицензий на программное обеспечение.
Организация, форма и способы ведения налогового учета производятся
на основании действующих нормативных документов: Налоговый кодекс
Российской Федерации (части первая и вторая)
28
; Законы о налогах и сборах
субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым
кодексом РФ.
Налоговым учетом в ООО «Евросвет» занимается главный бухгалтер
совместно с генеральным директором. Качественное ведение налогового
учета организации невозможно обеспечить без тщательно продуманной и
грамотно составленной учетной политики для целей налогообложения. От
того, насколько полно все тонкости исчисления налогов будут учтены во
внутреннем нормативном документе ООО «Евросвет», зависит не только
величина налоговых платежей, но и финансовое благополучие фирмы в
целом.
Согласно Учетной политике ООО «Евросвет» для целей
налогообложения на 2019 год формы и способ ведения налогового учета
осуществляется на основании действующих нормативных документов, а
именно: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая),
прочими нормативными актами; законами о налогах и сборах субъектов
Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, с
использованием программного обеспечения «Бухсофт Предприятие».
28
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) [от 31.07.1998 № 146-
ФЗ (ред. от 27.12.2019)] // СПС Гарант