22
определять динамику развития данных показателей и критериев финансового
состояния организации.
Анализ коэффициентов позволяет измерить соотношение между
отдельными показателями и сопоставить их в динамике. Известно около
пятидесяти коэффициентов, которые характеризуют финансовое состояние
организации, но основными являются коэффициенты финансовой
устойчивости и платежеспособности.
Можно выделить следующие группы методов анализа прибыли:
неформализованные методы анализа, основанные на описании
аналитических процедур на логическом уровне (методы экспертных оценок,
сравнения, построения аналитических таблиц и т.п.); формализованные
методы анализа, основанные на строгих формализованных аналитических
зависимостях (методы цепных подстановок, арифметических разниц,
относительных величин, графический метод, корреляционный анализ,
регрессионный анализ, факторный анализ и т.п.).
На практике при анализе финансовых результатов (прибыли)
предприятия чаще используются следующие методы: горизонтальный
анализ; вертикальный анализ; сравнительный анализ; факторный анализ;
анализ коэффициентов.
Горизонтальный (или трендовый) анализ прибыли основан на изучении
динамики ее показателей во времени. В процессе использования данного
метода анализа рассчитываются темпы роста (прироста) прибыли,
определяются общие тенденции ее изменения (или тренда).
11
Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на
структурном разложении агрегированных показателей ее формирования,
распределения и использования. В процессе применения этого метода
анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных
составляющих агрегированного показателя прибыли.
Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значений
11
Экономический анализ : учеб.пособие / О.А. Александров. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 179 с.
23
отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе
использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и
относительных отклонений сравниваемых показателей. Наибольшее
распространение получили следующие виды анализа: сравнительный анализ
показателей уровня прибыли данного предприятия и среднеотраслевых;
сравнительный анализ показателей прибыли данного предприятия и
предприятий – конкурентов; сравнительный анализ показателей прибыли
отдельных центров ответственности; сравнительный анализ отчетных и
плановых (нормативных) показателей прибыли.
Важное значение при проведении финансового анализа конечных
результатов деятельности предприятия приобретает количественная оценка
уровней факторных взаимосвязей между показателями, так как ее результаты
позволяют заглянуть в глубь изучаемого явления или процесса, выявляют
наиболее существенные, значимые стороны деятельности предприятия,
оказывая влияние на ход суждения аналитика, обосновывая или опровергая
его.
Одним из этапов анализа показателей прибыли является выявление и
количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль
предприятия. Так, к основным факторам, влияющим на размер прибыли от
продаж относятся:
– изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
– изменения в объеме продукции;
– изменения себестоимости реализованной продукции (табл. 2).
24
Таблица 2
Факторы прибыли от продаж: формализованные расчеты и их аналитические
возможности
12
Показатель/расчет
факторного влияния
Формализованный расчет
Необходимые
данные для
анализа
Аналитические
возможности
Расчет влияние на
прибыль изменения
отпускных цен (р) на
реализованную
продукцию
(∆Р(р)
Выручка от
реализации
продукции (без
НДС); полная
себестоимость
продукции;
Выявление
наиболее
активного фактора
изменения
(повышения,
понижения)
Расчет влияния на
прибыль от продаж
изменений в объеме
продукции
(собственного объема
продукции в оценке по
себестоимости
прошлого года)
(∆Р
g
)
Р
g
=Р
0
*К
1
-Р
0
где: Р
0
– размер прибыли
прошлого периода; К
1
–
коэффициент роста
объема реализации;
К1 =
S
1.0 –
фактическая
себестоимость продукции
за отчетный год в ценах и
тарифах прошлого года;
S
0
– себестоимость
продукции прошлого
периода
прибыль от
продаж;
количество
реализованной
продукции; цена
единицы
продукции;
себестоимость
единицы
продукции
показателя
прибыли
предприятия.
Возможность
установления
взаимосвязей с
другими
показателями
конечных
результатов
деятельности
предприятия
Расчет влияния на
прибыль изменения
себестоимости
реализованной
продукции (∆Р
s
)
Р
s
=S
1.0
-S
1
;
S
1
– фактическая
себестоимость
Таким образом, прибыль предприятия используется для дальнейшего
развития предпринимательской деятельности. Предприятие само принимает
решение, как ею распорядиться, учитывая выбранную стратегию
деятельности организации и влияние рыночных условий хозяйствования,
никакие органы, включая государство, не имеют права вмешиваться в этот
процесс. Обычно основные направления распределения и использования
чистой прибыли фиксируются в уставе предприятия и определяются
специальным положением.
12
Экономический анализ : учеб.пособие / О.А. Александров. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 179 с.
25
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «СтройТехнология»
(далее по тексту ООО «СтройТехнология» – это российская компания
основной специализацией, которой является строительство, реконструкция и
техническое перевооружение, а также капитальный ремонт объектов
промышленного и специального назначения. Юридический адрес: 111673,
город Москва, Суздальская улица, дом 12 корпус 4, офис 8.
Целью деятельности данного общества является осуществление
хозяйственной деятельности для удовлетворения общественных
потребностей в его работе, услугах, товарах и продукции, а также реализация
экономических интересов участников и членов трудового коллектива
данного общества.
Основными видами деятельности предприятия ООО
«Стройтехнология» являются:
- строительно-монтажные работы;
- реконструкция и техническое перевооружение зданий и сооружений;
- подготовка участков для стройки;
- проведение отделочных работ (рис. 1).
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Стройтехнология»
26
Организационная структура носит линейно-функциональный характер
(рис. 1).
В организации отсутствует отдел маркетинга, в структуре ООО есть
должность маркетолога, в обязанности которого входит:
- анализ цен компании и конкурентов,
- анализ спроса,
- разработка рекламных предложений,
- подача рекламных объявлений.
Проведем анализ ассортимента услуг и товарной политики ООО
«Стройтехнология».
Рассмотрим услуги и товарный портфель организации.
Организация осуществляет следующие виды работ:
- строительно-монтажные работы;
- реконструкция и техническое перевооружение зданий и сооружений;
- подготовка участков для стройки;
- проведение отделочных работ.
Представим ниже структуру оказываемых работ организацией (рис. 2).
Рисунок 2. Структура выполняемых работ организацией
В таблице 3 представим рейтинг критериев выбора товара ООО
«Стройтехнология» потребителями.
27
Таблица 3
Рейтинг критериев выбора товара ООО «Стройтехнология»
потребителями
Критерий оценки
%
Соотношение цена-качество
98,4
Качество, проверенное ранее потребителем
93,7
Экологичность товара
81,5
Минимальная цена среди аналогов
76,8
Товар успешно и большой срок продается на рынке
68
Товар отечественного производства
57,2
Выбор товара по рекомендации знакомых
56,5
Нужная фасовка
45,7
Выбор товара по рекомендации различных ведомств
36,9
Новый товар на рынке
28,8
Товар импортного производства
12,6
Показатель % дает результат как % от кол-ва ответивших экспертов.
Распределение цен на строительные услуги по регионам России
отличается очень сильно, поскольку доля транспортных расходов в цене
продукта составляет в среднем около 10%, а при поставке на дальние
расстояния уже около 50%.
Рассматривая ценовую политику организации, отметим, что эксперты,
проводя маркетинговые исследования рынка строительных материалов и
оказания строительных услуг, выявили несколько групп потребителей,
отличающихся по мотивации покупок, а именно кто каким компаниям отдает
предпочтение (рис. 3).
Рисунок 3. Группы потребителей по мотивации обращения к работам и
услугам ООО «Стройтехнология»
28
Обратимся к сбытовой политике организации.
Анализ сбытовой политики и продаж – выполнения работ организацией
– показывает, что «потребителей бюджетных товаров» занимает долю в 60%
от общего числа. Особенностью данной группы потребителей является то,
что они начинают ремонт с прогнозирования всех своих доходов и
составляют сметы. Данные потребители выбирают конкретную компанию
или конкретный магазин, исходя из ассортимента магазина и своих
финансовых возможностей. Данная группа подразумевает внутри себя 2
сегмента: Относительно финансово обеспеченные потребители слушают
советы мастеров, и выбирают наиболее качественные магазины, с
бюджетными товарами. Потребители с низким доходом сами объезжают
ближайшие и доступные строительные гипермаркеты, и строительные
рынки.
Группа «Потребителей элитных товаров» занимает долю в 20% от
общего числа. Для данных потребители не имеют финансовых ограничений,
это состоятельные люди, которые нанимают дизайнеров и архитекторов.
Смета данной группы людей строится из пожелания клиента об интерьере,
который клиент увидел, например, в специализированном журнале. Главным
для клиентов в этой группы является качество и престиж, исходя из этого,
все необходимые товары приобретаются на различных выставках и в дорогих
специализированных магазинах.
Группа «Спонтанные потребители» занимает долю в 20% от общего
числа. Потребители данной группы не находятся в каких-то границам, они
могут купить и дорогую продукцию в элитных магазинах так и в случайных
магазинах. Предпочитают выбирать строительные компании с услугами
премиум-класса, эксклюзивными проектами.
Обратимся к маркетинговым коммуникациям компании.
За обеспечение информационной поддержки на высшем уровне, для
всей компании в соответствии с темпами развития бизнеса, отвечает
специалист по информационным технологиям. Основными задачами
29
являются: обеспечение эффективных и безопасных коммуникаций с
применением доступных технологий связи; удовлетворение компании в
программном обеспечении; техническая и консультативная поддержка,
внедрение и эксплуатация различных технических систем и программных
средств ИТ.
Взаимодействие с клиентами (Рис. 4) в ООО «Стройтехнология»
происходит по таким видам коммуникаций как:
1) Звонки;
2) Электронная почта;
3) Система «СДС Оптимум».
Рисунок 4. Основные виды коммуникаций с внешней средой
Размещение заказов у поставщиков происходит при помощи
коммуникационной системы поставщика, звонков, электронной почты.
Поставщики предоставляет доступ в собственные информационные системы
сотрудникам для размещения заказов и их корректировки. Что касается
информационных потоков в организации, основной программой для обмена
информацией являются звонки, электронная почта, так же существуют
внутренний сайт, общие сетевые диски и электронная почта для обмена
информацией внутри компании (Рис. 5).
Внешние
коммуникации
С клиентами
С поставщиками
С органами государственного
регулирования
Информационные
системы поставщика
Бумажные
носители
Электронная
почта
Интернет-
ресурсы
Звонки
По электронной
почте
«СDС
Оптимум»
30
Рисунок 5. Виды коммуникаций внутри организации
Вся информация хранится в единой базе 1C.
Проведем оценку проводимой маркетинговой деятельности
рассматриваемой компании.
В компании отсутствует отдел маркетинга, маркетинговые функции
реализует специалист – маркетолог.
Он ставит плановые задачи по продажам и контролирует их
выполнение, участвует в процессе бюджетирования филиалов организации,
так же разрабатывает стратегию взаимодействия с партнерами,
разрабатывает и внедряет передовые технологии работы в области
управления продажами, дистрибуции, логистики (табл. 4).
Таблица 4
Расходы на рекламные инструменты в 2018 году
Рекламный инструмент
Расходы, тыс.руб.
Распространение рекламных буклетов
108
Рассылка информационных материалов
постоянным клиентам
64
Стимулирование продаж (скидки)
78
Итого
250
Таким образом, на использование различных рекламных инструментов
было затрачено в 2018 году около 250 тыс.руб.
Рекламные кампании и методы стимулирования сбыта, которые
присутствуют в данной, разрабатываются и утверждается руководством.
Внутренние
коммуникации
SAP R3
1С: ERP-система
Общие сетевые
диски
Microsoft Outlook
31
Фирма напрямую продает свои услуги потребителям. В связи с тем, что
фирма имеет не слишком большой оборот, размещаться в СМИ в полной
мере она не может себе позволить. Также у компании отсутствует свой сайт в
Интернете, что является серьезным недостатком.
Для анализа внешнего окружения компании применим PEST-анализ,
основанный на группировке внешних воздействий на компанию и их
последующем анализе, позволяющем оценить макросистему (отрасль,
страна) (табл. 5).
Таблица 5
Таблица PEST-анализа ООО «Стройтехнология»
Политические факторы:
1. Расширение ограничительных
экономических и политических мер,
введенных по отношению к России
Ужесточение контроля за ценовой
политикой предприятия
2. Ужесточение требований к продукции
3. Увеличение штрафных санкций,
дополнительные требования для
открытия и ведения бизнеса
Экономические факторы:
1. Экономический кризис
2. Уровень инфляции в России
3. Уровень безработицы
4. Курс национальной валюты
5. Появление новых сильных
конкурентов
6. Сезонность
7. Налоги
Социальные факторы:
1. Снижение уровня демографии в
стране
2. Склонность к экономии денежных
средств
3. Потребительские предпочтения
4. Склонность к покупке импортных
товаров
5. Мода
6. Квалификация и отношение к работе
персонала
Технологические факторы:
1. Инновации
2. Новые продукты
3. Доступность технологий
4. Информация и коммуникация
Далее обратимся к оценке факторов, влияющих на деятельность
компании. Экспертами выступили руководители структурных подразделений
организации и директор.